Организация расчетов в коммерческой деятельности

В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении  кассовой дисциплины, привлекаются к  ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Безналичная форма расчетов

    Важнейшей задачей организации денежного оборота страны является широкое развитие безналичных расчетов и ограничение сферы применения наличных денег. Замещение налично-денежных платежей безналичными перечислениями сокращает потребность хозяйства в наличных деньгах, что имеет важное значение для укрепления денежного обращения, для экономии издержек обращения. Безналичные расчеты, способствуя концентрации денежных средств предприятий, организаций в банке, обеспечивают их рациональное использование. Применение безналичных расчетов создает условия для контроля со стороны банков за выполнением участниками расчетов кассовых планов и денежных смет. Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т. п., а к нетоварным операциям — расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т. п.

Товарные операции осуществляют с использованием следующих форм безналичных расчетов: платежными поручениями-требованиями, платежными поручениями, аккредитивами, чеками, в порядке плановых платежей, с использованием векселей, основанных на зачете взаимных требований.

В зависимости от местонахождения  поставщика и покупателя безналичные  расчеты разделяют на иногородние и одногородние.

Иногородними называют расчеты  между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, находящимися в  разных населенных пунктах, а одногородними — расчеты между организациями, обслуживаемыми одними или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.

Основные формы иногородних  расчетов — расчеты платежными поручениями-требованиями, аккредитивами, особых счетов, денежные переводы; одногородних — расчеты в порядке плановых платежей, платежными поручениями-требованиями, платежными поручениями и расчетными чеками.

 

1.3.1. Расчеты платежными поручениями-требованиями

При расчетах платежными поручениями-требованиями получатель средств представляет в  обслуживающий его банк расчетный  документ, содержащий требование к  плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк за товарно-материальные ценности, выполненные работы и/или  оказанные услуги.

Платежные поручения-требования могут оплачиваться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в расчетах означает согласие плательщика на оплату. Акцепт требований может быть последующим  и предварительным. При предварительном  акцепте банк производит списание средств  со счета плательщика, если он не заявит в установленный срок отказ от акцепта. При последующем акцепте  банк плательщика оплачивает платежное  требование сразу после его поступления. Если плательщик в установленный  срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедленно восстанавливает сумму  платежа на счете плательщика  и списывает ее со счета получателя. Банк принимает последующие отказы от акцепта иногородних и одногородних требований в течение трех рабочих  дней после поступления требований в банк плательщика.

Требование предъявляется  в банк при иногородних расчетах в трех экземплярах, при одногородних — в четырех экземплярах.

Плательщик имеет право  отказаться от акцепта счета в  полной сумме в случае отгрузки поставщиком  не заказанной, недоброкачественной, нестандартной или некомплектной продукции, досрочной поставки товаров или досрочного оказания услуг, предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и др. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, арифметических ошибках в требовании или в товарно-транспортном документе, поступлении части не заказанной, недоброкачественной или нестандартной продукции и др.

За необоснованный отказ  от акцепта по решению арбитражного суда покупатель может нести материальную ответственность.

Если покупатель отказался  от акцепта поручения-требования, полученные по этому поручению-требованию товары (за исключением скоропортящихся) поступают на ответственное хранение покупателя. При частичном отказе от акцепта товар остается на ответственном хранении покупателя в той его части, от оплаты которой он отказался.

В случае акцепта платежного поручения-требования отделение банка  покупателя извещает отделение банка  поставщика об оплате покупателем расчетного документа. Сумма платежа зачисляется  отделением банка поставщика на расчетный  или другой счет поставщика.

Схема документооборота при  расчете платежными требованиями с  предварительным акцептом приведена  на рис. 3.1.

Рис. 3.1. Схема документооборота при расчете платежными поручениями-требованиями с предварительным акцептом:

1 - отправка документов, подтверждающих отгрузку товаров; 2 - сдача поставщиком платежного поручения-требования в четырех или трех экземплярах на инкассо; 3 - отправка платежного поручения-требования в двух экземплярах учреждению банка плательщика; 4 - извещение покупателя о поступлении платежного поручения-требования; 5 - отправка покупателем оплаченного платежного поручения-требования; 6 - извещение об оплате покупателем счета; 7 - перечисление платежа на счет поставщика и извещение его об этом.

Достоинством акцептной  формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет  плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных  договорами. Ее недостаток заключается  в сравнительно медленном поступлении  средств на счет поставщика (3 дня  на акцепт и двойной срок почтового  пробега).

Расчеты платежными поручениями-требованиями могут осуществляться и без их акцепта. Например, со счетов плательщика  без акцепта оплачиваются требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование  телефоном, почтово-телеграфные и  некоторые другие услуги.

 

1.3.2. Аккредитивная форма расчетов

Относительная ненадежность платежей банковскими переводами и  инкассо состоит в том, что  согласие на осуществление платежа  за поставленные товары зависит от самих плательщиков. Аккредитивная  форма расчетов практически исключает  плательщиков из процесса принятия решения - платить или не платить за поставленные товары, поскольку эта форма расчетов предусматривает заключение отдельного от контракта платежного договора, которым является аккредитив. Он заключается между покупателем, банком-эмитентом, принимающим обязательства обеспечить платеж, и продавцом-бенефициаром (получателем денег). Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке-эмитента в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Схема документооборота при  аккредитивной форме расчетов приведена  на рис. 3.2.

Рис. 3.2. Схема документооборота при аккредитивной форме расчета:

1 - аккредитивное заявление; 2 - поручение об открытии аккредитива; 3 - извещение об открытии аккредитива; 4 - отгрузка продукции и отправка соответствующих документов; 5 - предъявление реестра счетов для немедленной оплаты

Остаток неиспользованного  аккредитива возвращают предприятию-покупателю и зачисляют на его расчетный  счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют  в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

К недостаткам аккредитивной  формы расчетов следует отнести  замораживание средств покупателей  на период действия аккредитива до его фактического использования, а  также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления  аккредитива. Вместе с тем она  гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Виды аккредитивов:

1.Отзывный аккредитив

Статья 868 ГК РФ “Отзывный аккредитив” так характеризует отзывный аккредитив:

“1. Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или  отменен банком-эмитентом без  предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает  каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств.

2. Исполняющий банк обязан  осуществить платеж или иные  операции по отзывному аккредитиву,  если к моменту их совершения  им не получено уведомление  об изменении условий или отмене  аккредитива. 

3. Аккредитив является  отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное”.

2. Безотзывный аккредитив 

         Безотзывным (ст. 869 ГК РФ) признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива.

Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Для исполнения аккредитива получатель средств представляет в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий исполнение аккредитива не производится.

Если исполняющий банк произвел платеж или осуществил иную операцию в соответствии с условиями  аккредитива, банк-эмитент обязан возместить ему понесенные расходы. Указанные  расходы, а также все иные расходы  банка-эмитента, связанные с исполнением  аккредитива, возмещаются плательщиком.

Остаток неиспользованного  аккредитива возвращают предприятию-покупателю и зачисляют на его расчетный  счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют  в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

К недостаткам аккредитивной  формы расчетов следует отнести  замораживание средств покупателей  на период действия аккредитива до его фактического использования, а  также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления  аккредитива. Вместе с тем она  гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.  

 

1.4. Расчеты платежными поручениями

Платежные поручения используются организациями для расчетов за продукцию  и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др. Их можно применять в одногородних и иногородних расчетах.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета  банку на перечисление денежных средств  с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно  указывают назначение подлежащих перечислению сумм.

Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика  в порядке последующего акцепта  после получения получателем  товарно-материальных ценностей или  оказанных ему услуг. Вместе с  тем оно может выписываться и  для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной  оплатой понимают оплату товаров  или оказанных услуг, готовых  к отгрузке (оказанию) получателю и  отгружаемых (оказываемых) не позднее  трех рабочих дней со дня получения  платежа.

Платежные поручения оформляют, как правило, на сумму не менее  предельной величины, установленной  для банковских операций по безналичным  расчетам.

Платежи менее этой суммы  осуществляют, как правило, почтовыми  переводами. Не ограничивается сумма  перевода на имя отдельных граждан  причитающихся лично им средств  и на имя других организаций, где  нет кредитных учреждений.

При расчетах платежными поручениями (переводами) операции по расчетам у  поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким  же образом, как и при расчетах платежными поручениями-требованиями.

 

1.5. Расчеты чеками

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег  с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма  расчетов в последние годы все  шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с  транспортными организациями).