Организация лизинговых операций в коммерческих банках

Лизингодатель имеет  право осуществления контроля за соблюдением лизингополучателем условий договора лизинга в части сохранности предмета лизинга и поддержания его в рабочем состоянии, а также право досрочного расторжения договора лизинга и возврата предмета лизинга, иные права в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством или договором лизинга. Если иное не установлено договором, лизингополучатель несет все расходы, связанные с возвратом предмета лизинга лизингодателю, в том числе расходы на его демонтаж, транспортировку, а также возмещает иные убытки лизингодателя, связанные с расторжением договора.

Основанием для передачи имущества в сублизинг является согласие лизингодателя в письменной форме.

Лизингодатель не может стать сублизингополучателем вследствие передачи лизингодателем прав на один и тот же предмет лизинга третьим лицам.

Срок, на который предоставляется  предмет лизинга во владение и  пользование по договору сублизинга, не может превышать срок лизинга по договору лизинга.

Прекращение договора лизинга  влечет одновременное прекращение  договора сублизинга.

Лизингодатель имеет  право осуществлять контроль за соблюдением  сублизингополучателем условий договора лизинга, в том числе в части сохранности объекта лизинга и поддержания его в рабочем состоянии.

Ограничения на использование  предмета лизинга должны быть определены в договоре сублизинга[6].

Требование возврата предмета лизинга на основании договора лизинга влечет одновременное требование возврата предмета лизинга по договору сублизинга лизингодателю независимо от выполнения своих обязательств сублизингополучателем.

Права сублизингополучателя не могут выходить за пределы прав лизингополучателя, а обязанности сублизингополучателя должны учитывать обязанности лизингополучателя.

По договору сублизинга права требования к продавцу возникают  также и у сублизингополучателя.

Риски и выгоды, связанные  с передачей и владением предмета лизинга, переходят к лизингополучателю.

Если договором лизинга  не установлено иное, то риск:

невыполнения продавцом  обязанностей по договору купли-продажи  предмета лизинга несет сторона, которая выбрала продавца;

несоответствия предмета лизинга целям использования  этого предмета по договору лизинга  и связанные с этим убытки несет сторона, которая выбрала предмет лизинга.

Передача лизингодателем лизингополучателю  предмета лизинга в лизинг оформляется актом приемки-передачи имущества, в собственность – актом передачи прав собственности на предмет лизинга.

Стоимость предмета лизинга, по которой он принят лизингополучателем в эксплуатацию, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством.  

Лизинговые платежи  включают в себя суммы:

1. вознаграждения (дохода) лизингодателя. По соглашению сторон договора лизинга данное вознаграждение (доход) может быть определено в виде денежной суммы либо процентной ставки;

2. полностью или частично (если договором лизинга предусмотрен выкуп предмета лизинга либо договор лизинга прекращен досрочно) возмещающие расходы лизингодателя на:

2.1. приобретение предмета лизинга, осуществление действий, непосредственно связанных с изготовлением, доведением (доработкой) его до состояния, пригодного к использованию в соответствии с договором лизинга, и передачей его лизингополучателю, включая в том числе:

таможенные платежи;

разницы от переоценки кредиторской задолженности по обязательствам, связанным  с приобретением предмета лизинга  за иностранную валюту, дебиторской задолженности по выданным авансам, связанным с приобретением предмета лизинга за иностранную валюту (курсовые разницы);

разницы по дебиторской  задолженности, возникающие при  расчетах по обязательствам, связанным  с приобретением предметов лизинга  в случаях, когда оплата осуществляется в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), разницы в иностранной валюте, возникающие при расчетах по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, размер которых определяется исходя из эквивалента иной иностранной валюты или условной денежной единицы (суммовые разницы);

расходы на:

погрузочно-разгрузочные работы, доставку и страхование при  перевозке и поставке предмета лизинга;

установку, монтаж, а также  строительство необходимых для  применения предмета лизинга конструкций (сооружений);

покупку валюты для расчетов по обязательствам, связанным с приобретением предмета лизинга, в том числе сумму разницы между курсом покупки и курсом Национального банка на момент покупки до ввода (передачи) предмета лизинга в эксплуатацию;

2.2. выплату процентов, комиссионных и иных платежей по:

кредитному договору (договору займа), заключенному в целях  финансирования приобретения предмета лизинга до и после его передачи в лизинг;

аккредитиву до и после  передачи предмета в лизинг;

2.3. выпуск ценных бумаг, эмитированных в целях финансирования приобретения предмета лизинга, и выплату доходов (процентов) по ним до и после его передачи в лизинг;

2.4. привлечение гарантии для обеспечения обязательств лизингодателя, если такая гарантия предоставлялась;

2.5. уплату налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в республиканский или местные бюджеты, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды и внебюджетные фонды, начисляемых на предмет лизинга и на земельный участок, занятый предметом лизинга;

2.6. все виды страхования предмета лизинга, риска неуплаты лизинговых платежей и других рисков, возникающих при исполнении договора лизинга, а также при государственной регистрации предмета лизинга (прав на него) и (или) договора лизинга, если страхование и (или) регистрацию осуществляет лизингодатель;

2.7. текущий и (или) капитальный ремонт предмета лизинга, а также расходы, связанные с изменениями предмета лизинга в соответствии с договором лизинга, если этот ремонт или иные работы по изменению предмета лизинга в соответствии с договором лизинга осуществляет лизингодатель;

2.8. покупку валюты для расчетов по обязательствам, связанным с приобретением предмета лизинга, в том числе сумму разницы между курсом покупки и курсом Национального банка на момент покупки после ввода (передачи) предмета лизинга в эксплуатацию[6].

Лизинговые платежи, а  также расходы лизингодателя, не включенные в состав лизинговых платежей, но подлежащие возмещению в соответствии с условиями договора лизинга, являются расходами лизингополучателя, связанными с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Уплачиваемый лизингополучателем до начала срока лизинга платеж (авансовый  платеж) засчитывается в счет уплаты первого и (или) последующих платежей на протяжении срока лизинга и не должен превышать 40 процентов контрактной стоимости предмета лизинга с учетом налога на добавленную стоимость.           

Лизингодатель вправе предусмотреть  в договоре лизинга или в ином договоре, предусматривающем выкуп предмета лизинга, условие о том, что переход права собственности производится после уплаты лизингополучателем неустойки и исполнения им прочих обязательств, установленных договором лизинга[6].

 Законодательство  зарубежных стран о лизинге

Положение с  лизингом в странах Западной Европы освещается в годовых отчетах Европейской  федерации ассоциаций лизинговых компаний  «Leaseurope». Российская лизинговая ассоциация также входит в данную международную организацию. Наибольшие объёмы взятого в лизинг оборудования приходятся на Германию, Великобританию и Францию. Что касается структуры оборудования, то наибольший удельный вес приходится на автомобили (38,7 %), машины и промышленное оборудование (24,4%), компьютеры и офисное оборудование (13,9%), транспортные средства (13,8%).

В США значительная часть американских лизинговых компаний была создана крупными производителями оборудования. Другая часть лизинговых компаний организована крупными коммерческими банками. Сфера деятельности таких компаний совпадает с районом, на который распространяется влияние регионального банка. Характерно, что американское законодательство запрещает коммерческим банкам выполнять определённые виды финансовых услуг. Лизинговые компании отделены от банков. Кроме того, даже крупные страховые компании Америки не обходят стороной такую сферу как лизинг. Налоговое законодательство США таково, что частным лицам более выгодно вкладывать свои доходы в покупку оборудования и предоставлять его в лизинг.

КНР. В 1979 г. был принят закон, разрешающий деятельность международных совместных предприятий.

Основная часть сделок приходится на финансовый лизинг сроком от 1 года до 5 лет, средний срок лизинга 2-3 года. Пользователи предпочитают короткие сроки лизинга оборудования, что позволяет им свести к минимуму расходы по выплате процентов. Обычно выплаты производятся раз в  квартал или ещё реже. После завершения срока контракта пользователь может выкупить оборудование по остаточной стоимости. Контракты обычно подкрепляются гарантиями банков.

Значительная часть  фабрик и заводов КНР устарела, и представляется, что финансовый лизинг оборудования имеет хорошие перспективы.

Германия. В Германии в настоящий момент существует множество лизинговых компаний, 57 из них входят в немецкую лизинговую ассоциацию. Порядок налогообложения лизинговых сделок излагается в письмах федерального министра финансов от 19.04.1971 года и от 22.12.1975 года. Заключаемые в соответствии с установленными нормами лизинговые контракты позволяют воспользоваться рядом налоговых льгот.

Две компании, которые  можно отнести к разряду ведущих  в области лизинга - это “Митфинанц Гмбх” и “Гефа - лизинг Гмбх”. “Митфинанц Гмбх” была основана в 1962 году. Уставной капитал этой первой в Германии лизинговой компании составлял 1 млн. марок ФРГ. В настоящее время она имеет 6 дочерних компаний.

“Гефа - лизинг Гмбх”  была основана группой “Гефа” в 1968 году. За время своего существования  фирма сдала своим клиентам в  аренду оборудование общей стоимостью свыше 3 млрд. марок ФРГ.

Таким образом, в разных странах законодательство о лизинге немного различается и для того, чтобы в Республике Беларусь осуществления лизинга было более доступно и распространено следует постоянно вносить изменения и дополнения в законодательство о лизинге: изменять налоговые ставки, вносить больше налоговых льгот, уменьшать различные сборы и отчисления и прочее.

 

2.2 Методика  расчета лизинговых платежей  в коммерческих банках

 

 

Лизинговые платежи  – это сумма, выплачиваемая лизингодателю  лизингополучателем, за данное ему право использования имущества. Лизинговые платежи содержат:

-  возмещение оплаты лизингодателя за применение им заемные средства;

-  ослабление лизинговой собственности за полный срок действия договора лизинга;

-  цена выкупаемого имущества, если договором предусмотрена система выплат стоимости в виде частей в составе лизинговых оплат и выкуп.

-  комиссионная награда, оплата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные соглашением лизинга.

Лизинговые платежи  оплачиваются в виде отдельных взносов.

Заключая договор, стороны  определяют общую сумму лизинговых платежей, метод начисления, способы их оплаты, форму и периодичность оплаты взносов[2].

Платежи может осуществляться в компенсированной форме (услугами или продукцией лизингополучателя), денежной форме, а также в смешанной форме. При этом определяется цена или продукции.

Методы начисления лизинговых платежей:

-  метод «с закрепленной общей суммой», когда общая сумма платежей начисляется одинаковыми частями в процессе всего срока договора;

-  метод «авансовый», когда лизингополучатель при заключении договора оплачивает лизингодателю аванс. Другая часть общей суммы лизинговых платежей начисляется и оплачивается в процессе срока действия договора (как и при начислении платежей с закрепленной общей суммой);

-  метод «минимальных платежей», когда в общую сумму платежей включается сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора. Оплата за дополнительные услуги лизингодателя, комиссионное вознаграждение и плата за использованные лизингодателем заемные средства предусмотренные договором, а также цена выкупаемого лизингового имущества (если выкуп предусмотрен договором)[2].

Периодичность выплат

В контракте лизинга  стороны определяют периодичность  выплат (еженедельно, ежемесячно, ежеквартально, ежегодно), а также сроки внесения уплаты по числам месяца.

Способы уплаты.

По условию сторон взнос может осуществляться одинаковыми  долями, в увеличивающихся или  уменьшающихся размерах.

Алгоритм расчета.

С уменьшением задолженности  по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества – предмета договора лизинга, понижается величина комиссионного вознаграждения лизингодателю, а также и величина платы за использование кредита, если ставка вознаграждения весьма часто вводится сторонами в процентах к непогашенной (неамортизированной) цене имущества[2].

Расчет  лизинговых платежей

Исполнять расчеты лизинговых платежей надлежит в соответствующем  порядке:

1) Делается расчет  размеров лизинговых платежей  по годам, если договор лизинга  сроком более одного года. Если срок договора меньше одного года (при оперативном лизинге) размеры лизинговых платежей определяются по месяцам;

2) Считается совокупный  размер лизинговых платежей за  целый срок договора лизинга, как сумма платежей по годам;