Способы и приемы оптимизации бизнеса при помощи оффшорной компании

1. Оффшорная компания является нерезидентной по отношению к юрисдикции своей регистрации.
2. Процедура регистрации управления оффшорной компании значительно упрощена.
3. Управление оффшорной компанией может осуществляться на основе анонимности при соблюдении полной конфиденциальности.
4. Минимальные требования к финансовой отчетности.
5. Оффшорная компания освобождена (в большинстве случаев полностью) от всех местных налогов и выплачивает только ежегодный регистрационный сбор.

Регистрация оффшорных  компаний возможна в юрисдикциях, которые  располагают законодательной базой, определяющей статус оффшорных фирм.

Однако оффшорным фирмам присущи и существенные недостатки Они в большинстве случаев  исключены из сферы налоговых соглашений. Налоговые службы подвергают особенно пристрастной проверке контракты с оффшорными фирмами. В ряде стран (особенно в развитых) введено в действие антиоффшорное законодательство.

Методы и технологии оффшорного бизнеса становятся все  более разнообразными. В оффшорных схемах в настоящее время задействовано не только предприятия корпоративного типа, но и другие правовые формы бизнеса. Далее нами будут рассмотрены стандартные типы оффшорных фирм, специализирующихся на отдельных видах оффшорного бизнеса.

3.1  Холдинговые компании

Слово «holding» означает «владение», «держание». В общем виде холдинг можно определить как компанию, специализирующуюся на прямых инвестициях в другие компании и получающую доходы в виде дивидендов, процентов или роялти. В широком смысле к холдингам относят так же фирмы, владеющими финансовыми активами, недвижимостью, другими видами ценностей и имущества. Т.о., посредническая холдинговая фирма связывает инвестора с его дочерними фирмами в разных странах мира. На базе холдинга может быть создан зарубежный «центр прибыли» иностранных филиалов международных фирм. Популярность холдингов объясняется тем, что он позволяет одним приемом достичь многих, важных для владельцев целей:

• объединить в одну систему компании различного функционального назначения,
• планировать налоговые платежи,
• снизить налоговые выплаты,
• оптимизировать финансовые потоки и инвестиции внутри группы,
• накопить в рамках небольшой группы профессиональный опыт инвестиционного, банковского, фондового, страхового дела,
• наработать солидарный имидж, репутацию, торговую марку группы.

Актуальной областью деятельности холдинговых компаний являются международные операции с  недвижимостью.

В зависимости от своего назначения, холдинговые компании подразделяются на обыкновенный холдинг и финансовый холдинг. Обыкновенный холдинг имеет право: приобретать, держать и распоряжаться акциями компаний с ограниченной ответственностью; владеть торговыми марками и патентами и предоставлять их в пользование посредством лицензирования; размещать свои средства на депозитах в финансовых учреждениях; брать кредиты; выпускать облигации. В тоже время холдинговым компаниям запрещено владеть землей и зданиями (за исключением прямых нужд холдинга), напрямую осуществлять прямую производственную и торговую деятельность, иметь в своей структуре подразделения, напрямую работающих с физическими лицами.

Финансовый холдинг  – особый вид холдинга, который, в дополнение к вышесказанному, приобретает  право осуществлять некоторые чисто  банковские операции: предоставлять кредиты и гарантии, осуществлять факторинг долгов для компаний, входящих в группу.

Холдинги создаются  там, где имеется благоприятная  экономическая и правовая среда. Прежде всего имеется в виду наличие  соглашений об устранении двойного налогообложения и режим налогообложения холдингов на территории страны регистрации. К традиционно холдинговым странам относят:

1. Нидерланды – признаются основной холдинговой юрисдикцией мира. Налог на прибыль торгово-промышленных компаний составляет 35-40%, налог на распределенный дивиденд – 25%. Доходы холдинговых компаний, поступающие от дочерних фирм в виде дивидендов, налогом не облагаются. К числу достоинств регистрации компании относят то, что режим налогообложения устанавливается заблаговременно, что позволяет более эффективно планировать свою деятельность. Важная особенность нидерландской юрисдикции состоит в возможности совмещения одним предприятием холдинговой, финансовой, лицензионной и любой другой деятельности, что делает нидерландский холдинг весьма гибкой формой ведения бизнеса.
2. Швейцария – деятельность чистой холдинговой компании заключается во владении акциями других компаний (20% акционерного капитала). Специальные льготы компания получает, если она владеет пакетом акций стоимостью более 2 млн. швейцарских франков. Также отсутствуют требования обязательного налогообложения переведенных доходов в стране их происхождения. Недостатком регистрации относят то, что определенная часть «льготных» доходов должна оставаться на территории Швейцарии.
3. Кипр – преимущество кипрской холдинговой компании обусловлены: наличием благоприятных соглашений об устранении двойного налогообложения; отсутствием налогов на доходы от переоценки и продажи активов. Юрисдикция Кипра оптимальна в тех случаях, когда требуется учреждение дочернего холдинга на территориях, отличающихся не столько наличием многочисленных договоров об устранении двойного налогообложения, сколько невысокой ставкой налога на прибыль. В связи с тем, что доходы по операциям по купле-продаже активов налогом не облагаются, то кипрские холдинги часто используются для операций с недвижимостью и иными активами материнской компании.

3.2 Судовладельческие компании

Флот стран открытой регистрации вырос за последние  годы во много раз. Регистрируя судно  в оффшорной юрисдикции, судовладелец получает возможность снизить налоговые платежи, установить более продолжительный рабочий день и назначить более низку зарплату (также не отягощенную социальными отчислениями и подоходным налогом).

Оффшорные судовые компании подразделяются на судовладельческие (shipping) и управляющие, или судо-пользовательские (ship-management). Первый тип предназначен для владения судна. Судовладелец отвечает за соответствие судов принятым стандартам, оформляет приписку судов и получения флага, следит за их техническим состоянием. Судовладельческие компании могут также финансировать приобретение, строительство или ремонт судов, получать под них кредиты. Второй тип предназначен для управления судном, найма персонала, заключения фрахтовых и чартерных контрактов. И хотя в мировой практике имеется немало примеров, когда судовладельческие и управленческие функции сочетаются в одном лице, считается, что их разделение обеспечивает большую стабильность бизнеса, так как риски владения и управления различаются и могут воздействовать на бизнес в разное время при разных обстоятельствах.

Издавна для целей  судовладения служили «налоговые гавани», позволяющие получить максимальные налоговые льготы, не снижая при  этом уровня сервиса. Схема налогообложения  в удобных странах достаточно проста: судовладелец уплачивает небольшой (280-380ф.ст.- на о.Мэн ) годовой сбор, зависящий от тоннажа и назначения судна. Оффшорная приписка не всегда является полной гарантией освобождения от налогов в других странах. В мировой практике налогообложения судов действуют ряд факторов, включающих, помимо места приписки, наличия договоров об избежании двойного налогообложения, наличия благоприятного законодательства в стране происхождения акционеров.  

3.3 Лицензионные компании (компании по владению

интеллектуальной собственностью)

Основная сфера деятельности лицензионных компаний – обеспечение  коммерческого использования и  распоряжения патентами, программами  для ЭВМ, другой творческой продукцией, принадлежащей материнской фирме. Лицензионные компании для эффективного управления интеллектуальной собственностью создаются, например, в Ирландии и Люксембурге. Ирландские компании освобождены от включения в облагаемый доход платежей роялти за использование изобретений, созданных в Ирландии. Холдинговые компании в Люксембурге освобождены от каких-либо налогов на поступления типа платежей роялти за использование интеллектуальной продукции.

Вместе с тем в международной  практике данный инструмент был приспособлен для проведения разнообразных интернациональных трансфертных (внутрифирменных) операций, в частности в целях налогового планирования. Для этого дочерняя фирма приобретает лицензии материнской компании на использование ее «ноу-хау» и интеллектуальной собственности. Доходы в адрес материнской фирмы поступают в виде роялти.

Построение холдинговой  структуры с участием лицензионной компании включает в себя два основных этапа: передача интеллектуальной собственности из материнской в дочернюю компанию, затем дочерняя компания предоставляет сублицензию третьим сторонам и аккумулирует, а также распределяет доходы от владения собственностью наиболее приемлемым для материнской компании путем. Прибыль посреднической лицензионной компании образуется за счет разницы между платежами, полученными за использование технологии третьими лицами. С целью снижения налогов дочерние лицензионные компании создаются в странах, относящихся к зонам налоговых льгот (Нидерланды, Швейцария, Ирландия, Люксембург).

Итак, лицензионная фирма  позволяет снизить налоговые  платежи и используется для целей  планирования, а также повышает эффективность  управления интеллектуальной собственностью.

3.4 Оффшорные банки

Оффшорные банки –  одна из самых перспективных и «элитарных» сфер оффшорного бизнеса. Оффшорный банковский бизнес достаточно труден. Он требует наличия четкой, отвечающей мировым стандартам бизнес-концепции, иначе выдача лицензии не будет осуществлена, даже в самых либеральных юрисдикциях, а в наиболее престижных юрисдикциях генеральные оффшорные лицензии выдаются только банкам с мировым именем, акции которых котируются на крупнейших биржах. Кроме концепции необходимы немалые финансовые и организационные возможности.

В мире имеется около десятка крупнейших банковских юрисдикций. Среди них Кипр, о.Мэн (банки “Lloyds”, “National Westminster Bank AG” “Merril Lynch” “Royal Bank of Canada”), Багамы. Существует ряд относительно «молодых» банковских юрисдикций, где условия контроля за деятельностью банка – минимальные. К ним относятся: Науру, Вануату, Западное Самоа и другие.

Понятие оффшорный банк объединяет различные с организационной  точки зрения оффшорные банковские предприятия. Общее для них –  функционирование на основе оффшорнго  режима. Основные отличительные черты оффшорных банков:

• не  имеет право работать с резидентами страны регистрации банков (самая главная отличительная особенность);
• требуемая величина оплачиваемого уставного капитала меньше, чем в развитых страна Запада, да и в большинстве других стран;
• банк может получить полное освобождение от налогов;
• как правило, законы об обязательных резервах, правилах кредитования и осуществлении инвестиций менее строгие, чем в других странах;
• банк можно создать относительно быстро;
• при учреждении банка допускается использование номинальных акционеров и директоров (хотя истинные владельцы все равно должны быть известны местным властям – иначе банку не дадут лицензию);
• валютный контроль по операциям вне страны регистрации почти всегда отсутствует;
• оффшорный банк не вправе проводить любые операции с местной валютой.

С точки зрения корпоративной  структуры, банк – это ничто иное, как обычная корпорация, которая  получила банковскую лицензию. Банковская лицензия бывает генеральная (обычно называется лицензией типа «А»), она дает банку максимум прав, но требует от учредителя банка оплаты крупного уставного фонда (от 1млн. долларов). Ограниченные лицензии «Б» дают банку право работать только с определенными категориями клиентов, а то и вовсе с одной только группой компаний учредителя, однако при этом местные власти устанавливают менее высокие размеры оплаченного капитала (от 200 тыс. долл.)             

С точки зрения характера  функционирования в зоне регистрации  оффшорные банки могут быть двух типов: функционирующие на базе собственного офиса и функционирующие на базе офиса, предоставляемого местным банком. В первом случае, законодательство страны регистрации допускает создание функционирующего офиса на его территории. Такой банк вправе нанимать персонал и производить закупку и ввоз продукции, необходимые для деятельности офиса.

В противоположность  этому виду банков, банки второй группы называются управляемыми (administered), т.е. банки без персонала. Такие банки функционируют на основе договора между банком с генеральной лицензией и владельцем оффшорного банка. Базовый банк осуществляет административные функции по обеспечению работы патронируемого банка (оформление документации и протоколов, ведение регистра акционеров, контакты с аудиторами и официальными властями, обработка корреспонденции), а кроме того по отдельному договору, может осуществлять собственно банковскую деятельность за патронируемый банк.

Конкретная схема работы оффшорного банка зависит от целей  и возможностей его владельцев, от особенностей юрисдикции, в которой он зарегистрирован. Потенциальные возможности оффшорных банковских предприятий весьма велики и приближаются к спектру услуг (а часто и превосходят) обычного банка. Во всех банковских юрисдикциях к любым банкам, включая оффшорные, предъявляются особые требования. В частности, в некоторых случаях необходимо создание обязательных резервов. Для регистрации банка необходимо получить лицензию, выдаваемую официальным учреждением. За финансовым состоянием банков осуществляется контроль со стороны Центрального банка данной юрисдикции. Однако степень и характер такого контроля и условий выдачи лицензий в различных юрисдикциях неодинаковы.

3.5 Страховые фирмы

Одной из перспективных  форм оффшорного бизнеса является создание страховых фирм. Дочернюю страховую фирму в зоне налоговых льгот часто рассматривают как составной элемент международной сети дочерних фирм и филиалов транснациональных компаний. Управление страхованием сводится в этом случае к элементу внутреннего планирования компании.