Номер
счета плательщика (Сч. N.). Проставляется
номер лицевого счета плательщика в кредитной
организации, филиале кредитной организации
или в учреждении Банка России (за исключением
корреспондентского счета (субсчета) кредитной
организации, филиала кредитной организации,
открытого в учреждении Банка России),
сформированный в соответствии с правилами
ведения бухгалтерского учета в Банке
России или правилами ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации. Номер
лицевого чета в кредитной организации,
филиале кредитной организации может
не проставляться, если плательщиком является
кредитная организация, филиал кредитной
организации. Банк
плательщика. Указываются наименование
и местонахождение кредитной организации,
филиала кредитной организации или учреждения
Банка России, чей БИК указан в поле "БИК"
банка плательщика. Если плательщиком
средств является кредитная организация,
филиал кредитной организации, чье наименование
указано в поле "Плательщик", то наименование
этой кредитной организации, филиала кредитной
организации указывается повторно в поле
"Банк плательщика". Банковский
идентификационный код банка плательщика
(БИК). Указывается БИК кредитной организации,
филиала кредитной организации или учреждения
Банка России в соответствии со "Справочником
БИК РФ". Номер
счета банка плательщика (Сч. N). Проставляется
номер корреспондентского счета (субсчета),
открытый кредитной организации, филиалу
кредитной организации в учреждении Банка
России, или не заполняется, если плательщик
- клиент, не являющийся кредитной организацией,
филиалом кредитной организации, обслуживается
в учреждении Банка России, или учреждение
Банка России. Банк получателя. Указываются наименование
и местонахождение кредитной организации,
филиала кредитной организации или учреждения
Банка России, чей БИК указан в поле "БИК"
банка получателя Если получателем средств
является кредитная организация, филиал
кредитной организации, чье наименование
указано в поле "Получатель", то наименование
этой кредитной организации, филиала кредитной
организации указывается повторно в поле
"Банк получателя". Банковский
идентификационный код банка получателя
(БИК). Указывается БИК кредитной организации,
филиала кредитной организации или учреждения
Банка России в соответствии со "Справочником
БИК РФ". Номер
счета банка получателя (Сч. N). Проставляется
номер корреспондентского счета (субсчета),
открытый кредитной организации, филиалу
кредитной организации в учреждении Банка
России, или не заполняется, если получатель
- клиент, не являющийся кредитной организацией,
филиалом кредитной организации, обслуживается
в учреждении Банка России, или учреждение
Банка России, а также при перечислении
средств кредитной организацией, филиалом
кредитной организации учреждению Банка
России для выдачи наличных денег филиалу
кредитной организации, не имеющему корреспондентского
субсчета. Получатель.Указывается
наименование получателя средств.Дополнительно
указываются:
•номер лицевого счета клиента;
•наименование и местонахождение (сокращенные)
обслуживающей кредитной организации,
филиала кредитной организации в случае,
если платеж клиента осуществляется через
открытый в другой кредитной организации,
другом филиале кредитной организации
корреспондентский счет;
•счет участника расчетов;
•счет межфилиальных расчетов, проставленный
в поле "Сч. N" получателя, или указываются
наименование и местонахождение (сокращенные)
филиала кредитной организации, обслуживающего
клиента, если номер лицевого счета клиента
проставлен в поле "Сч. N" получателя
и платеж клиента осуществляется через
счет межфилиальных расчетов, при этом
номер счета межфилиальных расчетов филиала
не проставляется. Номер счета получателя (Сч. N). Проставляется
номер лицевого счета получателя в кредитной
организации, филиале кредитной организации
или номер лицевого счета в учреждении
Банка России (за исключением корреспондентского
счета (субсчета) кредитной организации,
филиала кредитной организации, открытого
в учреждении Банка России), сформированный
в соответствии с правилами ведения бухгалтерского
учета в Банке России или правилами ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской
Федерации. Номер лицевого счета в кредитной
организации, филиале кредитной организации
может не проставляться, если получателем
являются кредитная организация, филиал
кредитной организации. Вид
операции (Вид оп.). Проставляется шифр
согласно правилам ведения бухгалтерского
учета в Банке России или правилам ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской
Федерации. Срок
платежа (Срок плат.). Не заполняется
до указаний Банка России. Назначение
платежа кодовое (Наз. пл.). Не заполняется
до указаний Банка России. Очередность платежа (Очер. плат.).
Проставляется очередность платежа в
соответствии с законодательством и нормативными
актами Банка России, или поле не заполняется
в случаях, предусмотренных нормативными
актами Банка России. Код.
Не заполняется до указаний Банка России. Резервное
поле (Рез. поле). Заполняется в случаях,
установленных нормативными актами Банка
России. Назначение
платежа. Указываются назначение платежа,
наименование товаров, выполненных работ,
оказанных услуг, номера и даты товарных
документов, договоров, налог (выделяется
отдельной строкой, или делается ссылка
на то, что налог не уплачивается), также
может быть указана другая необходимая
информация, в том числе срок уплаты налога
или сбора, срок оплаты по договору. Место
для печати плательщика (М.П.). Проставляется
оттиск печати (при ее наличии) согласно
заявленному кредитной организации, филиалу
кредитной организации или учреждению
Банка России образцу. Подписи
плательщика (Подписи). Проставляются
подписи (подпись) лиц, имеющих право подписи
расчетных документов, согласно заявленным
кредитной организации, филиалу кредитной
организации или учреждению Банка России
образцам. Отметки
банка плательщика (Отметки банка).
Проставляются штамп (штампы) кредитной
организации, филиала кредитной организации
или учреждения Банка России, дата и подпись
ответственного исполнителя. Поступило
в банк плательщика (Поступ. в банк плат.).
Указывается дата поступления платежного
поручения в банк плательщика по правилам,
установленным для поля "Дата". Списано
со счета плательщика (Списано со сч. плат.).
Указывается дата списания денежных средств
со счета плательщика по правилам, установленным
для поля "Дата". ИНН, КПП плательщика. Указывается
присвоенный ИНН и КПП плательщика. ИНН,
КПП получателя. Указывается присвоенный
ИНН и КПП получателя.
2. Расчет лимита остатка кассы и норм
расходования из выручки
Лимит остатка кассы – это предельно
допустимая сумма денежных средств, остающаяся
в кассе предпринимателя на конец рабочего
дня.
По новым правилам кассовых операций с 01.01.2012 лимит
кассы организации и предприниматели рассчитывают
самостоятельно. Лимит
кассы определяется по формулам, установленным
Положением Банка России от 12.10.2011 N 373-П
о порядке ведения кассовых операций с
банкнотами и монетой Банка России на
территории Российской Федерации (далее
— Положение).
Согласно первой (формула 1)
лимит кассы определяется в зависимости
от объема поступлений наличных денежных средств за реализованные
товары, работы, услуги. Вторая формула
(формула 2) применяется для расчета лимита
кассы в случае отсутствия поступлений
денежной наличности. В этом случае расчет
делается, исходя из объема
выдачи наличных денег.
Итак, по формуле 1 лимит кассы можно
рассчитать следующим образом:
L = V/ P *
Nc,
где:
L - лимит остатка наличных денег в рублях;
V - объем поступлений наличных денег;
P - расчетный период, за который учитывается
объем поступлений (не более 92 рабочих
дней);
Nc - период времени между днями сдачи в
банк (не более 7 рабочих дней).
Пример: ООО «Альфа» (розничная торговля,
режим работы с 9-00 до 21-00, выходной - воскресенье).
Денежная выручка за октябрь 1 200 000 рублей,
за ноябрь 1 250 000 рублей, за декабрь 1 350
000 рублей.
Итого за 3 месяца (92 дня) - 3 800 000 рублей.
Выручка сдается в банк на следующий день
в 12 часов.
Лимит кассы будет равен 82 000 руб. (3 800 000
: 92 дн. х 2 дн.)
В случае отсутствия поступлений наличных
денежных средств лимит остатка
кассы рассчитывается по формуле 2:
L = R / P * Nn,
где:
L - лимит остатка наличных денег в рублях;
R - объем выдач наличных денег за исключением
сумм, предназначенных для выплат заработной
платы;
P - расчетный период, за который учитывается
объем выдач (не более 92 рабочих дней);
Nn - период времени между днями получения
по денежному чеку в банке наличных денег
(не более 7 рабочих дней).
Пример: Организация работает с понедельника
по пятницу и тратит за неделю 2 000 000 руб.
Деньги в банк сдаются один раз в два дня,
не считая суббот и воскресений. Тогда
лимит составит 800 000 руб. (2 000 000 руб. : 5 раб.
дн. х 2 раб. дн.).
Расчет лимита
остатка наличных денег выполняется по
формуле:
L - лимит остатка наличных
денег в рублях;
V - объем поступлений наличных
денег за проданные товары, выполненные
работы, оказанные услуги за расчетный
период в рублях;
Р - расчетный период в рабочих
днях;
N - период времени между
днями сдачи в банк наличных
денег, поступивших за проданные
товары, выполненные работы, оказанные
услуги, в рабочих днях.
Исходные данные:
Показатель |
Значение |
Р |
92 раб. дней (4 квартал 2011 года) |
V |
442 608 руб. |
N |
5 раб. дней |
Лимит остатка наличных денег
= 24 055 рублей (442 608 руб. / 92 раб. дней Х 5 раб.
дней).
Норма расходования наличных денег
из выручки – это разрешаемая величина
расхода наличных денежных средств юридическими
лицами из выручки на неотложные хозяйственные
расходы.
Размеры расходования
наличных денег из выручки определяются
от оборота, равного сумме прихода
в кассу за предыдущий месяц наличных
денежных средств от хозяйственной
деятельности, по:
• организациям общественного питания
- 25 процентов;
• торговым организациям - 20 процентов;
• неторговым организациям, имеющим постоянную
выручку, - 10 процентов;
•организациям, осуществляющим закупку
сельскохозяйственной продукции и сырья
у населения, - 25 процентов;
•организациям, осуществляющим комиссионные
операции, - 50 процентов.
Бланк формы № 0408020 заполняется
предприятием, имеющим кассу и осуществляющим
налично-денежные расчеты и предоставляется
в учреждение банка, осуществляющее его
расчетно - кассовое обслуживание, для
установления лимита остатка наличных
денег в кассе. Расчет предоставляется
в двух экземплярах: один экземпляр остается
в банковском учреждении, а второй возвращается
обратно организации со сведениями об
установленном лимите денежных средств
в кассе организации и разрешением на
расходование наличных денежных средств,
поступающих в кассу организации.
Расчет лимита остатка
кассы осуществляется исходя из объемов
налично-денежного оборота предприятий
с учетом особенностей режима его
деятельности, порядка и сроков сдачи
наличных денежных средств в учреждения
банков, обеспечения сохранности
и сокращения встречных перевозок
ценностей.
Для установления
лимита кассы организации в форме
расчета необходимо указать размер
налично-денежной выручки за три
последовательных календарных месяца.
Следует учесть, что
в случае резких изменений выручки
данные необходимо представить за последний
месяц. Информация о размере налично-денежной
выручки берется по данным бухгалтерского
учета: дебетовый оборот счета 50.01 "Касса
организации".
Кроме этого в
расчете указывается среднедневной
и среднечасовой объем выручки
за три месяца, характеризующий режим
деятельности организации.
Лимит остатка кассы
устанавливается в зависимости
от того, когда организация сдает
выручку в банк, а именно:
•для предприятий, имеющих денежную
выручку и сдающих наличные денежные
средства в учреждения банков или
предприятия Госкомсвязи России
ежедневно в конце рабочего дня,
- в размерах, необходимых для
обеспечения нормальной работы предприятий
с утра следующего дня;
•для предприятий, имеющих денежную выручку
и сдающих наличные денежные средства
в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи
России на следующий день - в пределах
среднедневной выручки наличными деньгами;
•для предприятий, имеющих денежную выручку
и сдающих наличные денежные средства
в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи
России не ежедневно - в зависимости от
установленных сроков сдачи и суммы денежной
выручки;
•для предприятий, не имеющих денежной
выручки - в пределах среднедневного расхода
наличных денег (кроме расходов на заработную
плату, выплаты социального характера
и стипендии).
Для вновь созданных
организаций расчет остатка наличных
денежных средств в кассе производится
с использованием планируемых показателей,
которые определяются расчетным путем.
Также в расчете
указывается направление расходования
наличных денежных средств, поступающей
в кассу наличности. Направления
расходования наличных денежных средств
указаны в п. 2 Указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У.
По предприятию,
не представившему расчет на установление
лимита остатка наличных денег в
кассе ни в одно из обслуживающих
учреждений банка, лимит остатка
кассы считается нулевым, а не
сданная предприятием в учреждения
банков денежная наличность - сверхлимитной.
3. Составление
справки о результатах проверки работы
с денежной наличностью.
Денежная наличность — это разность между реальными денежными
поступлениями и выплатами. Изменяется
объем денежной наличности только тогда,
когда предприятие фактически получает
платеж или само производит выплату финансовых
средств.
Для осуществления проверки выбираются
сведения о произведенных в проверяемом
периоде операциях по поступлениям
(заявлению) на счета предприятия
в учреждении банка наличных денег
и их выдачам (спискам) из кассы учреждения
банка. Уточняются сумма установленного
лимита остатка денег в кассе,
наличие разрешения на расходование
денежной выручки из кассы предприятия
и его условия, согласованный
порядок и сроки сдачи выручки
в учреждение банка.
Проверка оформляется
Справкой о результатах проверки соблюдения
предприятием порядка работы с денежной
наличностью по форме 0408026.
В ходе проверки денежной
наличностью предприятия рассматривается
следующее: 1. Полнота оприходования денежной
наличности, полученной в учреждении банка
(раздел
I Справки).
Проверяется соответствие записей в кассовой
книге данным учреждения банка по суммам
и срокам. При наличии расхождений между
данными учреждения банка и записями в
кассовой книге предприятия выясняются
причины.
Фактическое наличие денег в кассе предприятия,
а также условия хранения наличных денег
и ценностей представителем учреждения
банка не проверяются.
Полнота оприходования в кассу предприятия
наличных денежных средств, полученных
в результате хозяйственной деятельности,
рассматривается налоговыми органами
при проведении проверок соблюдения налогового
законодательства. 2. Полнота сдачи денег в кассу
учреждения банка (раздел
II Справки).
Рассматривается соблюдение согласованного
порядка и сроков сдачи денежной выручки
в учреждение банка, уточняется сумма
наличных денег, поступивших в кассу за
проверяемый период и сопоставляется
с суммой денег, сданных в банк. Проверяется
своевременность возврата в учреждение
банка не выплаченных в срок средств на
заработную плату, выплаты социального
характера, других денежных средств.
Сверяются суммы и даты сдачи наличных
денег в банк с записями в кассовой книге,
при наличии расхождений между данными
учреждения банка и записями в кассовой
книге выясняются причины такого положения. 3. Соблюдение согласованных
с учреждением банка условий расходования
поступающих в кассу предприятия наличных
денежных средств (раздел
III Справки).
На основании первичных документов по
учету кассовых операций и других бухгалтерских
данных рассматривается соблюдение согласованных
с банком условий расходования наличных
денег из выручки, поступившей в кассу
предприятия. 4. Соблюдение установленных
предельных сумм расчетов наличными деньгами
между юридическими лицами (раздел
IV Справки).
В целях выявления фактов превышения предприятием
предельных сумм расчетов наличными деньгами
с юридическими лицами за товарно-материальные
ценности, выполненные работы и оказанные
услуги рассматриваются записи в документах
первичной учетной документации по кассовым
операциям (записи в кассовом журнале,
приходно-расходных документах, кассовой
книге),
отчеты подотчетных лиц о расходовании
полученных наличных денег (проверяются
обороты по счету "Расчеты с подотчетными
лицами"), а также товарные чеки, счета,
счета-фактуры. При наличии таких фактов
в справке по проверке проставляются сумма
произведенного платежа и наименование
участников расчетов. 5. Соблюдение установленного
учреждением банка лимита остатка наличных
денег в кассе предприятия (раздел
V Справки).
Рассматривается соблюдение установленного
учреждением банка лимита остатка кассы
на каждый день проверяемого периода.
В справке по проверке проставляются данные
о лимите остатка кассы, фактических остатках
наличных денег в кассе предприятия в
дни, когда был превышен лимит.
Определяются общая сумма превышения
лимита остатка кассы в проверяемом периоде,
а также сверхлимитная кассовая наличность
(средняя величина), рассчитанная исходя
из общей суммы и количества дней превышения
лимита остатка кассы. 6. Ведение кассовой книги и других
кассовых документов (раздел
VI Справки). Рассматривается
соблюдение установленного порядка оформления
операций по приему и выдаче наличных
денег из кассы предприятия, ведение форм
первичной учетной документации по кассовым
операциям (приходных и расходных кассовых
ордеров, журнала регистрации приходных
и расходных кассовых документов, кассовой
книги, книги учета принятых и выданных
кассиром наличных денег), составление
ежедневного отчета кассира по произведенным
кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными
документами, расчетно-платежными ведомостями.
Отмечаются качество и периодичность
составления первичных кассовых документов
по приему и выдаче наличных денег, соответствие
записей в приходно-расходных документах
записям в кассовой книге и другие. 7. По результатам проверки (раздел
VII Справки) проверяющим делаются
выводы и вносятся необходимые рекомендации
руководству предприятия по устранению
имеющихся недостатков по оформлению
кассовых операций и работе с денежной
наличностью.