Отчет по практике в СПСР-ЭКСПРЕСС

Постановка целей с учетом реальных возможностей предприятия.

Разработка комплекса стратегий  достижения выбранных целей.

Выработка функциональных планов (организационного, маркетингового, сбытового, кадрового, производственного, инвестиционного, финансового и т. д.).

Контроль и коррекция выполнения планов в случае непредусмотренных  раннее изменений во внешней среде.

 

Раздел 3. Финансовый менеджмент

3.1. Состояние финансовых ресурсов предприятия и финансовые результаты его деятельности.

Финансы предприятий - это экономические, денежные отношения, возникающие в  результате движения денег и образующихся на этой основе денежных потоков и  связанные с функционированием  создаваемых на предприятии денежных фондов.Деньги являются основой рыночных отношений, т. к. они связывают интересы продавца и покупателя. Рыночные отношения -- это, прежде всего финансовые отношения между участниками рынка, которые предполагают заработать деньги и использовать их на различные цели, создавая собственные денежные фонды. В условиях рыночной экономики необходимо научиться сочетать полную самостоятельность предприятий и регионов с государственным регулированием экономики и финансов. Эти задачи должен решать функционирующий на том или ином этапе развития общества финансовый механизм.

Финансы выполняют следующие  функции:

1) распределительная функция- проявляется через осуществление общественного назначения финансов, обеспечение каждого хозяйствующего субъекта необходимыми ему финансовыми ресурсами, которые используются в форме денежных фондов специального целевого назначения. Данная функция позволяет хозяйствующему субъекту осуществлять первичное распределение денежных средств на микроуровне. На макроуровне перераспределение денежных ресурсов осуществляет государство через бюджет. Распределительные отношения значительно влияют на конечный результат. Распределяемая выручка от реализации продукции частично направляется на возмещение затрат предприятия, а другая часть ее представляет прибыль. Прибыль распределяется предприятием и бюджетом.

2) контрольная функция, связана  с применение различного рода  стимулов и санкций, а так  же соответствующих показателей  (главными из них является стабильное  наличие основных средств у  предприятия, убытки, задолженность  поставщикам и кредиторам). Инструментом  осуществления контрольной функции  финансов является финансовая  информация, которая заключена в  показателях бухгалтерской статистической  и оперативной отчетности. Основу  контрольной функции составляет  мониторинг (наблюдение) за движением  денежных средств. Причем эта  функция действует, не изолировано,  а в тесном единстве с распределительной  функцией финансов.

Определим основные субъективно-объективные  связи в рамках в рамках выполнения финансами своих основных функций  и ролей:

1) отношение между государством, населением и предприятиями различной  формы собственности по поводу  формирования доходной части  государственного бюджета и внебюджетных  фондов;

2) отношение между государством  и населением по поводу распределения  национального дохода и создания  материальной базы для обеспечения  конституционных прав граждан  на пенсионное обеспечение ,социальную защиту;

3) отношение в рамках бюджетной  системы между ее отдельными  звеньями по поводу формирования  и распределения централизованных  денежных фондов денежных средств;

4) отношения между государством, хозяйствующим субъектом и гражданами  по поводу образования децентрализованных  фондов денежных средств и  доходов населения.

3.2. Количественные и качественные параметры финансового управления предприятием.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Функции финансового управления:

 

1. традиционные функции:
2. нетрадиционные функции;
3. специальные функции.

 
Традиционные функции. К  ним принято относить как минимум  три основополагающие функции: 

1. финансовое планирование;
2. учет и контроль;
3. ценообразование.

 

 Нетрадиционные функции:

1. инвестиционный анализ; 
   
2. управление инвестиционным портфелем с учетом финансовых рисков; 
   
3. разработка системы хеджирования против финансовых рисков.

 

  Специальные функции:

1. принципиальное решение руководства предприятия об эмиссии;
2. выбор акций или облигаций в качестве объекта эмиссии; разработку эмиссионного проспекта для акций и облигационного соглашения для облигаций;
3. организацию первичного размещения ценных бумаг, т.е. андеррайтинг;
4. проведение операций с ценными бумагами на вторичном фондовом рынке.

УРОВНИ ФИНАНСОВОГО  УПРАВЛЕНИЯ:

Основная  задача систем нижнего уровня состоит  в фиксации операций (трансакций), совершаемых  в компании. От того, насколько полным, оперативным и надежным будет  данный процесс, напрямую зависит эффективность  работы всей системы финансового  управления.

Ключевым  представителем систем данного уровня является система управленческого  учета. Наиболее продвинутые системы  управленческого учета позволяют  в реальном времени собирать информацию о деятельности компании и, таким  образом, влиять на принятие оперативных  решений. Кроме того, к данному  уровню также относятся системы  бухгалтерского и налогового учета  компании.

Средний уровень состоит из аналитических  систем, т.е. тех систем, которые, получив  данные об отдельных трансакциях  от систем нижнего уровня, обеспечивают их агрегирование в информацию, пригодную  для аналитической обработки. Например, когда клиент совершает покупку  в магазине компании, данные об этой операции фиксируются в системах управленческого и бухгалтерского учета компании. Но если компания ежедневно обслуживает сотни и тысячи покупателей, то данные о единичной покупке не будут представлять ни малейшего интереса для менеджмента. Для принятия управленческих решений важна динамика более укрупненных показателей. Так, информация о предпочтениях определенных групп покупателей в разрезе географических групп и товарных категорий может помочь менеджменту компании в выборе своей ассортиментной политики и логистике закупок.

 

3.3. Финансовая отчетность предприятия.

Бухгалтерская (финансовая)  отчетность  –  единая  система  данных  об

имущественном  и  финансовом  положении  организации и о   результате   ее

хозяйственной деятельности, составляемая  на  основе  данных  бухгалтерского

учета по установленным формам.

 

Бухгалтерский баланс — форма № 1

Составляя баланс за отчетный год, нужно помнить что: 
 
1) нельзя зачитывать активы и пассивы, прибыли и убытки, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету; 
2) долгосрочные активы и обязательства показываются отдельно от краткосрочных; 
3) данные о расчетах с другими организациями и гражданами нужно приводить в развернутом виде: по тем счетам, где имеется дебетовое сальдо, — в активе, а по счетам с кредитовым сальдо — в пассивы; 
4) если какой-либо показатель необходимо вычесть или он имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записать в круглых скобках; 
5) сальдо по счетам берется на 31 декабря отчетного года. 

Актив баланса 
 
Раздел I “Внеоборотные активы” 
Строка 110 “Нематериальные активы”. Здесь приводится остаточная стоимость принадлежащих организации нематериальных активов. Остаточная стоимость нематериальных активов равна разнице между их первоначальной стоимости и суммой начисленной по ним амортизации. 
Согласно п. 4 Положению по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных активов” ПБУ 14/2000, утвержденному Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 91н, к нематериальным активам могут быть отнесены объекты интеллектуальной собственности, деловая репутация организации и организационные расходы. Покупая предприятие как единый имущественный комплекс, организация приобретает и его деловую репутацию. Это деловая репутация будет учитываться как положительная разница между покупной ценой предприятия и стоимостью его активов и обязательств. К организационным расходам относятся затраты, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада учредителей в уставный капитал организации. Сумма, которая указывается в строке 110 равна: разнице дебетового сальдо счета 04 “Нематериальные активы” и кредитового сальдо счета 05 “Амортизация нематериальных активов”. Этот порядок применяется в том случае, когда организация накапливает амортизацию на отдельном счете. Если амортизация по нематериальным активам начисляется путем уменьшения их стоимости, то амортизационные отчисления накапливаются на счете 04. При этом в балансе отражается дебетовое сальдо по этому счету. 
 
Строка 120 “Основные средства”. 
В данной группе статей отражается остаточная стоимость основных средств, которые принадлежат организации. Остаточная стоимость основных средств равна их первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации. 
Согласно п. 4 Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01” (с изм. и доп. от 18.05.2002 г.) к основным средствам относятся активы, которые: 
1) используются для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, либо для управленческих нужд организации; 
2) служат больше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; 
3) организация не собирается перепродавать; 
4) в дальнейшем будут приносить организационный доход. 
Как следует из п. 17 Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств”, стоимость основных средств должна погашаться посредством амортизации. Однако здесь же сказано, что амортизация не начисляется по объектам жилого фонда, внешнего благоустройства, а также по продуктивному скоту, многолетним насаждениям, которые не достигли эксплуатационного возраста. 
Следует отметить, что с 1-ого января 2002 г. в бухгалтерском учете разрешается не начислять амортизацию, а сразу списывать на расходы основные средства, стоимость которых не превышает 10 000 руб. 
По строке 120 бухгалтерского баланса показывается остаточная стоимость основных средств, принадлежащих организации на праве собственности, как действующих, так и находящихся на консервации или в запасе. Эта сумма равна дебетовому сальдо счета 01 “Основные средства” за минусом кредитового сальдо счета 02 “Амортизация основных средств”. 
Строка 130. “Незавершенное строительство”. По этой строке указываются капитальные вложения организации. К ним относятся: 
1) расходы по любым СМР; 
2) стоимость объектов капитального строительства, которые используются, но еще не введены в эксплуатацию; 
3) стоимость объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы; 
4) авансы, выданные подрядчику, который ведет капитальное строительство. 
Сумма, которая указывается в строке 130, равна дебетовому сальдо счета 07 “Оборудование к установке” плюс дебетовое сальдо счета 08 “Вложения во внеоборотные активы” и дебетовое сальдо субсчета “Расходы по капитальному строительству” счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. 
Строка 135 “Доходные вложения в материальные ценности”. По этой строке отражается остаточная стоимость имущества организации, которое предназначено для сдачи в аренду или прокат. Сумма по этой строке равна дебетовому сальдо счета 03 “Доходные вложения в материальные ценности” за минусом кредитового сальдо субсчета “Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование” счета 02 “Амортизация основных средств”. 
Строка 140 “Долгосрочные финансовые вложения”. По этой строке отражаются долгосрочные инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги), уставные капиталы других организаций, созданных на территории России и за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), а также предоставленные займы. 
Отдельно по строке 145 указываются суммы отложенных налоговых активов. 
По строке 150 “Прочие внеоборотные активы” отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела I Бухгалтерский баланс.

 
Раздел II “Оборотные активы” 
Строка 210 “Запасы”. Здесь отражается стоимость всех запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т. п. 
Отдельными строками расписываются, входящие в эту группу компоненты. 
По строке “сырье, материалы и другие аналогичные ценности” показывается фактическая себестоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей. Сумма по этой строке равна дебетовому сальдо счета 10 “Материалы”. 
Однако некоторые организации ведут учет материально-производственных запасов по учетным ценам. Для этого они используют счет 15 “Заготовление и приобретение материалов” и счет 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей”. При этом у организаций на конец отчетного периода образуется отклонения в стоимости запасов из-за несовпадений учетных и фактических цен. В данном случае сумма, которая указывается по этой строке, рассчитывается следующим образом: если фактическая себестоимость материально-производственных запасов выше их учетной цены, то к дебетовому сальдо счета 10 нужно прибавить дебетовое сальдо субсчета 10.1 “Сырье и материалы”. Если же эта себестоимость ниже учетной цены, то из дебетового сальдо счета 10 вычитают кредитовое сальдо субсчета 10.1 “Сырье и материалы”. 
По строке “животные на выращивании и откорме” указывается стоимость молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме и т. п. Она равна дебетовому сальдо счета 11 “Животные на выращивании и откорме”. 
По строке “затраты в незавершенном производстве” отражаются затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги). 
По строке “готовая продукция и товары для перепродажи” отражается фактическая или нормативная себестоимость готовой продукции, а также товаров, приобретенных для перепродажи. Причем остаток товаров отражается по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров (по розничным ценам или покупной стоимости). 
По строке “товары отгруженные” указывается стоимость отгруженной продукции (товаров) в случае, если в договоре предусмотрен отличный от общего порядка момент перехода права собственности. Общим является порядок, при котором указанное право переходит при передаче продукции и товаров покупателю. 
 
По строке “расходы будущих периодов” отражаются суммы расходов, которые произведены в отчетном году, но относятся к следующим отчетным периодам (расходы по неравномерно производимому ремонту основных - 
средств, расходы на рекламу и подготовку кадров, которые уплачены вперед). 
По строке “прочие запасы и затраты” показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках группы статей “Запасы”. 
Строка 220 “НДС по приобретенным ценностям”. Здесь учитываются суммы, “входного” НДС, которые не возмещены из бюджета. При этом сумма по строке 220 равна дебетовому сальдо счета 19 “НДС по приобретенным ценностям”. 
Строка 230 “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)” и строка 240 “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)”. В этих статьях приводятся данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторских задолженностях. 
При составлении отчетности организация может выявить суммы дебиторской задолженности, не погашенной в установленные строки и не обеспеченной соответствующими гарантиями, т. е. сомнительную дебиторскую задолженность. 
На ее сумму организация может создавать резерв сомнительных долгов. На сумму созданного резерва уменьшаются соответствующие показатели баланса. 
Отдельными строками показываются покупатели и заказчики, строки “в том числе покупатели и заказчики”. 
Строка 250 “Краткосрочные финансовые вложения”. По этой статье указывается сумма финансовых вложений организации, произведенных на срок, не превышающий 1-ого года. 
По строке 260 “Денежные средства” приводиться общая сумма денежных средств, которыми располагает организация (в кассе и на счетах в банках). 
По строке 270 “Прочие оборотные активы” показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II Бухгалтерского баланса. 

Пассив баланса 
 
Раздел III. “Капитал и резервы” 
Строка 410 “Уставный капитал”. Здесь показывается капитал организации, образованный за счет вкладов ее учредителей в соответствии с учредительными документами. Сумма по строке 410 равна кредитовому сальдо счета 80 “Уставный капитал”. 
Строка 420 “Добавочный капитал”. При заполнении строки 420 используется кредитовое сальдо счета 83 “Добавочный капитал”. 
Строка 430 “Резервный капитал”. В этой группе отражается остаток резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ (строка “резервы, образованные в соответствии с законодательством”) или в соответствии с учредительными документами (строка “резервы, образованные в соответствии с учредительными документами”). 
По строке 430 показывается общая величина резервного фонда, которая равна кредитовому сальдо счета 82 “Резервный капитал”. 
 
По строке 470 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” показывается остаток нераспределенной прибыли, она равна кредитовому сальдо счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”. Также отражается убыток, который получило предприятие. 
Некоммерческие организации в строки 410, 430, 470 включают группу статей “Целевое финансирование”.

 
Раздел IV “Долгосрочные  обязательства” 
В группе статей “Займы и кредиты” (строки 510, 515, 520) отражаются заемные средства, задолженность по которым организация должна погасить более чем через 12 месяцев. Данная задолженность приводится с учетом начисленных на отчетную дату процентов. А также отложенные налоговые обязательства. 

Раздел V “Краткосрочные обязательства” 
Группа статей “Займы и кредиты”. В этой группе статей отражается задолженность организации по кредитам и займам, которые получены на срок менее 12 месяцев. Задолженность приводиться с учетом процентов, которые организация должна уплатить на конец отчетного периода. 
По строке 610 приводиться общая сумма краткосрочных кредитов и займов. 
По строке 620 “Кредиторская задолженность” отражается общая сумма кредиторской задолженности. Подробные сведения об этих средствах приводятся по строкам “поставщики и подрядчики”, “задолженность перед персоналом организации”, “задолженность перед государственными внебюджетными фондами”, “задолженность по налогам и сборам”, “прочие кредиторы”. 
По строке 630 “Задолженность участником (учредителем) по выплате доходов” счета 75 “Расчеты с учредителями”. 
По строке 640 “Доходы будущих периодов” показываются суммы доходов организации, которые получены в отчетном периоде, но относятся к будущим. Такими доходами являются: 
1) разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц за недостачу материальных ценностей; 
2) стоимость имущества, которое получено безвозмездно, и т. д. 
Сумма по данной строке равна кредитовому сальдо счета 98 “Доходы будущих периодов”. Здесь записываются суммы, которые организация зарезервировала для покрытия будущих затрат: 
1) предстоящая оплата отпусков работников; 
2) ремонт основных средств; 
3) ремонт предметов проката; 
4) выплата вознаграждений по итогам работы за год и т. п. 
Сумма по строке 650 равна кредитовому сальдо счета 96 “Резервы предстоящих расходов”. 
По строке 660 указываются прочие краткосрочные обязательства, не указанные в строках 610—650. 
После заполнения всех статей баланса большое контрольное значение имеет равенство актива и пассива баланса.