Отчет по практике в СПСР-ЭКСПРЕСС

Отчет о прибылях и убытках — форма № 2 
 
Чтобы правильно составить Отчет о прибылях и убытках за отчетный период, необходимо помнить, что: 
1) все данные показываются нарастающим итогом; 
2) показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках; 
3) нельзя зачитывать суммы прибыли в счет убытков, или, наоборот, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен ПБУ; 
4) если величина какого-либо дохода превышает 5 % от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также показываются отдельно; 
5) в группе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а по группе 4 — за предыдущий год. 
Строка “Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)”. По этой строке записываются доходы от обычных видов деятельности предприятия. Что отнести к таким доходам, определено в Положении по бухгалтерскому учету “Доходы организации”. Это выручка от продажи продукции и товаров, а также от выполненных работ и оказанных услуг. 
Арендную плату, лицензионные платежи и выручку, полученную от участия в уставных капиталах других организаций, предприятие должно учесть в составе доходов от обычных видов деятельности в том случае, если такие доходы оно получает регулярно. Сумма, которая приводиться по строке 010 рассчитывается так: из кредитового оборота по субсчету 90-1 “Выручка” счета 90 “Продажи” вычитаются дебетовые обороты субсчетов 90-3 “НДС”, 90-4 “Акцизы”, 90-9 “Прибыль / убыток от продаж”, “Экспортные пошлины” счета 90. 
По строка “Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг” указываются расходы по обычным видам деятельности, а именно затраты на изготовление продукции, приобретение и продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг. 
Сумма, которая приводиться по этой строке, равна дебетовому обороту по субсчету “Себестоимость продаж” счета 90 “Продажи” в корреспонденции со счета 20 “Основное производство”, счета 41 “Товары”, счета 43 “Готовая продукция”, счета 45 “Товары отгруженные”. 
Строка “Валовая прибыль” — показывается валовая прибыль предприятия, которая равна разнице между выручкой и себестоимостью. Ее рассчитывают так: строка “Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)” минус строка “Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг”. 
Строка “Коммерческие расходы” — отражаются расходы по объему продукции. Например: затраты на рекламу, транспортировку и хранение продукции. Коммерческие расходы можно списывать на себестоимость двумя способами: 
1) распределить между реализованной и нереализованной продукцией; 
2) включить в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде. 
Сумма, которая указывается по этой строке, равна дебетовому обороту по субсчету 90-2 “Себестоимость продаж” счета 90 “Продажи” в корреспонденции со счетом 44 “Расходы на продажу”. 
Строка “Управленческие расходы”. По этой строке приводятся общехозяйственные расходы предприятия: 
1) заработная плата общехозяйственного персонала; 
2) расходы по содержанию основных средств; 
3) оплата консультационных аудиторских и других услуг; 
Сумма, которая показывается по этой строке, равна: дебетовому обороту по субсчету 90-2 “Себестоимость продаж” счета 90 “Продажи” в корреспонденции со счета 26 “Общехозяйственные расходы”. 
Строка “Прибыль (убыток) от продаж”. По этой строке показывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Его определяют следующим образом: строка “Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)” — строка “Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг” — строка “Коммерческие расходы” — строка “Управленческие расходы”. 
Отдельно заполняют строку “Прочие расходы и доходы”, учитывающюю расходы и доходы не указанные выше. 
Строка “Проценты к получению” отражает проценты, которые должно получить предприятие в отчетном периоде: 
1) по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам; 
2) от банка за средства, хранящиеся на расчетном счету; 
3) от других организаций за предоставленные им займы. 
Строка “Проценты к уплате” — записываются проценты, которые предприятие должно уплатить: 
1) по облигациям; 
2) по кредитам и займам. 
Строка “Доходы от участия в других организациях” — доходы от участия в других организациях (дивиденды по акциям). 
Строка “Прочие операционные доходы”. К ним относятся: 
1) доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материальных и других активов организации; 
2) прибыль от участия в простом товариществе; 
3) прибыль, полученная при разделе имущества простого товарищества. 
Строка “Прочие операционные расходы”. К ним относятся: 
1) расходы на содержание законсервированных производственных объектов; 
2) оплата услуг кредитных организаций; 
3) расходы, связанные с аннулированием производственных заказов и т. п. 
Для заполнения последних четырех строк используется дебетовый и кредитовый оборот счета 91 “Прочие доходы и расходы”. 
Строка “Внереализационные доходы” — к ним относятся: 
1) присужденные должникам или признанные штрафы, пени, неустойки; 
2) списанные со счета стоимость безвозмездно полученных активов, доходы будущих периодов; 
3) суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; 
4) сумма дооценки имущества; 
5) имущество, оказавшееся в излишке при инвентаризации и прочее. 
Строка “Внереализационные расходы” включает: 
1) возмещение убытков, которые причинило предприятие; 
2) убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; 
3) убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; 
 
4) расходы на благотворительную деятельность и прочее. 
Строка “Прибыль (убыток) до налогообложения” — по этой строке показывается финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Он рассчитывается следующим образом: 
строка “Прибыль (убыток) от продаж” + строка “Проценты к получению” – строка “Проценты к уплате” + строка “Доходы от участия в других организациях” + строка “Прочие операционные доходы” – строка “Прочие операционные расходы” + строка “Внереализационные доходы” – строка “Внереализационные расходы”. 
Отдельными строками показываются отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль. 
Строка “Чистая прибыль (убыток) отчетного периода” равна строке “Прибыль (убыток) до налогообложения” – строка “Отложенные налоговые активы” — строка “Отложенные налоговые обязательства” — строка “Текущий налог на прибыль”. 
Справочно указываются отдельными строками постоянные налоговые обязательства (активы), базовая прибыль (убыток) на акцию, раздвоенная прибыль (убыток) на акцию.

Отчет об изменениях капитала — форма № 3 
Информацию о наличии и изменениях уставного, резервного и других составляющих капитала организации в бухгалтерской отчетности обязаны - 
раскрывать в виде отдельной формы только хозяйственные товарищества и общества (п.30 ПБУ 4/99). В первую очередь это АО и общества с ограниченной и дополнительной ответственностью. 
Все остальные организации, например кооперативы, некоммерческие организации, бюджетные и унитарные предприятия, учреждения, Отчет об изменениях капитала не обязаны представлять. 
Форму № 3 могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности малые предприятия. Но только те, которые не обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ. Малые ООО и АО, обязанные проводить аудиторскую проверку, могут не представлять указанные формы только при полном отсутствии соответствующих данных для заполнения этих форм. 
 
Раздел I "Изменение капитала" 
При заполнении строки "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему" будет достаточно отчетности за предыдущий год, только если на его начало не производились вступительные записи в межотчетный период. 
Строки "Изменения в учетной политике" не надо заполнять всем организациям, за исключением тех, кто уже ведет учет на основании Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). 
Строки "Результат от переоценки объектов основных средств" отражают результат изменения в межотчетный период показателей добавочного капитала или нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). 
В случае переоценки основных средств происходит изменение добавочного капитала. 
При дооценке делаются вступительные в начало года записи: 
Дебет 01 “Основные средства” 
Кредит 83 “Добавочный капитал”; 
Дебет 83 “Добавочный капитал” 
Кредит 02 “Амортизация основных средств”. 
 
В этом случае на пересечении указанной строки и графы 4 "Добавочный капитал" отражают разницу в оборотах. 
При уценке до оцененного объекта будут сделаны записи в пределах сумм до оценки: 
Дебет 83 “Добавочный капитал” 
Кредит 01 “Основные средства”; 
Дебет 02 “Амортизация основных средств” 
Кредит 83 “Добавочный капитал”. 
Разницу в оборотах отражается в графе 4 в круглых скобках, что означает вычитание. 
Строку "Результат от пересчета иностранных валют" заполняют только организации, уставный капитал которых выражен в иностранной валюте, и если в рассматриваемом отчетном периоде погашалась задолженность учредителя иностранной валютой. При таком погашении делают записи: 
Дебет 52 “Валютные счета” 
Кредит 75 “Расчеты с учредителями” — внесена задолженность учредителя по оплате уставного капитала. 
Дебет 75 “Расчеты с учредителями” 
Кредит 83 “Добавочный капитал” — отражена положительная (отрицательная) курсовая разница. 
Для строки "Чистая прибыль" берется соответствующий показатель из формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". 
По строке "Отчисления в резервный фонд" отражаются в совокупности отчисления из нераспределенной прибыли как резервные фонды, образуемые в соответствии с законодательством и в соответствии с учредительными документами. 
При этом в графе 6 сумма ставится в круглых скобках (использование прибыли), а в графе 5 "Резервный капитал" та же сумма ставится без скобок. 
В типовой форме увеличение (уменьшение) величины капитала рассматривается только в плане увеличения уставного капитала за счет дополнительного выпуска акций, увеличения номинальной стоимости акций и реорганизации юридического лица. 
Соответственно уменьшение величины капитала — только в плане уменьшения уставного капитала за счет уменьшения номинала акций, уменьшения их количества и реорганизации юридического лица. При этом графы добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли заблокированы. 
По строке "Остаток на 1 января предыдущего года" в соответствующих графах приводится сальдо на начало предыдущего года счетов: 
80 “Уставный капитал”, 
83 “Добавочный капитал”, 
82 “Резервный капитал”, 
84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”. 
При этом данные должны совпадать с соответствующими показателями статей на начало года из раздела "Капитал и резервы" формы № 1 "Бухгалтерский баланс" за предыдущий год. 
По строке "Остаток на 31 декабря предыдущего года" необходимо привести сальдо счетов 80 “Уставный капитал”, 83 “Добавочный капитал”, 82 “Резервный капитал” и 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” на конец предыдущего года, которые формировали соответствующие показатели формы № 1 "Бухгалтерский баланс" на конец года. 
Строка "Остаток на 1 января отчетного года" отражается сальдо на начало отчетного года счетов 80 “Уставный капитал”, 83 “Добавочный капитал”, 82 “Резервный капитал”, 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” после отражения вступительных записей по переоценке и других операций, проводимых в межотчетный период. 
По строке "Остаток на 31 декабря отчетного года" необходимо привести сальдо счетов 80 “Уставный капитал”, 83 “Добавочный капитал”, 82 - 
“Резервный капитал” и 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” на конец отчетного года.

 
Раздел II "Резервы" 
Резервы группируются в зависимости от причины и источников их образования. 
В каждом подразделе требуется отразить все создаваемые организацией резервы, относящиеся к определенной группе. 
По каждому виду резерва в одной строке приводятся данные предыдущего года, в другой — отчетного года. При этом по графе 3 "Остаток" отражается сальдо счета (аналитического счета) конкретного резерва на начало соответствующего (предыдущего или отчетного) года. По графе 4 "Поступило" отражается сумма начисленного за год резерва, а по графе 5 "Использовано" — списанного за год резерва. По графе 6 "Остаток" отражается сальдо счета (аналитического счета) резерва на конец соответствующего года. 
Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с законодательством". 
К данной группе относится резервный фонд АО в сумме, не превышающей 5% от суммы уставного капитала. Остатки для данного вида резерва берутся из строки 431 формы № 1 "Бухгалтерский баланс". 
Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами". 
К данной группе относится резервный фонд АО в сумме превышения 5% от суммы уставного капитала и резервный фонд ООО. Остатки для данного вида резерва берутся из строки 432 формы № 1 "Бухгалтерский баланс". 
Два первых подраздела объединяют резервы, образующиеся за счет чистой прибыли — 
Дебет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” 
Кредит 82 “Резервный капитал”. 
Суммируя соответствующие показатели этих подразделов, получаем данные о формировании и использовании резервного капитала в целом, отраженные по графе 5 раздела I "Изменения капитала". 
 
Подраздел "Оценочные резервы". 
Особенностью оценочных резервов является то, что они корректируют (уменьшают) статьи актива баланса, а сами в балансе не отражаются. 
 
Подраздел "Резервы предстоящих расходов". 
Необходимо отразить информацию о резервах, которые начисляются равномерно в целях равномерного признания каких-либо расходов, осуществляемых на основании п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. 
Организация может создавать резервы, закрепив данное право в Учетной политике для целей бухгалтерского учета, на: 
предстоящую оплату отпусков работникам; 
выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, вознаграждений по итогам работы за год; 
ремонт основных средств; 
 
производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; 
рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; 
ремонт предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; 
гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. 
На конец года резервы инвентаризируются и при необходимости корректируются. Переходящий остаток по резервам на предстоящую оплату отпусков, выплату вознаграждения по итогам года и за выслугу лет рассчитывается на основании Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13. 06.1995 г. № 49. 
В этом же подразделе отражаются данные еще о двух видах резервов: по условным фактам хозяйственной деятельности, которые создаются на основании п.8 ПБУ 8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности"; - 
резервы в связи с прекращением деятельности, которые создаются на основании ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности". 
Для заполнения строк данного подраздела понадобятся все аналитические данные по счету 96. 
В разделе "Справки" "Чистые активы" отражается стоимость чистых активов на начало и конец года. При этом нужно использовать новый Порядок оценки стоимости чистых активов АО, утвержденный совместным Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 г. N 10н/03-6/пз. Этот порядок должны применять все хозяйственные общества, а не только акционерные.

Отчеты о движении денежных средств — форма № 4 
В соответствии с пунктом 29 ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность” в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в реализации. 
В Отчете о движении денежных средств отражается информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность в отчетном году и как именно она их расходовала. В отчете отражается информация по каждому виду деятельности организации: текущей (основной), инвестиционной и финансовой. 
Принцип заполнения формы: движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой. Причем показатели по этим направлениям деятельности теперь определены более четко. 
Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и за предыдущий год. 
Раздел “Движение денежных средств от текущей деятельности” 
В разделе “Движение денежных средств от текущей деятельности” выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. 
В составе денежных средств полученных выделена строка “Средства, полученные от покупателей, заказчиков”. К ним относятся: 
– денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков; 
– поступления от аренды (если аренда вид деятельности). 
По строке “Прочие доходы” отражаются прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления; 
В составе денежных средств, направленных на текущую деятельность выделяются: 
– денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам; 
– оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме; 
– отчисления в государственные внебюджетные фонды; 
– расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам и сборам, не относящиеся к операциям по инвестиционной или финансовой деятельности; 
– краткосрочные финансовые вложения; 
– выплата процентов по кредитам, если только привлекаемые кредитные ресурсы не используются для долгосрочных инвестиций; 
– выплаченные дивиденды; 
– прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др. 
Одним из условий, позволяющих отнести те или иные операции по движению денежных средств к текущей деятельности, является невозможность их включения в инвестиционную или финансовую деятельность. 
Чистые денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее. Этот показатель является ключевым. 
Раздел “Движение денежных средств по инвестиционной деятельности” также разделен на поступления от инвестиционной деятельности и средствами, направленными на инвестиционную деятельность. В поступлениях от инвестиционной деятельности отражаются: 
– выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов; 
– выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений; 
– полученные дивиденды от участия в других капиталах; 
– полученные проценты от предоставленных займов; 
– поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям на срок более 12 месяцев; 
– возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества; 
– иные средства. 
К средствам, направленным на инвестиционную деятельность относятся: 
– денежные средства, направленные на приобретение дочерних организаций; 
– денежные средства, направленные на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы; 
– денежные средства, направленные на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений; 
– займы, предоставленные другим организациям на срок более 12 месяцев. 
По строке “Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности” отражается нетто-результат от поступлений и расходов. 
Изменения собственного капитала, рассматриваемые в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного - 
капитала в результате получения чистой прибыли или убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в операционной деятельности. 
Денежными потоками от финансовой деятельности являются: 
– денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников; 
– поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов; 
– целевые финансирование и поступления; 
– перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам; 
– средства, направленные на выкуп собственных акций. 
Раздел “Движение денежных средств от финансовой деятельности” 
По такому же принципу построен раздел “Движение денежных средств от финансовой деятельности”. 
В составе поступлений от финансовой деятельности выделены: 
– поступления от эмиссии акций или иных долевых ценных бумаг; 
– поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями. 
В составе денежных средств, направленных на финансовую деятельность выделены: 
– погашение займов и кредитов (без процентов); 
– погашение обязательств по финансовой аренде. 
Строка “Чистые денежные средства от финансовой деятельности” – нетто-результат поступлений и расходов. 
По строке “Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов” отражается сумма строк. 
В Отчете о движении денежных средств в обязательном порядке должны быть отражены изменения в составе денежных средств, связанные с курсовыми разницами. 

Приложение к  бухгалтерскому балансу — форма  № 5 
В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. Представлять форму N 5 нужно не всем. Так, этот бланк не обязаны составлять малые предприятия, которые не подпадают под обязательный аудит, а также общественные организации, не занимающиеся предпринимательством и не имеющие, кроме выбытия имущества, оборотов по реализации товаров, работ и услуг. 
 
Раздел "Нематериальные активы" 
Этот раздел является расшифровочной таблицей к статье 110 "Нематериальные активы" Бухгалтерского баланса. 
Здесь показывают первоначальную стоимость и сумму начисленной амортизации каждого вида нематериальных активов на начало и конец отчетного года. Приводят также стоимость списанных и приобретенных в течение года нематериальных активов 
Данные для заполнения строк этого раздела берутся со счета 04 “Нематериальные активы”, счета 05 “Амортизация нематериальных активов”. 
 
Раздел "Основные средства" 
В этом разделе раскрывают информацию об основных средствах организации, как этого требует пункт 32 ПБУ 6/01. Раздел является расшифровочной таблицей к строке 120 "Основные средства" Бухгалтерского баланса и некоторым строкам Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах баланса. 
 
В этом разделе есть таблица "Справочно", где учитывают результаты проведенной переоценки основных средств, а также изменение стоимости объектов в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации. 
Данные для заполнения этого раздела берут со счетов 01 “Основные средства”, 02 “Амортизация основных средств”, 001 “Арендованные основные средства”, 08 “Вложения во внеоборотные активы”, 83 “Добавочный капитал”, 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” 
Раздел "Доходные вложения в материальные ценности" 
Этот раздел является расшифровкой к строке 135 "Доходные вложения в материальные ценности" Бухгалтерского баланса. 

Раздел "Расходы  на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические работы" 
В этом разделе следует раскрыть в соответствии с пунктом 16 ПБУ 17/02 информацию о расходах на НИОКР и технологические работы, выполняемые для собственных нужд, не на продажу. 
 
Раздел "Расходы на освоение природных ресурсов" 
Порядок заполнения этого раздела аналогичен порядку заполнения, описанному выше для НИОКР. 
В таблице "Справочной" нужно показать величину расходов на освоение природных ресурсов, которые списаны в отчетном периоде как безрезультатные. Величина таких затрат равна сумме, которая была списана со счета 97 “Расходы будущих периодов” или 08 “Вложения во внеоборотные активы” в дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы” как внереализационные расходы. 
В графе 3 формы ставите прочерк, а в графе 4 отражаета сумму расходов на освоение природных ресурсов, признанных как безрезультатные. 
 
Раздел "Финансовые вложения" 
Здесь приводят расшифровку данных о финансовых вложениях, отраженных по строкам 140 и 250 Бухгалтерского баланса. Информацию показывают в разделе с разбивкой на краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения (в зависимости от срока обращения или намерения организации получать доходы по ним - если он не более 12 месяцев после отчетной даты или превышает 12 месяцев соответственно). 
Кроме того, в разделе финансовые вложения нужно привести отдельно те, по которым определяется текущая рыночная стоимость, и те, по которым она не может быть определена. Первые надо показать по текущей рыночной стоимости, а вторые — по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение. 
Данные для заполнения этого раздела берутся со счетов 58 “Финансовые вложения”, 59 “резервы под обесценение финансовых вложений”, 55 “Специальные счета в банках”. 
 
Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность" 
В данном разделе две таблицы. В первой расшифровывается дебиторская задолженность, которая отражена по строкам 230 и 240 Бухгалтерского баланса. Во второй — кредиторская задолженность, показанная по строке 620, и задолженность по кредитам и займам, отраженная по строкам 510 и 610 баланса. 
Расшифровки приводятся по видам задолженности на начало (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4). 
Так как в балансе дебиторская задолженность показывается за минусом созданного резерва по сомнительным долгам, то и расшифровка ее приводится за минусом созданного резерва. 
Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" 
В этом разделе расшифровывают по экономическим элементам расходы организации по обычным видам деятельности. Данные приводятся за отчетный период в графе 3, за предыдущий год — в графе 4. 
Расходы, сгруппированные по соответствующим элементам, приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. 
К внутрихозяйственному обороту, в частности, относят: 
— затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих производств и др.; 
— расходы по браку, при простоях по внешним причинам; 
— суммы, возмещаемые виновными лицами (как юридическими, так и физическими); 
— затраты, связанные со списанием активов, и иные расходы, списываемые на счета учета финансовых результатов и капитала. 
Расходы организации (строка 760) группируют по статьям в соответствии с требованиями пункта 8 ПБУ 10/99. Выделяют следующие элементы затрат: материальные затраты (строка 710);затраты на оплату труда (строка 720);отчисления на социальные нужды (строка 730);амортизация (строка 740);прочие затраты (строка 750). 
 
Раздел "Обеспечения" 
Эта таблица является расшифровочной к статьям 950 и 960 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах баланса. В таблице указывают качественные характеристики полученных и выданных обеспечений и заложенного имущества, то есть обеспечения в виде векселей, ценных бумаг, товаров, материалов и т.д. 
Данные для заполнения этого раздела берутся со счетов 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные”, 009 “Обеспечение обязательств и платежей выданные” 
 
Раздел "Государственная помощь" 
В данном разделе отражают полученные из бюджета средства в разрезе источников поступления и целевых назначений. 
Пункт 4 ПБУ 13/2000 из форм государственной помощи выделяет субвенции, субсидии, бюджетные кредиты и прочие формы. 
Субсидии и субвенции предоставляются организациям на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов. Они расшифровываются по строке 910. 
Бюджетные кредиты даются на возмездной и возвратной основе, их расшифровка приводится по строке 920. 
Полученные бюджетные средства надо разделить в таблице на те, что были получены для покрытия текущих расходов, и на те, которые необходимы для приобретения внеоборотных активов, их строительство. Остаток полученных - 
бюджетных средств коммерческие организации отражают в балансе по статье "Доходы будущих периодов" либо обособленно в разделе "Краткосрочные обязательства". Об этом сказано в пункте 20 ПБУ 13/2000.