Управление доходами и расходами коммерческого банка

Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции.

В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой  удельный вес в общей сумме  расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплата купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества.³

К прочим операционным расходам относятся  расходы, непосредственно связанные с проведением определенных банковских операций. Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя прямо отнести на определенные банковские операции. К расходам по обеспечению функционирования банка относятся:

1. Расходы на содержание всех  зданий и вспомогательных помещений   и др.

2. Расходы на содержание персонала.

3. Расходы на приобретение и  эксплуатацию банковского оборудования.

4. Расходы на средства связи,  телекоммуникаций и информационные  услуги.

5. Расходы на рекламу.

6. Транспортные расходы.

7. Прочие расходы по обеспечению  деятельности банка.

Особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные  с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных  убытков и потерь по ссудам и по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

Глава 2. Содержание управления доходами и расходами коммерческих банков

2.1 Основные методики оценки доходов и расходов коммерческих банков

По методике Г.С. Пановой для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении. Доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка.

Все банки при разработке кредитной  политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д.

При анализе процентных доходов  банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности. Такими показателями являются:

- отношение валовых процентных  доходов к средним остаткам  по всем ссудным счетам;

- отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;

- отношение полученных процентов  по долгосрочным ссудам к средним  остаткам по долгосрочным ссудам;

- отношение полученных процентов  по отдельным группам ссуд  к средним остаткам по исследуемой группе и т.д.

Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких  ссудных операций вырастут процентные доходы.⁴

Анализ непроцентных доходов позволяет  определить насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации  платежных документов, а также  создание компьютерных сетей внутри банка позволяет повысить скорость обработки документов, облегчают сводку и анализ данных и ведут к снижению издержек.

Результатом такого снижения издержек является сокращение комиссионных оборотов. Например, в настоящее время не взимается плата за инкассацию некоторых  видов чеков, так как операции инкассирования производятся автоматически путем считывания данных присланных чеков и реквизитов банка-отправителя с реестра специальной формы.

Валютные операции банка также  в значительной степени влияют на его прибыль. Прибыль банка от валютных операций определяется как соотношение суммарного дохода по данному виду сделок за период к общему объему сделок.

Банки получают также доход: от услуг  по проведению консультационного обслуживания, от продаж страховых полисов, акцептованных  векселей, операций по закладным, сборов за резервирование ссуд, трастовых операций и др.

При анализе доходной части важно  выявить, какой удельный вес в  ней занимают операционные доходы. Их доля должна стремиться к 100%, а темпы  прироста быть равномерными. При уменьшении прироста этих доходов общее увеличение последних может быть обеспечено за счет других видов доходов банка.

При ритмичном темпе прироста прибыли  банка особое внимание следует обратить на изменение удельных весов различных  групп доходов, полученных от побочной деятельности и не заработанных банком в истекшем году.

Таким образом, можно сделать вывод, что наличие у банка достаточных  свободных резервов, которые позволяют  ему выравнивать в определенные периоды темпы прироста прибыли  или поддерживать ее на стабильном уровне, являются положительным результатом управления финансовым состоянием банка.

Все банковские операции группируются по основным видам, и производится сравнение  доходов и расходов банка за определенный период по каждой группе взаимосвязанных  операций и отдельно по проведенным видам операций. По окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом.

Позиция доходности обычно исходит  из фактически полученных доходов и  произведенных расходов за истекший период.

Позицию доходности составляют также по ожидаемым результатам уже заключенных сделок, что дает возможность оценить ожидаемую массу прибыли.

Такой подход позволяет проанализировать уровень доходности отдельных операций банка по отношению к общему их объему и при необходимости внести коррективы в работу банка.

Анализ расходов банка осуществляется по той же схеме, что и анализ его  доходов. В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов, но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

Сокращению расходов банка будут  способствовать:

- улучшение структуры ресурсной  базы, т.е. увеличение доли расчетных,  текущих и прочих депозитных  счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов;

- оптимальное сокращение непроцентных  расходов.

Структурный анализ доходов банка  предполагает определение доли каждого  вида дохода и ее тенденции. Целями структурного анализа является:

1. Выявление основного фактора доходности;

2. Изучение целевого рынка банковских услуг, соответствующего основному фактору доходности для изучения возможности сохранения данного источника в будущем;

3. Определение степени стабильности дохода.

Следующей методикой предусмотрена следующая классификация доходов банка: проценты, полученные по рублевым краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам, предоставленным клиентам; проценты, полученные по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам в валюте; проценты по ссудам, предоставленным другим банкам; проценты, полученные по счетам иностранных корреспондентов; доходы по гарантийным и аккредитивным операциям; доходы по операциям с ценными бумагами; дивиденды по паям и акциям; доходы от курсовых разниц по иностранным операциям; комиссия за услуги некредитного характера клиентам и банкам; полученная плата за доставку ценностей и банковских документов; полученные штрафы, пени, неустойки; прочие доходы.

Для оценки уровня доходов коммерческого  банка по данной методике использоваться финансовые коэффициенты:

- К1 = процентная маржа / активы;

- К2 = беспроцентный доход / активы;

- К3 = беспроцентный доход - беспроцентный  расход / процентная маржа.⁵

При оценки уровня доходов на основе этих коэффициентов проводятся:

- сравнение фактического значение  коэффициента и его нормативного  уровня, которое позволяет определить  изменение рейтинга банка по  уровню доходности;

- анализ динамики фактического  значения коэффициента за отчетный  и предшествующий периоды, падение  первых двух коэффициентов и рост третьего понижают рейтинг банка;

- анализ  факторов, определяющих изменение  коэффициентов в отчетном периоде  по сравнению с предшествующим.

Окончательный вывод определяет не только уровень  коэффициента, но и факторы его  изменения.

Рассматриваемой методикой выделяются следующие  расходы банка: налоги, относимые  на себестоимость банковских операций, процентный расход, связанный с привлечением ресурсов, уплата комиссий за услуги, расходы  по валютным операциям, амортизационные  отчисления, износ МБП и нематериальных активов, расходы почтовые и телеграфные, по аренде, на рекламу, на инкассацию, оплата услуг ВЦ, расходы канцелярские, а также накопительного характера, связанные с улучшением банковских услуг, обслуживанием банковского процесса, обеспечением условий труда, зарплата, премии и другие денежные выплаты работникам банка, оплата отпусков, обязательные отчисления в различные социальные фонды, расходы по содержанию и эксплуатации зданий, на охрану, представительские, командировочные и т.д.

Структурный анализ расходов производится с целью  выявления основных видов расходов, динамика которых и причины роста  подлежат особенно тщательному анализу.

Анализ  доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов  деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

Целью анализа  банковской деятельности с точки  зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Батракова Л.Г. отмечает, что группировка активов (доходы банка) по признаку доходности позволяет выявить активы, приносящие и не приносящие доход. Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиями для участия в их хозяйственной деятельности.

Активы, не приносящие банку доход, - касса, корреспондентский  счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизованных собственных  средств. Сокращение указанных активов  повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность, но в то же время увеличивает ликвидность банка.

Валовые доходы банка можно представить в  ином виде:

Валовой = Операционные + Небанковские + Прочие доходы (неоперационные) доходы.

Общая сумма  доходов по балансу банка состоит  из следующих слагаемых:

1. Доходы  от операционной деятельности (Д1) - начисленные и полученные проценты; комиссия по услугам и корреспондентским  счетам; возмещение клиентами расходов; доходы от валютных операций.

2. Доходы  от небанковских операций (Д2) - доходы  от участия в деятельности  предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги.

3. Прочие  доходы (Д3) - штрафы; проценты и комиссия  прошлых лет прибыль хозрасчетных  предприятий банка и др.⁶

При анализе  банковских доходов определяется удельный вес каждого дохода в их общей  сумме (или соответствующей группировке  доходов). Например, удельный вес операционных доходов: Операционные доходы / Валовой  доход, или доля полученных штрафов, пени, неустоек в общей сумме доходов.

Динамика  доходных статей изучается с помощью  горизонтального анализа. Ритмичность  темпов роста операционных доходов  свидетельствует, как отмечалось выше, о квалифицированном управлении деятельностью банка. А вот значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.

Важную  роль в анализе доходности кредитных  операций играет показатель, характеризующий  сумму операционных доходов, приходящихся на 1 руб. кредитных вложений:

- Операционные  расходы / Сумма выданных кредитов.

Другим  показателем является отношение  валовых доходов банка к объему активных операций: Валовые доходы / Средние остатки по активам.

Оно характеризует  сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает насколько доходно осуществляются активные операции.

Немаловажную  роль в анализе доходов банка  имеет соотношение: Доходные капитализированные активы / Недоходные активы.