Направления совершенствования кредитования физических и юридических лиц ОАО «Сбербанк РФ»

Факторинг - предусматривает  осуществление операции, в соответствии с которой Банк (Фактор) передает денежные средства в распоряжение Клиента за плату, а Клиент уступает Фактору свои права требования денежных средств от третьего лица (Дебитора) за поставленные Дебитору товары (предоставленные услуги, выполненные работы) с отсрочкой платежа.

Документарный аккредитив - это безотзывное независимое  от коммерческого контракта обязательство  банка, выставившего аккредитив (банка-эмитента), выдаваемое им по поручению и согласно инструкциям клиента-импортера (приказодателя), произвести платеж в пользу его контрагента-экспортера (бенефициара) при условии предоставления последним документов, соответствующих требованиям аккредитива, в период действия аккредитива.

Глава ІІ. Учет и анализ кредитования физических и юридических лиц ОАО «Сбербанк РФ».

2.1. Организационная характеристика ОАО «Сбербанк РФ».

 

Сбербанк  России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Основанный в 1841 г. Сбербанк России сегодня - современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг.

Сейчас  его активы составляют более четверти банковской системы страны (27%), а доля в банковском капитале находится на уровне 26% (1 января 2011 г.). По данным журнала The Banker (1 июля 2010 г.), Сбербанк занимал 43 место по размеру основного капитала среди крупнейших банков мира.

Сбербанк  занимает крупнейшую долю на рынке  вкладов и является основным кредитором российской экономики. По состоянию  на 1 января 2011 г., доля Сбербанка России на рынке частных вкладов составляла 48%, а его кредитный портфель включал в себя около трети всех выданных в стране кредитов (32% розничных и 31% корпоративных кредитов).

Цели и задачи до 2014 года представлены на рис.2.1:

Рис. 2. 1.Основные цели и задачи Сбербанка в стратегии до 2014 г.

Сбербанк  России обладает уникальной филиальной сетью: в настоящее время в нее входят 17 территориальных банков и более 19 100 подразделений по всей стране. Дочерние банки Сбербанка России работают в Казахстане, на Украине и в Беларуси. В соответствии со Стратегией развития, Сбербанк России расширил свое международное присутствие, открыв представительство в Германии и филиал в Индии, а также зарегистрировав представительство в Китае. В целом планируется увеличить долю чистой прибыли, полученной за пределами России, до 5% к 2014 г.

Реализация  Стратегии развития позволит Банку  укрепить позиции на российском рынке  банковских услуг и достичь финансовых и операционных показателей, соответствующих уровню высококлассных универсальных мировых финансовых институтов.

На сегодняшний  день Сбербанк является абсолютным лидером  российской банковской системы. По своим  рыночным позициям, по объему активов  и капитала, по своим финансовым результатам и масштабам инфраструктуры Банк в  несколько раз превосходит своих ближайших конкурентов. Масштаб и устойчивость Банка особенно явственно проявляются  в  периоды  нестабильности  на  финансовых  рынках.  За  последние годы Банком проведена большая работа, которая обеспечила окончательное формирование четырех основных групп конкурентных преимуществ Банка, а именно:⁸

-   значительная  клиентская база во всех сегментах  (корпоративные и розничные, крупные  и мелкие клиенты) и во всех регионах страны;

-   масштаб  операций как с точки зрения  финансовых показателей (доступные  размер и дюрация операций, доступ  к ресурсам, международные рейтинги, возможность инвестиций), так и  с точки зрения количества  и качества физической инфраструктуры (в частности, уникальная сбытовая сеть для розничных и корпоративных клиентов);

-   бренд  и репутация Банка, в первую  очередь связанные с огромным  ресурсом доверия Банку со  стороны всех категорий клиентов;

-   коллектив  Банка и значительный накопленный опыт. Большое количество опытных квалифицированных специалистов во всех регионах России, огромный управленческий опыт в рамках одной из самых масштабных организаций в мире, процессы и системы, которые в целом справляются с задачами уникального масштаба и сложности.

На рис 2.2. представлена существующая схема организационной структуры Сбербанка.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления Банка. На Общем собрании акционеров принимаются решения по основным вопросам деятельности Банка. Перечень вопросов, относящихся к компетенции Общего собрания акционеров, определены федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом Банка.

В соответствии с Уставом общее руководство  деятельностью Банка осуществляет Наблюдательный совет.

Рис. 2. 2. Организационная структура Сбербанка.

 

Сбербанк России, несмотря на сложные условия и существенно возросшую нагрузку на Банк, его сотрудников и инфраструктуру, продолжает свою деятельность в полном объеме, предоставляя все виды услуг постоянным и новым клиентам, физическим и юридическим лицам, предприятиям крупного, малого и среднего бизнеса, работающим во всех отраслях экономики.

 

2.2.Характеристика  счетов и порядок учета кредитов, предоставленных физическим лицам.

 

Кредиты физическим лицам выдаются безналичным путем и наличными деньгами через кассу банка.

Выданные кредиты  учитываются на активном счете 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам». По дебету этого счета отражается выдача кредита, а по кредиту –  погашение кредита или вынос  его на просрочку.

Для учета просроченных кредитов используется активный счет 45815 «Просроченная задолженность  по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам».

По дебету счета  отражаются суммы просроченной задолженности  по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре.

По кредиту  отражаются:

• суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам;
• суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников.

Проценты по просроченным кредитам учитываются  на активном счете 45915 «Просроченные  проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам  гражданам».

По дебету счета  отражаются суммы просроченной задолженности  по процентам по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре.

По кредиту  счета отражаются:

• суммы погашенных просроченных процентов;
• суммы списанных просроченных процентов.

Для учета резерва  на возможные потери по кредитам физических лиц используется пассивный счет 45515 «Резервы на возможные потери».

По кредиту  счетов отражаются:

• суммы созданного резерва;
• суммы, перенесенные на счета резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок.

По дебету счета  отражаются суммы:

• по расходованию резерва;
• по уменьшению резерва;
• ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери по кредиту;
• резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов.

Для учета обеспечения  по выданному кредиту используются активные счета:

• 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»;
• 91305 «Полученные гарантии и поручительства»;
• 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг».

По дебету этих счетов отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий, имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом  99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

По кредиту  этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств.

При начислении процентов по кредиту используются счета 47427 «Требования по получению процентов», 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам».

Счет 47427 является активным и используется для учета  начисленных процентов по размещенным  средствам и причитающихся к  получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов, а по      кредиту –  суммы полученных процентов.

Пассивный счет 47501 предназначен для учета предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам. По кредиту счета учитываются суммы начисленных процентов, по дебету счета списываются фактически полученные проценты.

Полученные  проценты по кредиту относят на доходы банка, для этого используют активный счет 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам», который предназначен для учета полученных доходов за отчетный период.

Кредиты физических лиц отражаются в учете по следующей схеме:

1. Выдача потребительского  кредита:

Дт 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»,  423 (П) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц».

2. В зависимости  от того, что является обеспечением по возврату кредита (гарантии, поручительства, залог ценных бумаг или имущества) выполняется одна из нижеследующих поводок:

1) Дт 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»

    Кт 99999 (П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

2) Дт 91305 «Полученные гарантии и поручительства»

    Кт 99999

3) Дт 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»

    Кт 99999

3. Начисление процентов  осуществляется в последний рабочий день месяца и отражается проводкой:

Дт 47427 «Требования по получению процентов»

Кт 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам».

4. Погашение кредита отражается:

Дт 20202, 423,  60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»

Кт 455

5. Возврат заемщику ранее  полученного обеспечения по кредиту  отражается записью:

Дт 99999

Кт 91303, 91305, 91307

6. Погашение процентов  заемщиком учитывается так:

Дт 20202

Кт 47427«Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

7. Одновременно суммы  погашенных процентов относятся  на доходы банка:

Дт 47501

Кт 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

8. Если заемщик  не может вовремя погасить  ссуду, то она выносится на  просрочку:

Дт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»

Кт 455

9. Проценты по непогашенному  в срок кредиту также выносятся  на просрочку:

1) Дт 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»

Кт 47427

2) Дт 47501 – проценты начисленные

    Кт 47501 – проценты просроченные

10. Погашение  просроченных процентов:

1) Дт 20202

    Кт 45915

2) Дт 47501

    Кт 70101

11. Погашение  просроченных процентов в течение  месяца:

Дт 20202

Кт 70101

12. Для покрытия  убытков, образовавшихся в результате  непогашения клиентами задолженности  по кредитам, создаются резервы:

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 45515 «Резервы на возможные потери»

13.  В момент  погашения кредита происходит  восстановление (списание) резерва:

Дт 45515

Кт 70107 «Другие доходы»

Бухгалтерские проводки оформляются соответствующими документами: расходными кассовыми  ордерами, приходными кассовыми ордерами, мемориальными ордерами, платежными поручениями.

 

Пример. ИП Карданов Х.Б. взял кредит на 2 года. Сумма кредита  составляет 200 тыс.руб.

	Дт	Кт
Выдача	91316810360000002138 45407810160000001993	99998810360000000000 30301810460006006033
Начисление %	47427810060000374992	70601810260001114000
Погашение	Фактическое погашение  задолженности кредита 4742781006000000374992 Погашение основного  долга 30302810760006006033 Получение начисленных % 30302810760006006033	70601810260001114000   45407810160000001993   47427810060000374992