Звіт по практиці в ДП ВО «Південний Машинобудівний завод ім. О. М. Макарова»

 

Дані табл. 2.11. свідчать, що фактичні витрати на виробництво по позиції трактори і сівалки перевищують планові показники, а по тролейбусам витрати нижче, ніж передбачалось планом.

Проведення аналізу витрат за статтями калькуляції (табл. 2.12) дозволяє більш детально з'ясувати, де, на які цілі і в якому обсязі були вжиті ресурси.

 

У процесі подальшого аналізу в першу чергу приділяють увагу тим статтям, де мають місце значні перевитрати й непродуктивні витрати і втрати, а також тим, які мають максимальну питому вагу в собівартості продукції, що дає можливість визначити відповідні резерви зниження собівартості.

Залежно  від способу включення  витрат у собівартість  продукції  витрати за калькуляційними статтями класифікують як прямі й непрямі (накладні), що винятково важливо в ході аналітичного дослідження, тому що спосіб віднесення витрат на собівартість окремих виробів визначає обрання відповідної методики факторного аналізу.

Аналізуючи витрати з точки поділу їх на прямі й непрямі, слід враховувати, що в собівартості значне місце займають прямі матеріальні й трудові витрати, до яких відносяться: сировина і матеріали, покупні й комплектуючі вироби і напівфабрикати, допоміжні матеріали, паливо й енергія на технологічні цілі, основна і додаткова заробітна плата виробничих робітників з відрахуваннями на соціальні витрати та інші витрати, розмір яких залежить від обсягу й асортименту продукції. Загальна сума прямих матеріальних і трудових витрат залежить від впливу таких факторів: обсяг виробництва товарної продукції, її структура і рівень витрат на окремі вироби. Подальший аналіз прямих витрат потрібно спрямувати на виявлення конкретних причин, що викликали вплив зазначених факторів.

Відхилення фактичних  прямих витрат від планових (бази порівняння) обумовлюється  такими чинниками:

• зміна обсягу випуску продукції;
• структурні зміни у її складі;
• зміна рівня прямих витрат (частки прямих витрат у собівартості одиниці продукції).

Головним об’єктом калькулювання собівартості окремих видів продукції є готові вироби. Аналізом встановлюють виконання плану за собівартістю окремих видів продукції, вивчають відхилення за статтями калькуляції від плану або валових показників, визначають причини відхилень.

Аналіз собівартості окремих видів продукції треба закінчувати пошуком резервів:

• поточних, які включають всі види непродуктивних витрат, перевитрати ресурсів;
• перспективні,  реалізація яких приведе до  можливого збільшення обсягів виробництва. 
  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 2.12. Вихідні дані для аналізу витрат за статтями калькуляції, тис. грн.

 

Статті витрат	Дані  планової калькуляції			Дані  фактичної калькуляції			Відхилення  фактичних і планових показників
	Трактори	Сівалки	Тролейбуси	Трактори	Сівалки	Тролейбуси	Трактори	Сівалки	Тролейбуси
Матеріали	238 014	2 696	376	238 014	2 750	351	0	54	-25
Покупні вироби	327 782	10 801	202	349 956	10 820	189	22 174	19	-13
Теплоенергетичні витрати	110 000	3 600	75	111 085	3 550	75	1 085	-50	0
Транспортно-заготівельні витрати	37 845	479	18	39 455	399	15	1 610	-80	-3
Основна заробітна плата	69 849	1 021	132	70 295	1 310	132	446	289	0
Відрахування на соціальне страхування	26 927	394	51	25 999	408	41	-928	14	-10
Витрати на утримування устаткування	43 306	440	57	42 206	435	37	-1 100	-5	-20
Цехові витрати	88 708	940	121	89 505	940	78	797	0	-43
Витрати на обслуговування виробництва	21 374	313	40	22 186	284	35	812	-29	-5
Виробнича собівартість	26 927	394	51				-26 927	-394	-51
Адміністративні витрати	76 140	1 634	85	85 398	1 755	86	9 258	121	1
Витрати на збут	26 023	558	29	26 041	335	24	18	-223	-5
				1 100 140	22 986	1 063	1 100 140	22 986	1 063
Повна собівартість	1 065 967	22 876	1 185	1100140	22986	1063	34 173	110	-122
Прибуток	106 597	2 288	118	72 424	2 177	240	-34 173	-111	122
Ціна  підприємства (без ПДВ)	1 172 564	25 163	1 303	1 172 564	25 163	1 303	0	0	0

 

5. Аналіз прибутку та рентабельності

 

 

Таблиця 2.13. Структура доходів підприємства ВО «ПМЗ» за 2009-2010 рр. [1] (тис. грн.)

№№	Доходи	2009р.	2010р.	Приріст (%)
1.	Чистий доход від реалізації продукції, в т.ч.:	324829	524397	61
1.1	від реалізації готової продукції	208355	341091	63,7
1.2.	від реалізації товарів	9909	35410	257,3
1.3.	від реалізації послуг та робіт промислового характеру	64903	84213	29,7
1.4.	від реалізації послуг та робіт непромислового характеру	41662	63683	52,9
2.	Інші операційні доходи, в т.ч.:	155197	182472	17,6
2.1.	від реалізації іноземної валюти	143893	168303	16,9
2.2.	від реалізації сировини та матеріалів	4382	2131	52
2.3.	від операційної оренди активів	1739	2446	41
2.4.	від операційної курсової різниці	2584	1594	38,3
2.5.	від списання податкової заборгованості, отримані штрафи, пені	66	552	736,4
2.6.	від списання кредиторської заборгованості	1748	19	99
2.7.	відшкодування раніше списаних активів	183	1306	613,7
2.8.	інші доходи від операційної  діяльності	602	6121	916,8
3.	Інші фінансові доходи, в т.ч.:	1839	2960	60,9
3.1.	від отриманих процентів	1839	2960	60,9
4.	Інші доходи, в т.ч.:	1100	1026	6,7
4.1.	від реалізації необоротних активів	275	270	1,8
4.2.	від безоплатно отриманих активів	437	160	63,4
4.3.	інші доходи від звичайної діяльності	388	596	53,6
5.	Всього доходів	482965	710855	47,2

Наведені дані свідчать, що доходи підприємства за аналізуємий  період зросли на 47,2 %. Доходи підприємства сформовані в основному за рахунок  доходів від реалізації готової  продукції , питома вага яких в структурі доходів склала 65 % і збільшилась на 63,7 % у 2010р.

Чистий доход від  реалізації продукції склав за 2010р. 524397 тис. грн., за 2009р. - 324829 тис. грн., тобто збільшився у 2010р. в порівнянні з 2009р. на 

61%.

Доход від реалізації товарів склав у 2009р. 9909 тис. грн. (3 % в загальній сумі чистого доходу), у 2010р. – 35410 тис. грн. (6,7%).

Чистий доход від  реалізації продукції зменшився у 2010 році на 35%, а собівартість реалізованої продукції – на 23%.

Якщо у 2009 році підприємством було отримано валовий прибуток у розмірі 2 981тис.грн., то у 2010 році виробництво стало нерентабельним, що видно з наступних даних (табл. 2.14).

Таблиця 2.14. Рентабельність виробництв ВО «ПМЗ» у 2010 році при порівнянні з 2009 роком

Назва продукції	Рентабельність 2009 року, %	Рентабельність 2010 року, %
Цивільна продукція всього:	14,2	19,5
у тому числі : тракторне виробництво,	27,5	31,0
виробництво сівалок	13,8
тролейбусне виробництво	2,0	1,8
Вітро-агрегати ВЕУ 56100	22,7	1,5
шасі АН140	20,4	24,0
енергетичні послуги	3,1	3,3
інша цивільна продукція	16,7	12,6
Ракетно-космічна продукція	52,9	12,0
Всього:	17,1	0,5

 

В обсязі виробленої продукції в 2010 р. нерентабельними були вироби: тракторне виробництво; запасні частини до тракторів; виробництво тролейбусів; виробництво іншої цивільної продукції. Збитковість виробів зумовлена такими факторами: складними умовами реалізації продукції, недостатнім завантаженням потужностей.

 

Рис. 2.2. Динаміка падіння рівня рентабельності власного капіталу ВО „ПМЗ” у 2009-2010 роках

 

 

Рис. 2.3. Динаміка падіння рівня рентабельності активів та власного капіталу по чистому доходу від реалізації продукції власного капіталу ВО „ПМЗ” у 2009- 2010 роках

 

2.6. Зведений  аналіз основних техніко-економічних показників підприємства

 

 

Таблиця 2.3. Основні економічні показники діяльності ВО «ПМЗ» за 2008 – 2010 роки (тис.грн.)

 

Показники	2008 р.	2009 р.	2010 р.
Виручка від реалізації продукції	561 656,0	546 940,0	364 056,0
Чистий доход від  реалізації продукції	529 501,0	492 300,0	321 234,0
Собівартість реалізованої продукції	545 390,0	489 319,0	376 290,0
Валовий прибуток(+)/збиток() від реалізації продукції	15 889,0	2 981,0	70 296,0
Фінансові результати від  операційної діяльності (+прибуток/збиток)	56 017,0	49 785,0	93 180,0
Чистий прибуток після  оподаткування	56 202,0	85 704,0	169 116,0
Середньо-спискова чисельність(чол)	11 903	11 546	14567
Середньомісячна заробітна  плата (грн)	1610	1843	2189

 

Таблиця 2.15 Структура доходів підприємства ВО «ПМЗ» за 2009-2010рр. [1] (тис. грн.)

 

№	Доходи	2009р.	2010р.	Приріст(%)
1.	Чистий доход від реалізації продукції, в т.ч.:	324829	524397	61
1.1	від реалізації готової продукції	208355	341091	63,7
1.2.	від реалізації товарів	9909	35410	257,3
1.3.	від реалізації послуг та робіт промислового характеру	64903	84213	29,7
1.4.	від реалізації послуг та робіт непромислового характеру	41662	63683	52,9
2.	Інші операційні доходи, в т.ч.:	155197	182472	17,6
2.1.	від реалізації іноземної валюти	143893	168303	16,9
2.2.	від реалізації сировини та матеріалів	4382	2131	52
2.3.	від операційної оренди активів	1739	2446	41
2.4.	від операційної курсової різниці	2584	1594	38,3
2.5.	від списання податкової заборгованості, отримані штрафи, пені	66	552	736,4
2.6.	від списання кредиторської заборгованості	1748	19	99
2.7.	відшкодування раніше списаних активів	183	1306	613,7
2.8.	інші доходи від операційної  діяльності	602	6121	916,8
3.	Інші фінансові доходи, в т.ч.:	1839	2960	60,9
3.1.	від отриманих процентів	1839	2960	60,9
4.	Інші доходи, в т.ч.:	1100	1026	6,7
4.1.	від реалізації необоротних активів	275	270	1,8
4.2.	від безоплатно отриманих активів	437	160	63,4
4.3.	інші доходи від звичайної діяльності	388	596	53,6
5.	Всього доходів	482965	710855	47,2