Основы аудита

 

Содержание

1.Федеральный закон «об  аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г.№307 ФЗ

2.Определение аудита

3.Основные пользователи  аудиторского заключения

4.Основные принципы аудита

5.Виды аудита

6.Оновные понятия в аудите

6.1.Аудиторское заключение

6.2.Существенность и уровень  существенности

6.3.Риск

6.4.Аудиторская выборка

6.5.Аудиторские доказательства

6.6.Аудиторские процедуры

7.Методика проведения  обязательной аудиторской проверки

8.Основные этапы проведения  аудиторской проверки

9.Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Федеральный закон «об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г.№ 307 ФЗ

 

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

                                                      ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

                                                  О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ

В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"

Принят Государственной Думой 18 июня 2010 года

Одобрен Советом Федерации 23 июня 2010 года.

Статья 1

Внести в Федеральный  закон от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15) следующие изменения:

1) второе предложение  части 3 статьи 1 изложить в следующей  редакции: "Для целей настоящего  Федерального закона под бухгалтерской  (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами.

2) в статье 5:

а) часть 3 после слов "пенсионных фондов," дополнить словами "организаций, в уставных (складочных) капиталах  которых доля государственной собственности  составляет не менее 25 процентов, государственных  корпораций, государственных компаний,";

б) часть 4 изложить в следующей  редакции:

"4. Договор на проведение  обязательного аудита бухгалтерской  (финансовой) отчетности организации,  в уставном (складочном) капитале  которой доля государственной  собственности составляет не  менее 25 процентов, а также  на проведение аудита бухгалтерской  (финансовой) отчетности государственной  корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия  или муниципального унитарного  предприятия заключается по итогам  размещения заказа путем проведения  торгов в форме открытого конкурса  в порядке, предусмотренном Федеральным  законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О  размещении заказов на поставки  товаров, выполнение работ, оказание  услуг для государственных и муниципальных нужд.

3) в статье 7:

а) в пункте 3 части 1 слово "индивидуальных" исключить;

б) в абзаце первом части 2 слово "Стандарты" заменить словами "Стандарты аудиторской деятельности";

4) в статье 8:

а) часть 1 дополнить пунктом 7 следующего содержания:

"7) аудиторскими организациями  в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования ответственности этих аудиторских организаций.

б) дополнить частью 2.1 следующего содержания:

"2.1. Каждая саморегулируемая  организация аудиторов принимает  одобренные советом по аудиторской  деятельности правила независимости  аудиторов и аудиторских организаций.  Саморегулируемая организация аудиторов  вправе включить в принимаемые  ею правила независимости аудиторов  и аудиторских организаций дополнительные требования.

5) в статье 9:

а) в части 5 слова "и  его работники," заменить словами "федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной  сфере (далее - уполномоченный федеральный  орган по контролю и надзору), и их работники,

б) часть 6 после слов "уполномоченным федеральным органом, дополнить словами "уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору,

6) в статье 10:

а) в части 5 слова "в  части 4" заменить словами "в части 3", слова "уполномоченный федеральный  орган" заменить словами "уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору.

б) часть 7 дополнить предложением следующего содержания: "Порядок  назначения и осуществления проверки аудиторской организации уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, перечень типовых вопросов программы указанной проверки, а  также порядок оформления ее результатов  устанавливаются уполномоченным федеральным органом.

в) в части 8 слова "в  части 4" заменить словами "в части 3";

г) в части 9:

в абзаце первом слова "в  части 4" заменить словами "в части 3";

в пункте 2 слова "уполномоченным федеральным органом" заменить словами "уполномоченным федеральным органом  по контролю и надзору";

д) в части 10 слова "уполномоченный федеральный орган" заменить словами "уполномоченный федеральный орган  по контролю и надзору", дополнить  словами "и саморегулируемой организацией аудиторов";

е) в части 11 слова "Уполномоченный федеральный орган" заменить словами "Уполномоченный федеральный орган  по контролю и надзору";

 

Пункт 7 статьи 1 вступает в  силу с 1 января 2011 года (пункт 2 статьи 2 данного документа).

 

7) в статье 11:

а) абзац первый части 1 после  слова "выдается" дополнить словами "саморегулируемой организацией аудиторов";

б) в части 2 слова "круг вопросов, предлагаемых претенденту," исключить, дополнить предложением следующего содержания: "Перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене, устанавливается единой аттестационной комиссией из областей знаний, одобренных советом по аудиторской деятельности.";

в) часть 6 дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3) со дня принятия  единой аттестационной комиссией  решения о сдаче квалификационного  экзамена до дня получения  саморегулируемой организацией  аудиторов от претендента заявления  о выдаче квалификационного аттестата  аудитора прошло более одного года.

г) часть 7 дополнить предложениями  следующего содержания: "Саморегулируемая организация аудиторов не вправе выдвигать какие-либо требования или  условия при выдаче квалификационного  аттестата аудитора. Саморегулируемая организация аудиторов вправе взимать  плату за выдачу квалификационного  аттестата аудитора, размер которой  не должен превышать затраты на его  изготовление и пересылку. Датой  выдачи квалификационного аттестата  аудитора считается дата принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о выдаче аттестата аудитора.

8) часть 2 статьи 12 дополнить  словами ", а в отношении  квалификационного аттестата аудитора  лица, не являющегося членом ни  одной саморегулируемой организации  аудиторов, - саморегулируемая организация  аудиторов, выдавшая этот квалификационный  аттестат аудитора";

9) часть 1 статьи 13 дополнить  пунктом 4.1 следующего содержания:

"4.1) страховать ответственность  за нарушение договора оказания  аудиторских услуг и (или) ответственность  за причинение вреда имуществу  других лиц в результате осуществления  аудиторской деятельности;";

10) пункт 4 части 2 статьи 14 после слова "исполнять"  дополнить словами "требования  федеральных стандартов аудиторской  деятельности и";

11) в статье 15:

а) в пункте 2 части 2 слова "правил независимости аудиторов  и аудиторских организаций," исключить;

б) часть 3 после слов "уполномоченный федеральный орган," дополнить  словами "уполномоченный федеральный  орган по контролю и надзору";

12) в части 2 статьи 16:

а) в пункте 3 слова "а  также кодекс профессиональной этики  аудиторов" заменить словами "правила  независимости аудиторов и аудиторских  организаций и кодекс профессиональной этики аудиторов, определяет области  знаний, из которых устанавливается  перечень вопросов, предлагаемых претенденту  на квалификационном экзамене";

б) в пункте 5 слова "осуществления  им внешнего контроля качества работы аудиторских организаций" заменить словами "осуществления уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору внешнего контроля качества работы аудиторских организаций";

13) в статье 17:

а) в пункте 2 части 3 слова "и принятого кодекса" заменить словами ", принятых правил независимости  аудиторов и аудиторских организаций  и принятого кодекса";

б) в части 5 слова "стандарты  саморегулируемой организации аудиторов, принимает кодекс" заменить словами "стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости  аудиторов и аудиторских организаций, кодекс";

в) в части 7:

в пункте 3 слова "стандартах, а также о" заменить словами "стандартах аудиторской деятельности, а также  о дополнительных требованиях, включенных в принятые ею правила независимости  аудиторов и аудиторских организаций, и";

пункт 6 после слов "уполномоченный федеральный орган" дополнить  словами ", уполномоченный федеральный  орган по контролю и надзору";

14) в статье 18:

а) часть 3 дополнить пунктом 5 следующего содержания:

"5) наличие и соблюдение  правил осуществления внутреннего  контроля качества работы - для индивидуального аудитора.

б) часть 6 дополнить пунктом 4.1 следующего содержания:

"4.1) один экземпляр  утвержденных правил осуществления  внутреннего контроля качества  работы - для физического лица, являющегося  индивидуальным предпринимателем;

15) в статье 20:

а) в абзаце первом части 6 слова "уполномоченный федеральный  орган" заменить словами "уполномоченный федеральный орган по контролю и  надзору";

б) дополнить частью 7 следующего содержания:

"7. Саморегулируемая организация  аудиторов в течение трех рабочих  дней со дня, следующего за  днем исполнения предписания,  предусмотренного пунктами 3 и 4 части  6 настоящей статьи, обязана проинформировать  об исполнении этого предписания  уполномоченный федеральный орган  по контролю и надзору в письменной форме.

16) в статье 21:

а) часть 1 дополнить словами "в установленном им порядке";

б) в части 2:

пункт 7 после слов "об утверждении стандартов" дополнить  словами "аудиторской деятельности";

дополнить пунктом 11 следующего содержания:

"11) копию решения некоммерческой  организации о принятии одобренных  советом по аудиторской деятельности  правил независимости аудиторов  и аудиторских организаций и  копию этих правил.

в) пункт 1 части 4 изложить в  следующей редакции:

"1) несоответствие некоммерческой  организации требованиям, предусмотренным  настоящим Федеральным законом;

17) в статье 23:

а) пункт 1 части 4 изложить в  следующей редакции:

"1) до 1 января 2012 года участвовать  в аудиторской деятельности (осуществлять  аудиторскую деятельность) в соответствии  с типом имеющегося у них  квалификационного аттестата аудитора;

б) дополнить частью 4.1 следующего содержания:

"4.1. С 1 января 2012 года  аудиторы, имеющие действительные  квалификационные аттестаты аудитора, выданные в соответствии с  Федеральным законом от 7 августа  2001 года N 119-ФЗ "Об аудиторской  деятельности", вправе участвовать  в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) в соответствии с типом имеющегося у них квалификационного аттестата аудитора, за исключением участия в аудиторской деятельности (осуществления аудиторской деятельности), предусмотренной частью 3 статьи 5 настоящего Федерального закона.

в) дополнить частью 11 следующего содержания:

"11. Саморегулируемые организации  аудиторов, сведения о которых  внесены в государственный реестр  саморегулируемых организаций аудиторов  до 1 июля 2010 года, обязаны не позднее  1 сентября 2010 года создать единую  аттестационную комиссию, предусмотренную настоящим Федеральным законом.

г) дополнить частью 12 следующего содержания:

"12. Правила независимости  аудиторов и аудиторских организаций,  предусмотренные настоящим Федеральным  законом, подлежат:

1) одобрению советом по  аудиторской деятельности, создаваемым  в соответствии с настоящим  Федеральным законом, не позднее  1 октября 2010 года;

2) принятию саморегулируемыми  организациями аудиторов не позднее 31 декабря 2010 года.

       Статья 2

1. Настоящий Федеральный  закон вступает в силу со  дня его официального опубликования,  за исключением пункта 7 статьи 1 настоящего Федерального закона.