при наращивании
доходов до срока погашения:
Д-т 4171 "Наращенные
доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного
управления"
К-т 6874 "Доходы
к получению по ценным бумагам
банка с фиксированным доходом
- проценты";
при продаже
ценных бумаг до срока погашения:
Д-т 6874 "Доходы
к получению по ценным бумагам
банка с фиксированным доходом
- проценты"
К-т 4171 "Наращенные
доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного
управления".
Операции банка,
связанные с погашением ценных
бумаг, отражаются в учете следующими
проводками:
Д-т счет уполномоченного
депозитария
К-т 1811 "Средства
на промежуточных счетах по операциям
с ценными бумагами и их производными"
- на общую сумму номинальной стоимости
ценных бумаг и дохода по ним;
Д-т 1811 "Средства
на промежуточных счетах по операциям
с ценными бумагами и их производными"
К-т 4111 "Ценные
бумаги с фиксированным доходом,
выпущенные органами республиканского
управления" - на балансовую стоимость
ценных бумаг;
К-т 4171 "Наращенные
доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного
управления" - на сумму наращенного
дохода;
одновременно
на сумму наращенного дохода:
Д-т 6874 "Доходы
к получению по ценным бумагам
банка с фиксированным доходом
- проценты"
К-т 8071 "Процентные
доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного
управления".
По
итогам торгов составляется распоряжение
по всем операциям с ценными
бумагами за день.
На конец дня
сотрудниками Казначейства составляется
портфель ценных бумаг, представляющий
собой перечень ценных бумаг,
являющихся собственностью банка,
а так же место их нахождения
и прочие сведения о выпуске.
Также по итогам
операционного дня составляется
реестр сделок с государственными
ценными бумагами.
6. Посреднические
операции
Под безналичными
расчетами понимаются расчеты
между юридическими лицами, а
также расчеты с участием индивидуальных
предпринимателей, физических лиц,
проводимые через банк в безналичном
порядке. При безналичных расчетах
осуществляется перевод безналичных
денег со счета одного участника
платежной операции на счет
другого.
Участниками
безналичных расчетов являются:
клиенты (физические и юридические
лица), предприятия-эмитенты, предприятия-комитенты,
банки-эмитенты, банки-комитенты, банки-ремитенты.
Основными
условиями организации безналичных
расчетов являются:
наличие банковского счета
у участников безналичных расчетов;
договорная основа порядка
ведения счетов и осуществления
расчетов;
самостоятельность клиента
в выборе банка для открытия счета;
свободный выбор участниками
форм безналичных расчетов. (Приложение
13-14).
Выделяют
следующие виды безналичных расчетов:
внутрибанковские, местные, региональные,
национальные и платежи через
чужую сеть.
В зависимости
от вида расчетных документов,
способа платежа и документооборота
в банке различают следующие
основные формы безналичных расчетов:
а) платежными
поручениями;
Расчеты
платежными поручениями - наиболее
распространенная форма расчетов.
Платежное поручение - платежная
инструкция, согласно второй банк-отправитель
по поручению плательщика осуществляет
перевод денежных средств в
банк-получатель лицу, указанному
в поручении (бенефициару). Расчеты
платежными поручениями выступают
в форме банковского кредитового
перевода. Банковский перевод - последовательность
операций, начинающаяся с выдачи
инициатором платежа платежных
инструкций, в соответствии с
которыми банк-отправитель осуществляет
перевод денежных средств за
счет плательщика в банк-получатель
в пользу лица, указанного в
платежных инструкциях (бенефициара).
При кредитовом переводе инициатором
выступает плательщик, представляющий
платежные инструкции в банк-отправитель.
Поручениями
могут производиться расчеты:
- за полученные
товары и оказанные услуги;
- по нетоварным
операциям;
- по авансовым
платежам.
При осуществлении
кредитовых переводов посредством
платежных поручений допускается
передача их клиентом в банк-отправитель
как на машинном носителе, так
и в электронном виде с применением
телетрансмиссионных средств. Для
подтверждения подлинности документа
используются электронная цифровая
подпись или тестирующие ключи.
Банк-отправитель
принимает к исполнению и постоянно
действующее платежное поручение
клиента, в соответствии с которым
банк-отправитель обязуется переводить
средства плательщика в пользу
бенефициара в определенные сроки,
при поступлении денежных средств
на счет плательщика или в
других случаях.
Платежные
поручения принимаются банком
к исполнению независимо от
наличия денежных средств на
счете плательщика. При отсутствии
или недостаточности средств
на расчетном счете плательщика
поручения помещаются в картотеку
к внебалансовому счету «Расчетные
документы, не оплаченные в
срок» и помещаются в картотеку
к данному счету. В целях
гарантии платежа поставщик может
внести в условия сделки акцепт
платежного поручения. Поручения
акцептуются банком при условии
депонирования плательщиком суммы
поручения на отдельном балансовом
счете, с которого и произведется
оплата. Достоинства расчетов платежными
поручениями состоят в их простоте
и универсальности. Однако при
этой форме расчетов нет должной
гарантии платежа, возможно возникновение
дебиторской и кредиторской задолженности,
замедление расчетов.
б) платежными
требованиями;
Платежное
требование является платежной
инструкцией, содержащей требование
получателя денежных средств
(бенефициара) к плательщику об
уплате определенной суммы через
банк. Расчеты платежными требованиями
выступают в форме банковского
дебетового перевода. При дебетовом
переводе инициатором является
бенефициар, т.е. получатель денежных
средств. Расчеты платежными требованиями
имеют свои особенности: 1) они
применяются после отгрузки продукции,
оказания услуг; 2) оплата платежной
требования производится с согласия
(акцепта) плательщика; 3) в основе
лежит система ИНКАССО. Форма
инкассо может быть акцептная
и безакцептная.
Акцепт требований
может быть предварительным или
последующим. В случае нарушения
поставщиком условий договора
урегулирование
вопросов, возникающих в
связи с этим, происходит вне банка.
При осуществлении
дебетовых переводов посредством
платежных требований практикуется
передача их бенефициаром в
банк-получатель в электронном
виде. Платежные требования, поступившие
от бенефициара в банк-получатель
в электронном виде, могут быть
переданы банком-получателем в
банк-отправитель в электронном
виде.
При наступлении
срока платежа и отсутствии
средств на расчетном счете
плательщика и при невозможности
предоставления кредита на оплату
товарно-материальных ценностей
неоплаченные платежные требования
передаются в картотеку к внебалансовому
счету «Документы, не оплаченные
в срок». Оплата расчетных документов,
находящихся в этой картотеке,
производится по мере появления
средств на расчетном счете
плательщиц
Основным
достоинством расчетов платежными
требованиями является то, что
используемая при этом система
инкассо обеспечивает четкий
порядок адресной их доставки,
строгий контроль за расчетами как
со стороны субъектов хозяйствования,
так и банков. В то же время недостатком
является возможность возникновения неплатежей
и повышенная трудоемкость этих расчетов.
в) платежными
требованиями-поручениями;
г) чеками;
д) аккредитивами;
е) векселями;
ж) банковскими
пластиковыми карточками.
Банковская
пластиковая карточка (карта) - это
средство совершения безналичных
платежей за товары и услуги,
а также получения наличных
денег физическими и юридическими
лицами.
Аналогичным
образом осуществляется использование
карты для ведения расчетов
при получении наличных денег
в банкомате. Расчеты с помощью
банковских карт имеют несомненные
преимущества для клиента банка.
Привлекательность банковских карт
определяется удобством их использования,
значительным уровнем защищенности
средств, хранящихся на карточном
счете в банке (особенно смарт-карты),
возможностью проверить каждую
операцию, обратившись в банк, а
также другими достоинствами:
возможность получения скидок, кредита
банка и т.д.
Для банков
привлекательность карточного бизнеса
связана с привлечением ресурсов,
сокращением объема наличных
денег и, главное, с получением
дополнительных доходов.
7. Валютные операции.
ЗАО «МТБанк»
осуществляет операции с иностранными
валютами и валютами стран
ближнего зарубежья, а также
в национальной валюте. Он проводит
широкий круг валютных операций,
как с юридическими, так и с
физическими лицами.
Валютнообменные
операции — услуги клиентам
по конвертации иностранной или
национальной валюты в валюту,
необходимую для осуществления
расчетов. Курсы покупки и продажи
иностранной валюты за наличные
белорусские рубли регламентируются
распоряжением.
Валютные
операции часто называют обменными
или дилинговыми и предполагают
сделки по купле-продаже валюты.
При открытии
текущего счета в иностранных
валютах на каждый вид иностранной
валюты открывается отдельный
лицевой счет.
Банком проводятся
операции по купле-продаже валюты.
От клиента принимаются заявки:
- на проведение
операций по купле-продаже иностранной
валюты;
- на осуществление
операций по конверсии одного
вида иностранной валюты в
другой;
Ответственный
исполнитель принимает от закрепленных
Клиентов документы, необходимые
для осуществления покупки, продажи,
конверсии безналичной иностранной
валюты. Проверяет правильность
их заполнения и законность
проведения операции в соответствии
с действующим законодательством.
Осуществляет бухгалтерскую проводку
(в случае перечисления валюты
со счета Клиента в Банке), подписывает
расчетный документ и ставит
свой штамп. Также от клиента
могут приниматься платежные
поручения на перевод средств
с покупкой или конверсией (приложение
).
При наличии
договора текущего (расчетного) банковского
счета, предусматривающего списание
денежных средств по сделкам
покупки (продажи), конверсии, а
также комиссионного вознаграждения
(по операциям на биржевом валютном
рынке) по этим сделкам без
поручения Клиента, разрешается
принимать и исполнять без
предоставления платежных инструкций
Клиента на перевод средств
заявку, содержащую поручение Клиента
на самостоятельное списание
сумм Банком.
Заявки на
покупку (продажу, конверсию) подписываются
Клиентом с проставлением печати
(при ее наличии) на 2-х экземплярах.
При покупке
иностранной валюты на бирже
Клиент перечисляет сумму рублевого
эквивалента и сумму комиссионного
вознаграждения за покупку валюты
на соответствующие счета 3810 «Расчеты
по операциям с иностранной
валютой». После осуществления покупки
валюты Управление расчетов (аналогичное
подразделение филиала) производит
возврат Клиенту излишне перечисленной
суммы рублевого эквивалента
и излишне перечисленной суммы
комиссионного вознаграждения. Контроль
за полнотой и своевременностью
предоплаты комиссионного вознаграждения
осуществляет Управление по обслуживанию
клиентуры (аналогичное подразделение
филиала), контроль за полнотой
уплаты комиссионного вознаграждения
осуществляет Управление расчетов
(аналогичное подразделение филиала).
При осуществлении
Клиентом валютно-обменных операций
с использованием счетов по
учету кредитной задолженности
все Клиентские документы (платежные
поручения, заявка на покупку,
продажу, конверсию) визируются
кредитным работником (указанное
подписание возможно с использованием
программы «Акцент», без проставления
подписи на бумажных носителях
информации).
Отражение
финансового результата осуществляется
в последний рабочий день месяца.
Остатки по счетам валютной
позиции 6901 "Валютная позиция"
и 6911 "Рублевый эквивалент валютной
позиции" должны быть одинаковыми,
а возникающая разница списывается
на балансовый счет 6980 "Балансирующий
счет по операциям с иностранной
валютой". При этом осуществляются
следующие проводки:
|
|Дт 6911
|на сумму положительного результата
|
|
|Кт 6980
|
|
|
|или
|
|
|
|Дт 6980
|на сумму отрицательного результата
|
|
|Кт 6911
|
|
В конце
каждого месяца сальдо балансового
счета 6980 "Балансирующий счет
по операциям с иностранной
валютой" закрывается в корреспонденции
с балансовыми счетами 8241 "Доходы
по операциям на валютном рынке"
и 9241 "Расходы по операциям
на валютном рынке" соответственно.