Оформление и учет кредитов предоставленных банкам - заемщикам Челябинского отделения Сбербанка России

Бухгалтерский учет в кредитной организации  автоматизирован и ведется с  использованием мемориально-ордерной формы учета. Программное обеспечение регулярно обновляется, что позволяет в значительной мере ускорить и упростить процесс обработки первичной документации. Регистрами аналитического учета являются лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка. Регистром синтетического учета, предназначенным для систематизированного накопления данных, является бухгалтерская отчетность банка.

В последний  рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные  за истекший месяц. Проценты, признанные в соответствии с Положением Банка России № 302-П проблемными, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения [6].

Счета по учету  доходов закрываются ежемесячно в последний рабочий день месяца путем перечисления сумм на счета финансовых результатов отчетного года.

Таким образом, учетная работа Челябинского отделения №8597 ведется с учетом международных стандартов (МСФО) и в соответствии с требованиями законодательных актов, действующих на территории Российской Федерации. Прибыль, остающаяся в кредитной организации в отчетном году, расходуется целесообразно.

Предоставляя  кредиты другим банкам, проводится предварительная оценка представленного  пакета документов, в том числе  финансовой отчетности заемщика, которая подлежит анализу на платежеспособность и кредитоспособность. По решению кредитного комитета выносится решение положительное или отрицательное.

 

3 ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ КРЕДИТОВ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ БАНКАМ-ЗАЕМЩИКАМ ЧЕЛЯБИНСКОГО ОТДЕЛЕНИЯ №8597 СБЕРБАНКА РОССИИ

3.1 Оформление кредитов предоставленных банкам

 

Предоставление  кредитов другим банкам оформляется  в лицевых счетах, открываемых  по каждому договору. Основанием для  открытия лицевого счета заемщика Чедябинского отделения №8597 послужили:

1) экспертное  заключение специалистов кредитного отдела, утвержденное членами кредитного комитета и управляющим банком;

2) выписка из  решения кредитного комитета  о положительном решении - предоставлении  кредита в два транша в размере  5000000 руб. и 10000000 руб. в срок 20.03.2012г и 31.03.2012г. под 17% годовых;

3) кредитный  договор, имеющий подписи управляющего  и начальника юридического отдела;

4) срочное обязательство  банка-заемщика;

5) договор о  залоге застрахованного имущества  (собственного здания) в страховой  компании, предложенной Челябинского отделения №8597. Основным документом для бухгалтерии является распоряжение, составленное кредитным инспектором и подписанное начальником кредитного отдела. Поступившее в бухгалтерию распоряжение помещается в документы дня. В распоряжении установлено направление кредита - зачисление на корреспондентский счет.

Главным бухгалтером  в Книге открытых лицевых счетов зарегистрирован лицевой счет 32004 810 511030000028.

Характеризуя  номер открытого лицевого счета, можно сделать вывод, что под номером 32004 зашифрован счет второго порядка, 810 код валюты (рубли), 5 - защитный ключ, 1103 - порядковый номер Челябинского отделения №8597 Сбербанка России в Челябинской области, 0000028 - порядковый номер открытого лицевого счета по предоставлению банкам-заемщикам кредита.

Движение денежных средств по лицевому счету 32004810511030000028 показано в таблице 2.

Таблица 2 - Движение денежных средств по лицевому счету длдлдлдлдлдлддлд     д32004810511030000028

Дата	Приход	Расход	Остаток	Проценты
				начислено	списано
20.03.2012г	5000000		5000000
31.03.2012г	10000000		15000000	25616,44
18.04.2012г				125753,42
19.04.2012г		15000000	0		151369,86

 

19 марта 2012г. задолженность по основному долгу в сумме 15000000 руб. перенесена на счет просроченной задолженности по кредиту с открытием лицевого счета 32401810811030000007.

Движение денежных средств по лицевому счету 32401810811030000007 показано в таблице 3.

Таблица 3 - Движение денежных средств по лицевому счету эжэжэжэжэжэжжэж    32401810811030000007

Дата	Приход	Расход	Остаток	Проценты
				начислено	списано
19.04.2012г	15000000		15000000
21.04.2012г		15000000	0	27945,21

 

Проценты по просроченному на 2 дня кредиту  начислены в двойном размере. Пеня за дни просрочки в размере 1%. На проведенные 31.03.2012г. операции оформлены мемориальные ордера.

 

3.2 Синтетический и аналитический учет кредитов, предоставленных банкам-заемщикам

 

На основании  первичных документов оформлялись  операционные дневники. Заключение операционного дня за 31 марта 2012 года показано в таблице 4.

Таблица 4 - Заключение операционного дня кредитного отдела за 31 марта 

                    2012 года

Содержание  операции	Ценности
	зачислено	приход	расход
Зачислен 2 транш	10000000	15000000
Начислены проценты	25616,44
Начислен резерв на возможные потери	50000,00
Списан 1 транш			5000000
Итого	10075616,44		5000000
Остается			10000000

 

В результате проведения последующего и дополнительного  контроля в бухгалтерии на мемориальных ордерах оформлены бухгалтерские  записи, показанные в таблице 5.

Исходя из данных таблицы 5 видно, что проценты, ожидаемые  к получению за март месяц, составили 25616,44 руб. 19 марта 2012 года

Таблица 5 - Бухгалтерские  записи по предоставленному межбанковскому

                   кредиту

Содержание  операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.МО. Отражена  сумма залогового имущества (собственное  здание заемщика)	20000000,00	91312	99999
2.МО.Отражена  открытая кредитная линия	15000000,00	99998	91316
Окончание таблицы 5
3.МО.На корреспондентский  счет банка-заемщика 20.03.2012г. зачислен 1 транш кредита	5000000,00	32004	30102
4.МО. Начислены проценты за март 2012г.	25616,44	47427	70601
5.МО. Списан 1 транш  кредита на срок 30 дней	5000000,00	91316	99998
6.МО. Начислен  резерв на возможные потери	50000,00	70606	32015
7.МО. Начислены 18.04.2012г. срочные проценты за апрель	125753,42	47427	70601
8.МО. Зачислен 2 транш кредита на срок 30 дней	10000000,00	32004	30102
9. МО.Списан 2 транш  кредита на срок 30 дней	10000000,00	91316	99998
9.МО. 19.04.2012г. кредит отражен в составе просроченной задолженности	150000000,00	32401	32004
10.МО. 19.04.2012г. списаны срочные проценты в просроченные	128369,86	32501	47427
10.МО. 21.04.2012г. Погашен просроченный кредит	15000000,00	30102	32401
12.МО. 21.04.2012г. Погашены просроченные проценты	128369,86	30102	32501
13.МО. 21.04.2012г. Признаны доходы по кредиту	128369,86	47427	70601
14.МО. 21..04.2012г. Списано возвращенное залоговое имущество	20000000,00	99999	91312

 

непогашенный  и не пролонгированный кредит и проценты перенесены на счета просроченной задолженности. Погашение проведено с просрочкой в 2 дня, за что заемщик оплатил двойной размер процентов.

Пени за несвоевременный  возврат кредита заемщиком оплачена в сумме 821,92 руб. (15000000х1%х2дня:100:365).

В мемориальном ордере оформлены проводки:

‒ дебет 30102 «Корреспондентский счет»,

‒ кредит 70601 «Доходы».

На сумму  восстановленного резерва оформлена  проводка:

‒ дебет 32015 «Резервы на возможные потери»

‒ кредит 70606 «Расходы» на сумму 50000,00 руб.

Полученные  доходы по кредитной операции освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

Суммы, отраженные в мемориальных ордерах, оформленных  по расчетам с банками-заемщиками, включены в оборотно-сальдовую ведомость. Остатки по вышеуказанным счетам показываются в бухгалтерском балансе, показатели которого используются для целей управленческого учета.

3.3 Аудит операций по кредитованию банков-заемщиков

 

Предоставление  денежных средств клиентам в размере  и на условиях, предусмотренных договором, - одно из основных направлений деятельности кредитной организации [22]. Цель аудиторской проверки кредитного портфеля состоит в подтверждении:

‒ достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности, составленной по международным стандартам и резерву на возможные потери;

‒ соответствия кредитных операций законодательству.

Документами, используемыми  независимым аудитором, назначенным Челябинскому отделению № 8597 являются:

‒ оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета (форма 101, ежедневная);

‒ отчет о прибылях и убытках (форма 102, ежеквартальная);

‒ процентные ставки по межбанковским кредитам (форма 325, ежедневная);

‒ сведения о межбанковских кредитах (форма 501, ежемесячная);

‒ отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

‒ информация о качестве ссуд, ссудной квартальной и приравненной к ней задолженности (форма 115, ежемесячная);

‒ расшифровки отдельных балансовых счетов (форма 110, ежемесячная);

‒ данные о крупных кредитах (форма 118, ежемесячная) и т.д.

Аудиту подлежат лимиты кредитной линии и кредиты  «овердрафт» [18]. Аудиторские процедуры по предоставлению кредитных линий аналогичны разовым ссудам. В данном случае независимым аудитором проверяется полнота и качество предоставленной заемщиком для оформления кредита документации, санкционированность выдачи ссуд в зависимости от установленного банку-заемщику лимита кредитования, оценки финансового состояния заемщика.

Обязательной  проверке подлежат материалы предыдущих аудиторских проверок и предписания  Банка России, содержащих сведения о нарушениях и недостатках по предоставлению денежных средств. Анализ доходности кредитного портфеля проводится по следующим направлениям:

1) определяется удельный вес доходов, полученных от предоставленных кредитов в общей сумме:

‒ доходов;

‒ кредитных вложений;

‒ активов кредитной организации;

     2) определяются удельный вес каждого вида доходов по кредитным операциям в общей сумме доходов по предоставлению денежных средств;

3) анализируются средние процентные ставки по каждому виду кредитов, данные сравниваются со средней процентной ставкой по предоставленным кредитам [21].

Анализ доходности кредитного портфеля по указанным направлениям и рассмотрение его в динамике оформляются в акте проверки в  виде таблиц (графиков).

Аудиторские заключения, представленные в Челябинское отделение №8597 Сбербанка России по итогам финансовой деятельности за 2009-2011 годы положительные. Отклонений от Правил ведения бухгалтерского учета кредитных операций по кредитованию других банков не выявлены.

Исходя из выше изложенного, можно сделать вывод, что организация бухгалтерского, налогового и управленческого видов учета находится на высоком уровне, чему способствует качественная организация внутреннего контроля, осуществляемого главным бухгалтером, ревизором и бухгалтерами, проводящими последующий контроль за проведенными операциями по кредитованию банков-заемщиков.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Курсовая работа на тему «Учет межбанковских кредитов» выполнена по материалам Челябинского отделения №8594 Сбербанка России, выполняющего операции по привлечению и размещению кредитных ресурсов для получения прибыли.

В первой части  курсовой работы изучены теоретические  основы организации учета межбанковского кредитования. Кредит предоставляется  банку-заемщику при условии предоставления им пакета документов, подтверждающих юридические права на проведение банковских операций, а также финансовую отчетность, подлежащую анализу со стороны представителей банка в лице кредитных инспекторов. Кредитный комитет выносит письменное решение о возможности предоставления кредита единовременно или траншами. Оформление кредита осуществляется в договорах, оформленных в соответствии с требованиями законодательства. Важную роль играет обеспечение кредита в виде поручительства, гарантии или залога. От этого зависит установление риска возможных потерь в случае невозврата денежных средств. Учет предоставленных кредитов, начисление резервов осуществляется в соответствии с документами, утвержденными Банком России.