Отчет по практике в «Приорбанка» ОАО

класс 8 - Доходы банка;

класс 9 - Расходы банка;

класс 99 - Внебалансовые счета.

Балансовые счета подразделяются на группы счетов:

счета I порядка (классы);

счета II порядка (двузначные);

счета III порядка (трехзначные);

счета IV порядка (четырехзначные).

Внебалансовые счета (99-й класс) подразделяются на следующие группы счетов:

счета II порядка (классы);

счета III порядка (трехзначные);

счета IV порядка (четырехзначные);

счета V порядка (пятизначные).                                                

Информация, которая содержится в первичных учетных документах, систематизируется в регистрах бухгалтерского учета, которые подразделяются на регистры аналитического учета и регистры синтетического учета [5, с. 50].

Основным регистром аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам является лицевой счет. Форма лицевого счета разрабатывается и утверждается банком самостоятельно в локальных нормативных правовых актах с учетом требований Постановления Совета Директоров  НБРБ от 19 сентября 2005 г. N 283 «О ведении бухгалтерского учета в банках,  расположенных на территории Республики Беларусь». Записи в лицевом счете осуществляются на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства.

Лицевой счет должен содержать следующие обязательные реквизиты: номер лицевого счета; дату совершения последней операции; дату совершения текущей операции; номер документа, на основании которого осуществлена запись в лицевом счете; номер счета-корреспондента; код банка-корреспондента; код валюты; код платежа в бюджет; сумму операции; итоги оборотов по дебету и кредиту; сумму входящего остатка; сумму исходящего остатка.

В подтверждение выполненных за день операций клиенту выдается или направляется выписка из лицевого счета.

Номер лицевого счета имеет следующую структуру:

АААА  ВВВВВВВВ  К (13 разрядов),

  где АААА - балансовый  счет (1 - 4-й разряды) - структура и  значимость регламентируется законодательством Республики Беларусь.

BBBBBBBB - номер индивидуального  счета (5 - 12-й разряды) - порядок нумерации  счетов определяется банком самостоятельно, если иное не предусмотрено  законодательством Республики Беларусь;

К - контрольный ключ (13-й разряд). Порядок использования данного разряда при открытии лицевых счетов в иностранной валюте и по учету наличных денежных средств может определяться банком самостоятельно.

Знаки в номере лицевого счета располагаются начиная с первого разряда слева.

Контрольный ключ предназначен для проверки правильности номера лицевого счета при обработке расчетных (кассовых) документов и рассчитывается исходя из кода банка (филиала (отделения) и номера лицевого счета.

Все открываемые банком лицевые счета регистрируются в книгах регистрации открытых и закрытых лицевых счетов.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком.

Банки могут применять для ведения аналитического учета карточки, книги, журналы, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации.

Синтетический учет в банке ведется с использованием плана счетов бухгалтерского учета в банках. Применяются балансовые и внебалансовые счета.

Балансовые счета предназначены для учета денежных средств и операций с ними.

Балансовые счета бывают активные, пассивные и активно-пассивные.

На активных счетах учитывается размещение денежных средств. По дебету активных счетов отражается увеличение остатка, по кредиту – уменьшение. Остаток по активным счетам всегда дебетовый.

На пассивных счетах учитываются  источники поступления средств. Остаток пассивных счетов всегда кредитовый. По дебету пассивного счета отражается списание средств, по кредиту – увеличение (поступление) средств.

Активно-пассивные счета могут иметь либо дебетовый, либо кредитовый остаток, либо и то, и другое одновременно. К активно-пассивным счетам относят клиринговые счета, транзитные, промежуточные, счета валютной позиции и рублевого эквивалента.

Балансовые счета корреспондируют между собой и ведутся методом двойной записи

Внебалансовые счета предназначены для учета выданных и полученных обязательств, не отраженных в балансе.

На внебалансовых счетах отражаются документы и ценности, которые не являются средствами банка, и соответственно не влияют на его баланс.

Операции по внебалансовым счетам ведутся по простой схеме «приход-расход».

Основными регистрами синтетического учета являются:

• ежедневный баланс;
• кассовый журнал;
• оборотная ведомость;
• проверочная ведомость.

Ежедневный баланс формируется по балансовым счетам IV порядка и внебалансовым счетам V порядка.

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедневного баланса за предыдущий операционный день является обязательным условием начала нового операционного дня.

Кассовый журнал составляется по приходу и расходу кассы на основании приходных и расходных кассовых документов и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетности, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными по приходу и расходу кассы.

Оборотная ведомость по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядков.

Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода.

Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период. Периодичность составления оборотной ведомости определяется банком самостоятельно в локальных нормативных правовых актах.

Проверочная ведомость составляется ежемесячно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Итоги по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса.

При ведении регистров аналитического и синтетического учета должно быть обеспечено равенство сумм, отраженных по счетам аналитического учета, и сумм, отраженных по счетам синтетического учета.

 

 

 

 

 

 

1.6 Ресурсы и пассивные  операции «Приорбанка» ОАО

 

Банки для осуществления своей коммерческой деятельности должны иметь в своем распоряжении определенную сумму денежных средств. Специфика деятельности банков заключается в том, что они, с одной стороны, привлекают из различных источников временно свободные средства, а с другой - размещают их, удовлетворяя потребности предприятий, организаций, населения, нуждающихся в денежных ресурсах.

Ресурсы банка представляют собой источники денежных средств, имеющихся в его распоряжении и предназначенных для размещения или вложения в различные виды активов. Формирование и движение банковских ресурсов представлено на рис. 1.2.

 

АКТИВ (направления вложения ресурсов)		ПАССИВ (источники банковских  ресурсов)
денежные средства кредиты   ценные бумаги   основные средства	Банковские  ресурсы		собственные средства             привлеченные средства                       заемные средства
прочие активы (регулирующие счета)		прочие пассивы (регулирующие счета)

 

Рис. 1.2 - Состав банковских ресурсов

Источник: [6, с.82].

 

Регулирующие счета – это счета по учету износа, счета валютной позиции банка, по учету начисленных процентов, по учету кредиторской (зарплата, налоги) и дебиторской задолженностей, по учету резервов.

Источники банковских ресурсов образуются в результате проведения банками пассивных операций. Пассивные операции – это операции по привлечению банком средств.

При осуществлении коммерческим банком тех или иных пассивных операций у него образуются различные виды ресурсов: собственные и привлеченные.

Собственными источниками банковских ресурсов являются:

• акционерный капитал, образованный при создании банка;
• заработанная банком прибыль, которая может находиться в различных формах: в виде созданных за счет ее фондов банков, в виде нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года и др.

Привлеченные ресурсы могут формироваться банками:

• на депозитной;
• и недепозитной основах.

К депозитам относятся средства, которые размещены в банке по желанию клиентов. Ресурсы недепозитного характера образуются у банков в результате выпуска и продажи ими собственных долговых бумаг (векселей, облигаций, банковских сертификатов) или при покупке ресурсов на межбанковском рынке.

Далее проанализируем состав и структуру пассива бухгалтерского баланса банка. Данные, содержащиеся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заёмного капитала (рисунок 1.3).

 

Рисунок 1.3 – Состав и структура пассива бухгалтерского баланса «Приорбанк» ОАО и его основных разделов на 1января 2014 г

Источник: собственная разработка на основе данных приложения Б

Из данных диаграммы видно, что наибольший удельный вес в структуре пассивов, на начало отчетного периода, занимают средства клиентов - 51,76%.

Следует отметить, что значительную долю в структуре пассивов банка занимают кредиты и другие средства банков – 28,17%. «Приорбанк», обычно являясь на рынке одним из основных поставщиков ресурсов в национальной валюте, был вынужден привлекать средства на межбанковском рынке.

Наименьший удельный вес в структуре пассива занимают средства Национального Банка – 0,15%.

Далее рассмотрим динамику кредитных ресурсов банка (таблица 6.1).

 

Таблица 1.1 – Динамика кредитных ресурсов «Приорбанк» ОАО за 2012 -2013 год

 

Наименование статьи	На 1 января 2013 г.		На 1 января 2014 г.		Темп роста, %
	сумма, млн. руб.	уд. вес,%	сумма, млн. руб.	уд. вес,%
1	2	3	4	5	6
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Средства Национального банка	7 950,0	0,16	7 412,4	0,15	93,24
Кредиты и другие средства банков	1 931 493,7	38,36	1 429 035,2	28,17	73,98
Средства клиентов	2 255 005,3	44,8	2 625 390,9	51,76	116,43
Ценные бумаги, выпущенные банком	74 810,8	1,48	140 058,5	2,76	187,22
Прочие обязательства	124 503,1	2,47	88 584,9	1,75	71,15
Всего обязательства	4 393 762,9	87,27	4 290 481,9	84,59	97,65
КАПИТАЛ
Уставный фонд	412 279,2	8,19	412 279,3	8,13	100
Эмиссионный доход	0,0	0	0,0	0	0
Резервный фонд	43 508,8	0,86	62 008,8	1,22	142,52
Накопленная прибыль	97 426,4	1,93	215 298,3	4,24	220,98
Фонд переоценки статей баланса	87 722,4	1,75	92 285,3	1,82	105,2
Всего капитал	640 936,8	11,87	781 871,7	15,41	121,98
ИТОГО обязательства и капитал	5 034 699,7	100	5 072 353,6	100	100,74