Способы и приемы оптимизации бизнеса при помощи оффшорной компании

Страховые оффшорные фирмы, как правило, подвергаются специальному страховому надзору. Контролируется формирование обязательных страховых резервов, показатели платежеспособности и сделки компании. Для регистрации оффшорных страховых фирм необходима лицензия уполномоченного органа, предоставляемая при соблюдении некоторых условий (предоставление реалистичного бизнес-плана, сведения о директорах и бенефициарах компании и их квалификации).

Как правило, в оффшорном  страховом бизнесе принимают  участие два основных вида компаний: перестраховочные (reinsurance companies) и компании внутрифирменного страхования (captive insurance). Основная схема оффшорного страхования основывается на передаче страховых премий в адрес оффшорной компании, где они (премии) не облагаются налогами.

 Компании внутрифирменного страхования можно создать и в обычной юрисдикции, однако из соображений налоговой экономии целесообразней это сделать в оффшорных зонах. В случае создания собственной страховой компании, занимающейся страхованием внутрифирменных операций материнской и связанных с ней компаний, прибыль от страховой деятельности, а также страховые резервы останутся под контролем. Немаловажным положительным аспектом создания собственной страховой компании является то, что условия работы собственной страховой фирмы могут быть «подстроены»  под риски определенной группы клиентов.

К другому виду оффшорных  страховых схем относятся операции перестрахования. Цели создания специализированных перестраховочных фирм в оффшорных  зонах могут быть следующими:

• развитие страховой деятельности и освоение новых страховых рынков. Страховая компания создает собственную перестраховочную фирму, которая, в свою очередь, может перестраховывать свои риски у страховщиков мирового класса. В результате появляется возможность страховать риски, по объему значительно превышающие возможности начальной страховой фирмы,
• снижение налогооблагаемой базы и уменьшение отчислений в резервные фонды. Достигается за счет того, что часть страховой премии поступает в безналоговую компанию.

Для размещения страховых  компаний используются следующие юрисдикции: о.Мэн, Бермуды, Кипр и другие. В этих странах упрощен порядок лицензирования и регламентации страховой деятельности, а регулирование носит либеральный  характер. Снижены требования к капиталу страховых обществ.

    

3.6 Оффшорные трасты и трастовые компании

 

Траст, или доверительная  собственность, - особая правовая форма  владения собственностью, уходящая корнями в средневековую юридическую систему Великобритании. В связи с этим он регулируется правовыми принципами общей островной системы права. В настоящее время трастовые принципы и нормы адаптированы для нужд современного бизнеса. На них основаны некоторые  специфические виды финансовых услуг. Трасты применяются и в оффшорном бизнесе. Как и оффшорные компании, трасты часто учреждаются в оффшорных зонах.

 «Траст» в переводе с английского означает «доверие». С юридической точки зрения учреждение траста заключается в передаче некоторых ценностей и имущества в доверительное управление в интересах бенефициара.

В трастовой схеме  фигурируют три субъекта – учредитель траста, доверенное лицо (или попечитель траста) и бенефициар. Учредитель траста может быть одновременно и бенефициаром.

Специфика трастовой  формы определяется тем, что титул  собственности переходит другому лицу (попечителю) на весь период действия траста (срок действия траста может быть не ограничен). Это означает, что для третьих лиц собственником переданного в траст имущества является попечитель. В то же время право на доходы владения имуществом траста принадлежит бенефициару.

Учреждение траста рекомендуется  в ряде типовых ситуаций. Траст  применяется в схемах планирования собственности, в частности при  урегулировании вопросов наследования. Траст может действовать и  после смерти учредителя. Соответственно доходы от переданного в траст имущества, а также само это имущество могут быть распределены между наследниками согласно воле учредителя, зафиксированной в трастовом договоре. Таким путем можно избежать раздела имущества или принудительного наследования, которое существует во многих странах с континентальной системой права. С помощью траста могут быть гарантированы права несовершеннолетних и недееспособных наследников учредителя траста. Форма траста приемлема для управления не только денежными средствами, но и другими ценностями, в частности недвижимым имуществом.

В современной деловой  практике применяется дискреционный  траст. В переводе с английского  понятие «дискреционный» (discretionary)  означает «предоставленный на усмотрение».

Дискреционный траст предусматривает широкие полномочия попечителя по управлению трастовой собственностью. Эта форма удобна для привлечения в качестве попечителей профессионалов или трастовых компаний. Дискреционный траст учреждается в тех случаях, когда управление имуществом траста требует специальных знаний и участия специализированной компании.

В странах с развитым трастовым правом сложилась эффективная  система юридических средств  и механизмов, гарантирующих защиту интересов учредителей и бенефициаров. Попечитель несет имущественную ответственность за действие, наносящее ущерб бенефициару или трастовой собственности. Он обязан отчитываться перед бенефициаром  по его требованию. В некоторых юрисдикциях к профессиональным попечителям – трастовым компаниям – пред ъявляются квалификационные требования. Их деятельность лицензируется.

Оффшорные трасты различных  типов учреждаются прежде всего  в оффшорных юрисдикциях, воспринявших принципы общей островной системы  права. Трасты вводятся и в странах  с иными правовыми основами. Трастовые юрисдикции могут существенно различаться по условиям учреждения и функционирования траста.

Среди популярных трастовых  юрисдикций можно назвать Каймановы  острова, Багамы, Гернси и Джерси, о.Мэн, Гибралтар. Особенность оффшорных  трастов заключается в том, что доходы траста и бенефициаров и имущество траста налогом не облагаются. Бенефициары и учредители траста обязаны находиться за пределами траста, учрежденного в данной оффшорной юрисдикции. Источники дохода траста также должны быть за рубежом. Однако в различных юрисдикциях данные требования могут видоизменяться.

Трасту присущ ряд  недостатков. Считается, например, что  правовые принципы траста характеризуются  определенной «размытостью». Судебная практика даже в рамках общей островной  системы права неоднозначна и содержит противоречия. Трастовые нормы в разных юрисдикциях различаются. В результате в случае конфликтной или спорной ситуации суды могут не признать существования международного траста. Кроме того, в странах континентального права трастовая форма обычно отсутствует или видоизменена.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Российский рынок оффшорных услуг

 

Активное включение  Росси в международный оффшорный  бизнес началось в начале 90-х годов. Либерализация внешнеэкономических  связей, высокий уровень налогообложения, отсутствие действенного валютного контроля способствовали созданию широкой сети российских оффшорных компаний за рубежом, а также учреждению собственных оффшорных зон.

В настоящее время, по оценкам специалистов, Россия лидирует среди других стран мира по количеству регистрируемых оффшорных компаний. Начиная с 1992г., ежегодно за границей регистрируется от 2 до 3 тыс. российских оффшорных компаний.

Большинство российских предпринимателей предпочитают создавать  оффшорные фирмы в европейских  странах, и прежде всего на острове Мэн, Кипре, Гибралтаре, в Ирландии, Швейцарии и Лихтенштейне, где по различным оценкам зарегистрировано от 12 до 15 тыс. российских компаний.

В России к оффшорным  центрам с определенными оговорками можно отнести Республику Калмыкия и Зону экономического благоприятствования «Ингушетия».

Благоприятный налоговый  режим в Калмыкии для внешних  инвесторов был введен с 1994 года. Первоначально  республика  снизила налог на прибыль с 20 до 5%. Уже только это  нововведение привлекло в регион многие компании, оперирующие в деловых центрах России. Принятый в 1995 г. Народным хуралом (Парламентом) республики закон «О предоставлении налоговых льгот отдельной категории плательщиков» составлен в классических традициях оффшорных зон. Однако одними только льготами по налогу га прибыль Калмыкия не ограничилась.

Оффшор позволяет компаниям  и особенно акционерным обществам  с большим количеством акций  достичь двух, казалось бы, противоположных  целей: с одной стороны, открыто  объявлять о максимальном размере  полученной прибыли (для поддержания курса акций), а с другой стороны – платить минимальный налог.

Согласно новому Закону, компании, предприятия и организации, не использующие сырьевые и природные  ресурсы Республики Калмыкия, освобождаются  от уплаты: налога на прибыль, зачисляемого в бюджет республики и местные бюджеты; сбора на нужды образовательных учреждений; налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; налога на владельцев транспортных средств; налога на приобретение транспортных средств. Кроме того, органы исполнительной власти в районе имеют право принять решение об освобождении организаций, пользующихся налоговыми льготами в соответствии с Законом, от уплаты местных налогов и сборов.

Компании, желающие получить право  на льготы, должны уплачивать ежегодный регистрационный сбор в размере 500 минимальных окладов, который может вноситься ежеквартально равными частями. Исполнительные органы предприятия должны находиться на территории республики. В составе совета директоров должен быть по крайней мере один местный житель с годовой заработной платой не менее 24 минимальных окладов.

Законодательство Калмыкии отличается большой гибкостью –  фирмы, имеющие льготы, не должны быть нерезидентными. Они вправе иметь  офис и персонал. В то же время их банковские счета могут быть открыты за пределами Калмыкии. Допускается наличие номинальных директоров. Все это делает Калмыкию районом, удобным для регистрации различных посреднических, финансовых и других компаний, осуществляющих операции на российском и зарубежных рынках. Для льготных компаний в Калмыкии предоставляется комплекс секретарских услуг.

Федеральным законом  «О центре международного бизнеса “Ингушетия”» 19 июня 1994 г. на территории столицы республики города Назрань введен оффшорный  режим. В федеральном законе сделана попытка создать нормативную базу для оффшорного бизнеса, близкую к стандартам международного класса. Теперь здесь можно зарегистрировать типичную оффшорную компанию, которая имеет статус компании международного бизнеса.

К ней предъявляются обычные для такого рода компаний требования. Главное из них – необходимость ведения бизнеса за пределами России. Собственниками компании могут быть только нерезиденты РФ. Компании международного бизнеса, зарегистрированные в Центре международного бизнеса «Ингушетия», освобождаются от всех налогов. Они пользуются валютной автономией. Вместо налогов взимаются регистрационные и годовые сборы.

Ранее в Зоне экономического благоприятствования «Ингушетия»  был введен льготный налоговый режим, который позволяет охарактеризовать этот район как «налоговую гавань». Несмотря на радикальный характер предпринятых шагов, перспективы Центра международного бизнеса выглядят достаточно неопределенно. Это связано с серьезной политической нестабильностью в регионе и отсутствием такого важного фактора оффшорного бизнеса, как высокоразвитый сектор финансовых услуг.

Мы задались вопросом: каковы же перспективы оффшорного бизнеса  в России? Прежде всего следует  ожидать расширения спектра оффшорных  услуг. Возрастут продажи специализированных компаний, ориентированных на определенные заранее формы хозяйственных операций. Уже сейчас ощущается рост интереса к комплексным вариантам услуг, когда клиенту предоставляется не просто некоторый «инструмент», а целевая оффшорная схема. Помимо обычных способов обслуживания физических и юридических лиц возрастает значение использования оффшоров для разнообразных хозяйственных операций и инвестиционных проектов.

Оффшорные схемы будут  опираться не только на договоры купли-продажи, но и на лизинговые, комиссионные, трастовые, страховые и другие договорно-правовые формы осуществления сложных коммерческих сделок.

Широкий круг новых возможностей, связанный с использованием зарубежных оффшорных компаний, открывается  в связи с отработкой механизмов текущего и долгосрочного финансирования российских проектов из-за рубежа.

Любые льготы для зарубежных инвесторов коснутся прежде всего иностранных  фирм «российского» происхождения. Инвестиционные капиталы и финансовые ресурсы будут переправляться в  Россию по оптимальным маршрутам. Иными словами, финансовая база бизнеса и его формальный юридический адрес могут быть размещены за рубежом, а капиталовложения будут осуществляться в России. На эти возможности особое внимание следует обратить представителям строительного бизнеса. Мировая практика свидетельствует, что в схемах этого типа обычно широко используются специализированные компании, расположенные в зонах налоговых льгот.

Перспективным направлением оффшорного бизнеса является разработка схем деятельности на мировых рынках ценных бумаг. Появление оффшорных взаимных фондов и инвестиционных компаний различных типов стало одним из наиболее характерных элементов «инвестиционного бума», который отмечается во всех основных оффшорных юрисдикциях с начала 90-х годов. Данное направление актуально в первую очередь для банков и других предприятий финансового сектора.

Наконец, увеличится роль оффшорных схем в формировании транснациональных  хозяйственных систем, когда оффшорные  и различные «льготные» фирмы  будут встраиваться в систему внешних филиалов российского предприятия. Ведь во многих случаях разработка оффшорных схем является для них экономически обоснованным, а иногда и единственно возможным шагом. Представим себе, что производственные мощности находятся в одной стране, рынок сбыта – в другой, а финансовые ресурсы – в третьей. А ведь это вполне типично не только для зарубежных транснациональных корпораций, но и для многих российских фирм.