Контрольная работа по "Менеджмент"

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                       НАЛОГИ   И   НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ.

                    Вопрос № 17   Порядок   исчисления налога;  последовательность   и методика.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога , подлежащую  уплате за налоговый период , исходя  из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. С 1. 01.2007 г., в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагаются на  налоговый орган  или налогового  агента, не позднее 30 дней  до наступления срока платежа  налоговый орган  направляет  налогоплательщику  налоговое уведомление, если уведомление  вручить  невозможно, это уведомление направляется по  почте заказным письмом. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего к уплате, расчет налоговой базы, срок уплаты налога. Форма налогового уведомления  устанавливается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.  Налоговое уведомление может быть передано  руководителю организации или физическому лицу лично под расписку или иным способом , подтверждающим факт и дату его получения. Если  указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление, направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечение шести дней, с   даты направления заказного письма.

Несоблюдения налоговым  органом срока   направления  налогового уведомления влечет  освобождение налогоплательщика от ответственности при  просрочки  налога .

Если налоговое уведомление  на уплату налога направлено налогоплательщику  в более поздние сроки в результате чего налогоплательщик не смог оплатить налоги в срок, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового  уведомления, а начисление пени  должно осуществляться  по истечению одного месяца со  дня получения налогового уведомления. Формы налоговых уведомлений установлены Приказами ФНС.РФ.

Налог устанавливается государством в одностороннем порядке, в форме  закона.  Требования  налоговых органов и налоговые обязательства налогоплательщика   следует из закона.

Методика позволяет провести расчет исчисления суммы любого вида налога и сбора на основе исходных данных. Исходными данными  для  расчета суммы уплаты налога или  сбора  являются: субъекты  налога, предоставляемые налогоплательщикам   льготы по объектам налогообложения, типы  объектов  налогообложения ,характеристики объектов налогообложения ,доходы субъектов налогообложения налоговые ставки, налоговые периоды, методики и   алгоритмы расчетов.

Для   расчета суммы  налогового платежа  рекомендуется  следующий  алгоритм (последовательность).

Уточнить субъект налога (налогоплательщик).

Установить льготы, предусматриваемые  субъекту налога.

Уточнить объект, подлежащий налогообложению.

Рассчитать налоговую  базу по  исчислению  каждого вида по итогам налогового периода по данным бухгалтерского учета --- стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения: сумму  в рублях,  квадратных метрах, тоннах, килограммах и так далее.

Уточнить источник налога –доход субъекта налога с которого подлежит исчисление налога и сборы с учетом льготного налога обложения.

Уточнить  налоговую ставку—величину  налоговых  исчислений на единицу  измерения налоговой базы на  каждый вид налога.

Уточнить период налогового платежа: То больше Ту, то есть налог уплачен до отчетного периода То. Если  налог уплачен позднее установленного срока уплаты Ту ,то  субъект налога обязан уплатить пеню в соответствием с законом.

Исчислить сумму ,уплачиваемую субъектом  налога с объекта налогообложения с каждого вида  налога  в отдельности за отчётный период времени.

Исчислить общую сумму  со всех видов налогов за отчётный период времени.

             Вопрос№ 63 Ставки ,  применяемые при обложении доходов физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц .

 Ставки  применяемые при обложение доходов физических лиц являются налоговыми резидентами Р.Ф.

Налоговая ставка 13% применяется  в любых  случаях  обложения  налогом на доходы, полученные физическими  лицами , за исключением ниже  перечисленных : основание? п1 ст.224 НКРФ.

Налоговая ставка 35% применяется  в случаях обложения налогом:

-- стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров, работ   и услуг, в части превышения 4000рублей.

-- процентных  доходов  по вкладам в банках в части  превышения суммы процентов, рассчитанной 

исходя из действующей  ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за которой начислены проценты, по рублевым   вкладам  и  9% годовых по вкладам  иностранной 

валюте.

--суммы экономии на  процентах при получение налогоплательщиками  заемных(кредитных средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 НКРФ.

-- в виде платы за  использования денежных средств   членов кредитного  потребительного  кооператива (пайщиков), а так  же процентов  за использование сельскохозяйственным  кредитным потребительским кооперативом, средств, привлекаемых в форме займов от членов  сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива в  части  превышения суммы размеров указанной платы, процентов, рассчитанной исходя  из ставки рефинансирование  Центрального банка РФ ,действующей в течение периода за который начислены проценты основание:  п 2 ст. 224 НКРФ .в

Налоговая ставка 9%  применяется  в  случаях обложения налогом:

--доходов от долевого   участия в деятельности  организаций, по лученных  в виде дивидендов  физическими лицами, являющимся налоговыми резидентами Р.Ф.

-- доходов в виде  %по  облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированными до 01.01.2007 г.

--доходов учредителей  доверительного управления ипотечным покрытием,  полученным на основании приобретения  ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01. 2007 года  основание: п. 4,5 ст.   224 НКРФ.

Для физических лиц не являющихся налоговыми  резидентами РФ.

Налоговая ставка 30% применяется  для обложения всех доходов физических лиц,  которые не являются налоговыми резидентами РФ   за исключением  ниже перечисленных, основание: п 3 ст224 НКРФ.

 Налоговая ставка 15% применяется  в случаях обложения налогом.

-доходов, получаемых в  виде дивидендов  от долевого  участия  в деятельности российских  организаций. основание п 3 ст. 224 НКРФ.

Налоговая ставка 13% применяется  в случаях обложения налогом:

 --от  осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц на основании трудового договора  или гражданского – правового договора на выполнение работ для  личных, домашних иных  подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

--от существования трудовой   деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. №115- ФЗ.

--от  осуществления трудовой  деятельности участниками Государственной  программы.

--доходов от долевого  участия в деятельности  организаций,  полученных в виде  дивидендов  физическими лицами, являющимися  налоговыми резидентами РФ.

-- доходов в виде% по  облигациям  с ипотечным  покрытием,  эмитированными до 01 01 2007г. 

--доходов учредителей   доверительного управления  ипотечным   покрытием,  полученным  на основание приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до  01.01 2007г. Основание: п 4,5 ст. 224 НКРФ.

Для физических  лиц не являющихся налоговыми  резидентами РФ.

Налоговая ставка 30% применяется  для обложения всех доходов физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ за исключением ниже перечисленных, основание: п 3 ст. 224 НКРФ.

налоговая ставка 15% применяется  в случаях обложения налогом.

--доходов, получаемых  в виде дивидендов от  долевого участия в деятельности российских организаций. основание: п 3 ст.224 НКРФ.

Налоговая ставка 13% применяется  в случаях обложения налогом:

--от осуществления трудовой  деятельности по найму у физических  лиц на основании трудового  договора или гражданского- правового договора на выполнение работ для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных  с осуществлением предпринимательской деятельности.

--от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста  в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002г. №115-ФЗ.

--от осуществления трудовой  деятельности участниками Государственной  программы  по оказанию содействия  добровольному   переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися   на постоянное место жительства в РФ.

--от  исполнения трудовых  обязанностей членами  экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.

основание: п. 3 ст. 224 НКРФ

   Вопрос. Порядок и  сроки уплаты налога на доходы  физических лиц.

1)Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются  физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ , а так же физические лица получающие доходы от источников ,в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

2) Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически  находящиеся в РФ  не менее  183 календарных дней в течение  12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического  лица в РФ не прерывается на периоды  его выезда за пределы РФ для краткосрочного( менее6месяцев) лечения или обучения.

3)Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие , проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

1) Налогоплательщики самостоятельно  исчисляют сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

2) исЧисление суммы и уплата  налога производятся  В ОТНОШЕНИи  всех доходов налогоплатепльщика, источником которых является налоговый агент,за исключением доходов, в отношении которых  исчисление и уплата налога  осуществляется в соответствии со ст.214.1 , 227,228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм  нгалога.

3)исчисление суммы налога производится  налоговыми агентами нарастающим  итогом с начала налогового  периода по итогам каждого  месяца пременительно ко всем  доходам, в отношщении которых  применяется налоговая ставка, начисленным  налогоплательщику за данный  период, с зачетом удержанной  в предыдущий месяцу текущего налогового периода сумма налога.

сумма налога применительно к доходам  отношении , которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно покаждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

исчисление суммы налога производится  без  учета  доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами  суммами  налога.

4)налоговые агенты обязаны удержать  начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

удержание   у налогоплательщика  начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых  денежных средств, выплачиваемых  налоговым  агентом налогоплательщику,при фактической выплате указанных  денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. удерживаемая  сумма налога не может превышать   50 % суммы выплаты.

5 ) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного  месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог   и сумме задолжности налогоплательщика. Невозможностью удержать      налог признаются  случаи, период, в течение которого  может быть удержана сумма начисленного налога, превышает 12 месяцев.

6)налоговые  агенты  обязаны   перечислять сумму  исчисленного и удержаного налога  не  позднее  для фактического  получения в банке наличных  денежных  средств на выплату дохода, со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика   либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

в иных  случаях налоговые агенты   перечисляют сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня ,следующего  за  днем фактического получения налогоплательщиком дохода--- для доходов, выплачиваемых  в денежной форме,  А также  дня, следующего за днем  фактического   удержания  исчисленной сумме   налога,---для доходов , полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды .

7) совокупная  сумма  налога,   исчисленная  и удержанная   налоговым агентом у  налогоплательщика  уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

налоговые  агенты –российские  организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять  исчисленные  и  удержанные  суммы налога  как по месту своего нахождения, так и по  месту нахождения  каждого своего обособленного подразделения.

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммыы дохода,подлежащего  налогообложению,начисляемого и выплачиваемоготработником этих обособленных подразделений.

8)удержанная налоговым агентом  из доходов физических лиц ,совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей , перечисляется  в бюджет в устанровленном порядке. если совокупная сумма удержанного налога, составляет  менее  100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце ,ноне позднее декабря текущего года.