Анализ банка

 

Из расчетов видно, что предприятие  имеет возможность увеличить  объем реализации на 1552,7 тыс. грн.

Общая оценка выполнения плана и  динамики себестоимости продукции  дается по показателям затрат на 1 коп. товарной продукции. Показатель определяется: Затраты на производство / Объем продукции в действующих ценах.

На анализируемом предприятии показатель затрат на 1 коп. товарной продукции  в предыдущем году равнялся 0,45 коп., а в отчетном году он равняется 0,46 коп. Таким образом величина затрат на 1 коп. товарной продукции увеличилась на 0,01 коп. Поскольку имеется рост данного показателя, то это оценивается отрицательно.

По экономическому содержанию затраты  группируются по элементам затрат и  по статьям затрат.

Группировка затрат по элементам позволяет  проанализировать что и какие затраты на производство продукции имели место на предприятии:

1. Материальные затраты.
2. Амортизация.
3. Расходы на оплату труда.
4. Отчисления на социальные мероприятия.
5. Прочие расходы.

Группировка затрат по статьям позволяет  проанализировать направления расходов и места их осуществления (цеха, участки и т.д.).

Методика анализа по элементам:

1. Информационная база – 5-С.
2. Прием разниц в абсолютных показателях.
3. Материальные затраты. Объем производства в действующих ценах. Материалоемкость.
4. В резерв принимается материалоемкость со знаком «+».

(см. таблицу №28, резерв составляет 661,59 тыс. грн.)

Методика анализа расходов на оплату труда:

1. Информационная база – 5-С, 2-ПВ (1-ПВ).
2. Прием разниц в абсолютных показателях.
3. Расходы на оплату труда. Объем производства в действующих ценах. Оплатоемкость.
4. В резерв принимается влияние оплатоемкости со знаком «+».

Поправка: не все расходы относятся к резерву снижения себестоимости, а только те, которые являются нерациональными.

                                                                                                   Таблица №31.

                       Анализ динамики оплатоемкости  продукции (тыс. грн.)

Показатели	Предыдущий  год	Отчетный год	Изменение (+/-)
1. Расходы на оплату  труда	208,45	564,9	Х
2. Стоимость продукции  в действующих ценах	4880,2	13231,8	Х
3. Оплатоемкость (в грн.)	0,04271	0,04269	-0,00002

 

Расчет влияния изменения оплатоемкости  на себестоимость продукции:

       -0,00002 х 13231,8 = -0,264636 тыс. грн. = 246,636 грн.

На данном предприятии имеет  место экономия по данному элементу затрат в размере 246,64 грн.

Общая сумма резерва снижения себестоимости  продукции складывается из сумм неоправданного увеличения материальных затрат и расходов на оплату труда.

                                                                                                 Таблица №32.

                Сводный подсчет резервов снижения  себестоимости продукции.

Наименование резерва	Сумма
1. Неоправданные материальные затраты	661,59
2. Неоправданные расходы на плату  труда	—
Итого	661,59

 

На данном предприятии имеется резерв снижения себестоимости продукции в сумме 661,59 тыс. грн.

Конечным финансовым результатом  хозяйственной деятельности предприятия является прибыль (убыток).

                        Схема формирования балансовой прибыли предприятия.

                                            БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ

       Результат от        Результат от прочей   Вне  реализационные       Вне  реализа-

        реализации                 реализации                   доходы                ционные расходы

      Ф2 стр. 050                 Ф2 стр. 060           Ф2 стр. 070 по графе     Ф2  стр. 070 по   

                                             (сальдо)                      прибыль                 графе убыток 

 

 

Методика общей оценки балансовой прибыли:

1. Источники информации: Ф1, Ф2, Ф22, данные плана экономического и социального развития, финансовый план (план доходов и расходов), данные бухгалтерского учета по счету 80.
2. Прием сравнения.
3. Балансовая прибыль. Прибыль от реализации продукции. Прибыль от прочей реализации. Внереализационные доходы. Внереализационные расходы.
4. Вывод по динамике (изменение или темп роста) или выполнению плана.

                                                                                                    Таблица №33.

                             Общая оценка динамики балансовой  прибыли.

Показатели	Предыдущий  год		Отчетный год		Изменение	Темп роста
	Сумма	В % к БП	Сумма	В % к БП
Балансовая прибыль, в  т.ч.	2577,49	100	6984,6	100	+4407,11	2,71 раз
- прибыль от реализации продукции	2045,2	79,3	6502,5	93,1	+4457,3	3,2 раза
- прибыль от прочей  реализации	98,6	0,038	17,1	0,002	-81,5	-5,8 раза
- внереализационные  доходы	433,7	16,8	465,0	6,7	+31,3	107,2%
- внереализационные расходы	—	—	—	—	—	—

 

Как свидетельствуют результаты анализа, балансовая прибыль предприятия  увеличилась на 4407,11 тыс. грн. (т.е. темп роста составил 271%) и составила  за отчетный период 6984,6 тыс. грн. Наибольший удельный вес в балансовой прибыли отчетного года принадлежит прибыли от реализации продукции 93,1%, по сравнению с предыдущим годом этот показатель увеличился (в прошлом году он составлял 79,3%). Прибыль от прочей реализации сократилась по сравнению с предыдущим годам в 5,8 раза и на конец отчетного периода составила 17,1 тыс. грн. Тем ни менее, на обе даты удельный вес прибыли от прочей реализации составлял менее одного процента. Темп роста вне реализационных доходов составил 107,2%, что в абсолютном выражении составило 31,3 тыс. грн., однако, удельный вес данной статьи в структуре балансовой прибыли в отчетном году составляет всего 6,7%, что ниже, чем в предыдущем. Таким образом, можно сказать, что данное предприятие на более чем 90% формирует свою балансовую прибыль за счет прибыли от реализации продукции. Следовательно, структуру балансовой прибыли можно считать оптимальной.

Анализ составных частей балансовой прибыли.

Анализ прибыли от реализации продукции  выполняется по методу прогнозного анализа.

1. Прогнозные затраты делятся в зависимости от их изменения, от объема производства продукции на переменные и постоянные.
2. Объем производства (реализации) принимается равным объему реализации, т.к. в условиях рынка вся производимая продукция должна находить сбыт (не должно быть остатка не реализованной продукции), необходимым условием чего являются качественные маркетинговые исследования.
3. Маржинальный доход – разница между ценой реализации и удельными переменными затратами на единицу продукции.

Цель анализа:

1. Установить, при каком объеме производства расходы покрываются выручкой, т.е. точку безубыточности производства.
2. Установить, при каком объеме производства можно получить планируемую сумму прибыли.
3. Определить оптимальное соотношение факторов влияющих на размер прибыли.

Для наглядности воспользуемся  графическим методом.

 

                                                                                     График №1.

           Определение точки безубыточности  производства.

         З                                                                             С

                                                                                              Объем производства     

                                                                                      

                                                                                         В     Переменные затраты

                                                         К 

          З¹                                                                            А    Постоянные затраты  

 

 

            О                                      U²                                   U¹            U

Где: З – затраты; U – объем производства продукции; ОЗ¹ВU¹ – себестоимость продукции; ОСU¹ – выручка от реализации; КВС – зона прибыли; ОЗ¹К – зона убытков.

В точке К затраты на производство и сбыт продукции равны выручке  от реализации, т.е. прибыль равна нулю.

Для того чтобы найти объем производства в точке К необходимо допустить, что

               З_пост + З_пер = U²

               П_{в т. К} = 0  Þ U² – З_пост – З_пер = 0

Предположив, что объем производства (продаж) равен произведению объема производства в натуральном выражении  на цену за единицу продукции, а переменные затраты равны себестоимости продукции (затраты удельные), получим

                ОП х Ц – З_пост – ОП х З_{пер. уд.} = 0

Решив данное уравнение относительно ОП получим:

При этом (Ц – З_{пер. уд.}) – маржинальный доход.

 Если планируется получить некоторую  сумму прибыли, то вышеприведенную  формулу необходимо преобразовать  следующим образом:

Где П – это планируемая сумма  прибыли.

Если рассмотреть последнее  соотношение с точки зрения доходообразующих факторов (цены и переменных затрат), то видно, что объем производства в натуральном выражении зависит от их изменений.

 Данной методикой можно воспользоваться, если предприятие производит один вид продукции, но на анализируемом предприятии таких видов 9. Поэтому необходимо модифицировать формулу, устанавливающую объем производства, следующим образом:

Где, Кⁿ/_n-1 – коэффициент соответствия, устанавливающий пропорцию, в которой физический объем продаж продукции n-го вида относится к физическому объему продаж продукции предыдущего вида (т.е. n-1 вида).

Поскольку в имеющемся годовом  отчете частично отсутствует необходимая  информация для такого детального анализа, то проведение последнего становится невозможным. Однако, исходя из данных формы 1-П следует, что на данном предприятии основной удельный вес в структуре производимой продукции занимает производство этилового спирта (1583,2 тыс. грн. в действующих оптовых ценах) и производство ректификатного спирта (1552,7 тыс. грн. в действующих оптовых ценах). Доля остальной выпускаемой продукции незначительна.

Анализ прибыли от прочей реализации выполняется по данным текущего бухгалтерского учета и представляет определение затрат по реализации и прибыли, выявлении отклонений от планов (либо изменение при оценки динамики) и причин вызвавших эти отклонения. Поскольку в годовом отчете отсутствует информация о финансовых результатах в разрезе видов реализации, то при оценке ограничимся общей оценкой динамики по этой части балансовой прибыли и всю сумму по графе «изменения» (см. табл. №33) отнесем в резерв. В данном случае на предприятии имеется резерв в размере 81,5 тыс. грн.

Анализ вне реализационных результатов целесообразно проводить по каждому их виду в динамике за ряд отчетных периодов. Выявляют причины штрафов (вне реализационных убытков), которые часто являются результатом нарушения договорной дисциплины или результатом плохой постановки учета (например: прибыль (убытки) прошлых лет выявляются в отчетном году).

При анализе финансовых результатов  от вне реализационной деятельности изучают доходы предприятия по ценным бумагам, штрафам, пеням и т.д. полученные. На данном предприятии эти доходы в отчетном году составили 465 тыс. грн., в т.ч. поступления от доходных активов – 453,9 тыс. грн. и доходы от штрафов, пеней и неустоек составили 11,9 тыс. грн. Рассмотреть данные значения в динамике невозможно, поскольку отсутствуют необходимые формы отчетности за предыдущие периоды.

При подсчете резервов роста балансовой прибыли предприятия определяют;

1. Возможность ее увеличения за счет роста объемов реализации продукции.
2. Возможность ее увеличения за счет снижения затрат на производство и реализацию продукции.
3. Величину сверх плановых убытков от прочей реализации.
4. Величину неоправданных расходов от вне реализационных операций.

 

 

                                                                                    Таблица №34

        Сводный подсчет резервов увеличения балансовой прибыли.

Наименование резерва	Сумма
1. Резерв увеличения объема реализации  продукции	886,7
2. Резерв снижения себестоимости	661,59
3. Недопущение сверх плановых  убытков от прочей реализации	—
4. Предотвращение неоправданных  расходов от вне реализационных операций	—
Всего	1548,29