Налог на имущество организации

2. Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

• до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей;
• свыше 200 л.с. – 100 рублей.

3. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

• до 50 л.с. включительно – 25 рублей;
• свыше 50 л.с. – 50 рублей.

Льготы:

1. Герои СССР и РФ;
2. Ветераны военной службы, государственной службы, инвалиды. чернобыльцы, по легковым автомобилям до 150 л.с., а т.е грузовые автомобили старше 10 лет до 250 л.с..
3. Общественные организации инвалидов:

-  по легковым автомобилям  до 150 л.с.;

- по грузовым , для осуществления уставной деятельности.

5. Машины технологической  станции для с/х работ.

6. Аварийно – спасательные  службы.

7. техника предназначенная для ремонта дорог.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный  налог

Плательщики: организации и физические лица владеющие земельными участками признаваемые объектом налогообложения на праве постоянного пользования или права пожизненного владения.

Не признаются налогоплательщиками: организации, физические лица обладающие земельными участками находящиеся у них на праве безвоздмезного срочного пользования, или переданного им по договору аренды.

Объектом налогообложения: признают земельные участки расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен земельный налог.

Не признаю объектом налогообложения:

1. земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;
4. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база: кадастровая стоимость.

Налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база уменьшенная.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период (организации и ИП) – I, II, III квартал.

Ставки земельного налога:

1. 0,3% в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
• ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Льготы:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2. организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3. религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4. общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
5. организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню;
6. учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
7. организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
8. организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок».

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты до 1 ноября года следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 2. Анализ налогообложения имущества организации

 

2.1. Анализ налогообложения  имущества организации

Проведем анализ поступлений налога на имущество организаций в бюджет Республики Башкортостан.

Таблица 1. Анализ поступлений налога на имущество организаций в бюджет Республики Башкортостан с 2011 по 2013 г.

Показатели	2011	2012	2012 в % к 2011	2013	2013 в % к 2012
Налоговые и неналоговые поступления	62 227 606,60	78 907 567,00	126,80%	90 987 365,90	115,3%
налог на имущество организаций	6 700 000,60	7 500 000,00	112%	9 400 000	125,3%
%	10,8%	9,5%		10,3%

В 2011 г. доля поступлений налога на имущество организаций в бюджет Республики Башкортостан составила 10,8 %. В 2012 г. эта доля снизилась на 1,3% и составила 9,5 % от общей суммы поступлений. Однако в 2013 г. доля поступлений от налогообложения имущества организаций выросла на 1,1% и составила 10,3 % .

Рис. 1. Доля поступлений налога на имущество организаций в бюджет Республики Башкортостан.

 

В 2012 г. общая сумма налоговых и неналоговых поступлений увеличилась на 26,80 %. В 2013 г. сумма поступлений резко снизилась   на 11,5 % и составила 15,3 % (Рис.2. Динамика неналоговых и налоговых поступлений)

 

Таким образом, динамика роста поступлений налога на имущество организаций отличается от динамики налоговых и неналоговых поступлений  
Рис. 3. Сравнительная динамика неналоговых и налоговых поступлений и налога на имущество организации.

 

          Сравнительная динамика показывает, что за последний год сумма налогового дохода резко возросла, по сравнению с предыдущими годами.  
          Сумма поступлений от налога на имущество организаций возрастает небольшими темпами. Значительное влияние на темп роста имущественных налоговых поступлений оказывает то, что организации-налогоплательщики используют льготы, которые уменьшают налогооблагаемую базу, что приводит к уменьшению сумм налога, уплачиваемых в бюджетную систему  Республики Башкортостана.

 

 

2.2. Расчет налога на  имущество организации

 

Для расчета налога на имущество необходимо исчислит среднегодовую стоимость этого имущества, которая будет налоговой базой. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости, порядок определения которой закреплен в учетной политике организации.

 

 

 

 

Ставка по налогу на имущество устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышать 2,2%. Размер налоговой ставки зависит от вида имущества и категории налогоплательщика.

Для расчета налога к уплате применяется формула:

 

 

 

Пример 1.

На балансе организации имеется станок. Остаточная стоимость на 01.01.14 г. составляет 80 000 рублей. Ежемесячно на него начисляется амортизация в размере 2 000 рублей.

Остаточная стоимость за первый квартал 2014 года:

• январь — 78 000 (80 000 — 2 000);
• февраль — 76 000 (78 000 — 2 000);
• март — 74 000 (76 000 — 2 000).

 

 

Итого налоговая база будет равна 77 000 рублей

Авансовый платеж за 1-й квартал:

77 000 * 2,2 % = 1694 рубля.

В случае нахождения на балансе нескольких объектов имущества общей остаточной стоимостью считается сумма остаточной стоимости по всем объектам.

 

Пример 2.

На балансе организации находится станок, остаточная стоимость которого на 01.01.14 г. составляет 80 000 (ежемесячная амортизация 2 000 рублей) и автомобиль, остаточная стоимость которого на 01.01.14 г. 250 000 рублей (ежемесячная амортизация 6 500 рублей).

Решение:

Остаточная стоимость за первый квартал 2014 года: 
• январь — 78 000 + 243 500; 
• февраль — 76 000 + 237 000; 
• март — 74 000 + 230 500.

 

 

Итого налоговая база будет равна 317 250 рублей.

Авансовый платеж за 1-й квартал: 
317 250 * 2,2% = 6979,50 рублей.

Ответ: 6979,50 рублей

 

            Пример 3.

Транспортное средство было приобретено и продано в течение одного года. Отчетные периоды по налогу не установлены. 
В марте 2011 года организация (РБ) приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, менее пяти. В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД. 
В сентябре 2011 года автомобиль был снят с учета и продан. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано в организации в течение семи месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь).

Решение: 
Ставка налога для указанного автомобиля составляет 50 руб. за 1 л. с. Отчетные периоды по налогу не установлены. 
Сумма транспортного налога с учетом коэффициента использования транспортного средства равна:

155 л. С. × 50 руб./л. С. × 7 мес. : 12 мес. = 4495 руб.

Ответ: 4495 рублей.

Пример 4.

ООО «Альфа» принадлежит участок земли, его кадастровая стоимость на 1 января отчетного года составляет 2 500 000 руб. Участок относится к производственным землям, расположенным в пределах поселений. 
На нем расположено спортивное сооружение, которое занимает 10% площади. От местных властей предоставлена льгота - участки под спортивными объектами не облагаются земельным налогом, если используются по целевому назначению. 
           В августе фирма «Альфа» теряет право на льготу, перестав использовать спортивное сооружение по целевому назначению. Август принимают за полный месяц, значит, льгота отсутствовала в течение 5 месяцев. Коэффициент Кл составит 0,42 (5 : 12). Этот коэффициент отражается в декларации по земельному налогу.

Налоговую базу по земельному налогу бухгалтер «Альфа» рассчитает так: 2 500 000 руб. – 2 500 000 руб. × 10 / 100 × (1 – 0,42) = 2 355 000 руб. 
Налоговая ставка составляет 1,5% от кадастровой стоимости. 
ООО «Альфа» владеет земельным участком в течение всего года. Поэтому коэффициент Кв равен 1 (12 / 12).                                                      

Сумма земельного налога за год составляет: 
2 355 000 руб. × 1,5 / 100 × 1 = 35 325 руб. 
Фирма в текущем году заплатила авансовые платежи в сумме 28 000 рублей по земельному налогу на участок производственного назначения в текущем году. Поэтому налог, который надо доплатить по участку, составит: 
35 325 – 28 000 = 7325 руб.

Ответ 7325 рублей.

 

2.3. Анализ проблемы налогообложения  имущества организации

 

Ежегодно совокупность налогов на имущество приносит в консолидированный бюджет Российской Федерации около 3-6% налоговых доходов. Уменьшение доли имущественных налогов в общей сумме налоговых платежей (с 9 до 3% за последние 7 лет) связано с тремя основными причинами:

возрастанием роли других налогов (например, налог на добычу полезных ископаемых);

применением в качестве налоговой базы по налогу на имущество балансовой стоимости основных средств, которое приводит к снижению размера налоговой базы по налогу, вследствие отмены проведения обязательной (по постановлениям Правительства Российской Федерации) переоценки основных средств организаций;

нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. также, несомненно, играет отрицательную роль.