Контроль (Сберегательного банка)

 

 

 

 

Инструкция заполнения Реестра операций с наличной валютой и чеками

По усмотрению уполномоченного  банка (филиала уполномоченного  банка) в реестр могут быть включены иные сведения, при условии сохранения сведений, установленных настоящей  Инструкцией. 
В заголовочной части Реестра указываются наименование и регистрационный номер уполномоченного банка (порядковый номер филиала уполномоченного банка), присвоенный Банком России, адрес уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), адрес обменного пункта, дата заполнения Реестра, порядковый номер Реестра в течение рабочего дня обменного пункта. 
В Реестре операций с наличной валютой и чеками указываются: 
В графе 1 - порядковый номер проводимой операции с наличной валютой и чеками в Реестре операций с наличной валютой и чеками. 
В графе 2 - время совершения операции в часах и минутах (время заполнения строки Реестра). 
В графе 3 - код вида операции в соответствии с Классификатором видов операций с наличной валютой и чеками, приведенным в Приложении 5 настоящей Инструкции. 
В графе 4 - курс (кросс-курс) иностранной валюты, установленный уполномоченным банком (филиалом уполномоченного банка) в соответствии с настоящей Инструкцией. Данная графа не заполняется по операциям с использованием платежных карт. 
В графе 5 - код <*> наличной иностранной валюты или валюты Российской Федерации, принятой кассовым работником обменного пункта от физического лица при совершении операции с наличной валютой и чеками. 
-------------------------------- 
<*> Цифровой код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Для указания кода валюты Российской Федерации используется признак рубля - "810". 
В графе 6 - сумма наличной иностранной валюты или валюты Российской Федерации, принятая кассовым работником обменного пункта от физического лица при совершении операции с наличной валютой и чеками. 
В графе 7 - код <*> наличной иностранной валюты или валюты Российской Федерации, выданной кассовым работником обменного пункта физическому лицу при совершении операции с наличной валютой и чеками. 
-------------------------------- 
<*> Цифровой код валюты указвается в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Для указания кода валюты Российской Федерации используется признак рубля - "810". 
В графе 8 - сумма наличной иностранной валюты или валюты Российской Федерации, выданная кассовым работником обменного пункта клиенту при совершении операции с наличной валютой и чеками. 
В графе 9 - признак использования платежной карты (в случае проведения операции с использованием платежной карты проставляется символ "X", в иных случаях данная графа не заполняется). 
В графе 10 - количество принятых (выданных) кассовым работником чеков. 
В графе 11 - код <*> валюты номинала принятых от физического лица (выданных физическому лицу) чеков. 
-------------------------------- 
<*> Цифровой код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Для указания кода валюты Российской Федерации используется признак рубля - "810". 
В графе 12 - сумма принятых от физического лица (выданных физическому лицу) чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. 
В графе 13 - номер счета физического лица (при проведении операций без использования счета или в случае проведения операции с использованием платежной карты данная графа не заполняется). 
В графе 14 - признак проведения операции представителем физического лица по доверенности (в случае проведения операции представителем физического лица проставляется символ "X", в иных случаях данная графа не заполняется). 
В графе 15 - код страны <*> гражданства физического лица, исходя из сведений, указанных в предъявленном физическим лицом документе, удостоверяющем личность. 
-------------------------------- 
<*> Цифровой код страны указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. 
В графе 16 - фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность. 
В графе 17 - наименование, серия и номер (при их наличии) предъявленного физическим лицом документа, удостоверяющего личность, указанного в пункте 4.7 настоящей Инструкции. 
В графе 18 - адрес места жительства (место пребывания) физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Прием и проверка  документов на выдачу и получение  наличных денег,                     ценностей, бланков

Бланки строгой отчетности - это квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т. п.

Наличные расчеты  с населением без применения контрольно-кассовой техники регулирует Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 № 171. По этому документу организации, которые оказывают те или иные услуги физлицам, могут не иметь кассовый аппарат. Но при одном условии: если они выдают своим клиентам соответствующие бланки строгой отчетности.

Виды бланков  строгой отчетности, порядок их утверждения  и сроки действия.                                  К бланкам строгой отчетности, приравненным к кассовым чекам, относятся:

• квитанции;
• билеты;
• проездные документы;
• талоны;
• путевки;
• абонементы;
• другие документы.

Положением №171 установлено, что формы бланков строгой  отчетности утверждаются Министерством  финансов Российской Федерации. Для  того чтобы утвердить бланк в  Минфин Российской Федерации должны обратиться заинтересованные органы государственной  власти, Центрального банка Российской Федерации, а также организаций, объединяющих субъектов предпринимательской  деятельности, занятых в определенной сфере услуг.                                                                                                           Обращению в Минфин Российской Федерации должна предшествовать работа по разработке бланка. То есть к обращению должны быть приложены описание бланка, его эскиз, предложения по обеспечению защиты бланка от подделки, инструкция по заполнению бланка, а также рекомендации по применению бланка с указанием перечня услуг, которые могут осуществляться с его применением.                                                                   Пунктом 11 Положения №171 установлено, что утвержденные формы бланков могут использоваться всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими населению услуги тех видов, для которых формы бланков утверждены.                     Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие населению услуги, в отношении которых формы бланков строгой отчетности не утверждены, при осуществлении наличных денежных расчетов должны использовать контрольно-кассовую технику.                                                                                                                                                    Срок, в течение которого будут действовать бланки строгой отчетности, утвержденные Минфином Российской Федерации, устанавливается этим же ведомством. По обращению заинтересованного органа установленный срок может быть продлен при условии, что указанная форма бланка будет соответствовать требованиям, действующим на момент обращения.                                                                                                                                               До момента утверждения Минфином Российской Федерации новых форм бланков строгой отчетности, могут применяться формы бланков, утвержденные ранее. Данное разрешение действует до 1 января 2007 года. Следовательно, независимо от того, будут ли к этому сроку утверждены новые формы бланков строгой отчетности, ранее утвержденные формы, с 1 января 2007 года применяться не будут.

Обязательные  реквизиты бланков строгой отчетности, изготовление бланков

Положением №171 установлены  обязательные реквизиты, которые должен содержать бланк строгой отчетности:                                                                                                                  1.   сведения об утверждении формы бланка;                                                                   2.   наименование, шестизначный номер и серия;                                                                             3.   код формы бланка по Общероссийскому классификатору управленческой документации;                                                                                                                         4.   наименование и код организации или индивидуального предпринимателя, выдавших бланк, по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций;        5.   идентификационный номер налогоплательщика;                                                                           6.   вид услуг;                                                                                                                                       7.   единица измерения оказания услуг;                                                                                            8.   стоимость услуги в денежном выражении, в том числе размер платы, осуществляемой наличными денежными средствами либо с использованием платежной карты;                       9.   дата осуществления расчета;                                                                                               10.   наименование должности, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, место для личной подписи, печати (штампа) организации или индивидуального предпринимателя.                                          оооДля бланка строгой отчетности, предназначенного для расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования, то есть для билета за проезд, предназначено гораздо меньше обязательных реквизитов. Билет должен содержать наименование, шестизначный номер и серию, код формы бланка, наименование организации или индивидуального предпринимателя, выдавшего бланк, вид транспортного средства и стоимость услуг в денежном выражении.                                     Порядок заполнения бланков строгой отчетности                                                                             •Бланк строгой отчетности должен заполняться под копирку с оформлением не менее чем 1 копии либо должен содержать отрывные части. Все реквизиты, содержащиеся в бланке, должны быть заполнены. Если у организации или индивидуального предпринимателя отсутствуют те или иные показатели, в соответствующей строке ставится прочерк.              • Бланки должны заполняться четко и разборчиво. Если бланк не содержит отрывной части, он должен заполняться с помощью копировальной или самокопировальной бумаги. При заполнении не допускаются подчистки, поправки и исправления.

Выше мы отметили, что  каждый бланк строгой отчетности нумеруется типографским способом, поэтому  испорченные или неправильно  заполненные бланки должны быть сохранены, при этом они перечеркиваются, и  прилагаются к отчету за тот день, в котором они были выписаны.                                                                                                                              Бланк с заполненными строками по всем предусмотренным реквизитам, подписанный должностным лицом, приобретает юридическую силу и является первичным бухгалтерским документом, за исключением билетов за проезд в городском пассажирском транспорте общего пользования. Бланки строгой отчетности приравниваются к чеку ККТ.              Учет бланков                                                                                                                                                  Учет бланков строгой отчетности организациями и индивидуальными предпринимателями должен вестись по наименованиям, сериям и номерам бланков. Для учета бланков должна быть открыта книга, листы которой (по аналогии с кассовой книгой) должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером организации или индивидуальным предпринимателем, а также скреплены печатью. Унифицированной формы такой книги не предусмотрено, поэтому хозяйствующие субъекты могут разработать ее самостоятельно и закрепить в учетной политике.                                                                                                                                   

Бухгалтерский и  налоговый учет бланков строгой  отчетности                                                        Затраты на приобретение бланков строгой отчетности организации, оказывающие населению услуги, относят к расходам, осуществление которых связано с оказанием этих услуг.                                                                                                                                                              В бухгалтерском учете эти расходы отражаются в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99», как расходы организации по обычным видам деятельности.                                                                                                                                     Для обобщения информации о наличии и движении бланков строгой отчетности, находящихся на хранении и выдаваемых под отчет, в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности».

Приобретение бланков (в  том числе подотчетными лицами) отражается по дебету счета 006 в условной оценке, например, 1 рубль, что дает возможность  определять количество бланков, находящихся  на хранении. Списание бланков отражается по кредиту счета 006 на основании  соответствующих документов об их использовании. Аналитический учет ведется по каждому  виду бланков и местам их хранения.

При приобретении бланков  строгой отчетности в бухгалтерском  учете делаются следующие записи:

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
10	60 (71, 76)	Приобретены бланки строгой  отчетности по фактической себестоимости
19	60	Учтен НДС по приобретенным  бланкам
26	10	Переданы бланки строгой  отчетности в производство
006		Приняты к учету бланки строгой отчетности для хранения
60	51	Погашена задолженность  поставщику за приобретенные бланки
68	19	Принята к вычету сумма  НДС
	006	Списаны использованные бланки строгой отчетности

Расходы организаций на приобретение бланков строгой отчетности уменьшают  налоговую базу по налогу на прибыль  в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Причем отнесение  на расходы сумм, затраченных на приобретение бланков, нужно производить  сразу при выдаче в производство, а не по мере их использования в  ходе хозяйственной деятельности.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они, в соответствии с пунктом 1 статьи 221 НК РФ, имеют  право на профессиональный налоговый  вычет в размере суммы расходов, произведенных на приобретение БСО.

 

 

7. Ведение кассовых журналов по приходу и расходу кассы

Кассовый журнал – это составленные по определенной форме учетные ведомости, в которых отражаются операции с наличными деньгами, учитываются поступления и выдача денег.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов, платежных (расчетно - платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно - платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.                                     Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.