Порядок
хранения платёжных инструкций
и иных видов документов, поступивших
в банк или сформированных
банком в электронном виде, определяется
локальными нормативными правовыми
актами банка. Банк оформляет на бумажном
носителе копии платёжных инструкций
и иных видов документов, переданных клиентами
банка в электронном виде. Зачисление
банком-получателем денежных средств
на счёт бенефициара-юридического лица
производится в соответствии с его номером
счёта, а на счёт бенефициара-физического
лица – в соответствии с номером счёта,
фамилией, именем, отчеством, а также в
соответствии с датой валютирования, указанными
в платёжном поручении (приложение 19) банка-корреспондента. Реквизитами
платёжного поручения являются: вид платёжного
поручения; сумма и валюта; плательщик;
банк-отправитель; банк-получатель; бенефициар;
назначение платежа; УНП плательщика;
УНП бенефициара. Платёжное требование
является платёжной инструкцией, содержащей
требование получателя денежных средств
(бенефициара, взыскателя) к плательщику
об уплате определённой суммы денежных
средств через банк. Платёжные требования
применяются при осуществлении внутренних
банковских переводов денежных средств,
а при наличии международных договоров
– и при осуществлении международных
переводов. При проведении дебетовых переводов
посредством платёжных требований используется
акцептная (приложение 20) или безакцептная
форма расчётов (приложение 21). Под акцептом
понимается предварительное согласие
плательщика, выраженное в форме заявления
на акцепт и содержащее инструкции
банку-отправителю исполнить
платёжное требование в день его
поступления в банк-отправитель. Форма
расчётов посредством платёжных требований
с акцептом используется при расчётах
за отгруженные (отпущенные) товары (работы,
услуги), в иных случаях – по усмотрению
сторон, и устанавливается в договоре
между бенефициаром и плательщиком. Безакцептная
форма расчётов используется при списании
денежных средств со счёта плательщика
без его согласия в бесспорном порядке
в случаях, установленных законодательством
Республики Беларусь (приложение 22). В Банке
существует картотека, в которую помещаются
все неоплаченные документы. Картотека
неоплаченных документов – это совокупность
расчётных документов предприятий и организаций,
находящихся на особом учёте в связи с
нарушением ими сроков или правил оплаты.
Картотека предназначена для учёта платёжных
требований за оборудование, строительно-монтажные,
проектно-изыскательные и ремонтные работы,
услуги и строительные материалы, которые
оплачены в связи с нарушением заказчиком
правил финансирования строительства,
либо порядка финансирования проектно-изыскательных
работ, капитального ремонта, или условий
кредитования указанных затрат.
3 Организация
и ведение бухгалтерского учёта
в Банке
Учётная политика
Банка разработана в соответствии
с требованиями Закона Республики Беларусь
от 18 октября 1994 года «О бухгалтерском
учёте и отчётности»; Банковского
кодекса Республики Беларусь; Инструкции
по бухгалтерскому учёту «Учётная политика
организации», утверждённой Постановлением
Министерства финансов Республики Беларусь
от 17 апреля 2002 года № 62; Инструкции по
ведению бухгалтерского учёта в
банках, расположенных на территории
Республики Беларусь, утверждённой Постановлением
Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 19 сентября 2005
года № 283, Инструкции по признанию
в бухгалтерском учёте доходов
и расходов в Национальном банке
Республики Беларусь и банках Республики
Беларусь, утверждённой постановлением
Правления Национального банка
Республики Беларусь от 30 июля 2009 года
№ 125; Инструкции о порядке организации
бухгалтерского учёта и отчётности
в Национальном банке и банках
Республики Беларусь, утверждённой постановлением
Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 26 июня 2007 года
№ 198 и иных актов законодательства
Республики Беларусь, обязательных к
исполнению и регламентирующих порядок
ведения бухгалтерского учёта, составления
отчётности и налогообложения в
Республике Беларусь.
Учётная
политика ОАО «Белинвестбанк»
содержит следующие основные
разделы (приложение 23):
• порядок
ведения банковских операций;
• организация
аналитического и синтетического
учёта;
• организация
работы со счетами клиентов;
• бухгалтерский
учёт операций с ценными бумагами;
• бухгалтерский
учёт активных операций кредитного
характера;
• бухгалтерский
учёт валютных, биржевых и валютно-обменных
операций;
• бухгалтерский
учёт операций с физическими
лицами;
• бухгалтерский
учёт кассовых операций;
• порядок
учёта операций по хозяйственно-финансовой
деятельности банка;
• внутренний
контроль;
• бухгалтерская
и финансовая отчётность;
• порядок
инвентаризации имущества;
• порядок
исчисления и уплаты налогов
• и др.
Объектами
бухгалтерского учёта являются
активы, обязательства и хозяйственные
операции ОАО «Белинвестбанк».
Бухгалтерский учёт активов, обязательств
и хозяйственных операций ведётся
в белорусских рублях. Бухгалтерский
учёт операций в иностранной
валюте ведётся в двойной оценке
– иностранной валюте и её
эквиваленте в белорусских рублях.
Учётная
политика утверждается на год.
Изменения в учётной политике
в течение года могут иметь
место в случаях:
• реорганизации
(слияния, присоединения, разделения,
выделения, преобразования);
• изменения
условий деятельности, применения
новых видов банковских операций
и технологий;
• при
изменении в течение отчётного
года действующего законодательства
изменение учётной политики происходит
по срокам введения в действие
соответствующих законодательных
актов Республики Беларусь.
Основными
задачами бухгалтерского учёта
и отчётности являются:
• формирование
полной и достоверной информации
о деятельности банка и его
филиалов;
• обеспечение,
при совершении банком операций, внутренних
и внешних пользователей своевременной
информацией о наличии и движении
активов и обязательств, а также
об использовании материальных, трудовых
и финансовых ресурсов в соответствии
с утверждёнными нормами, нормативами
и сметами;
• предотвращение
отрицательных результатов хозяйственной
деятельности банка;
• обеспечение
контроля за рациональным использованием
денежных средств и имущества
банка;
• детализация
финансового результата и доходности
по видам банковской деятельности.
При ведении
бухгалтерского учёта банки руководствуются
Инструкцией по ведению бухгалтерского
учёта в банках, расположенных
на территории Республики Беларусь,
утверждённой постановлением Совета
директоров Национального банка
Республики Беларусь от 19 сентября
2005 г. № 283 (приложение 24) с изменениями
и дополнениями, которая разработана
в соответствии со статьёй
26 Банковского кодекса Республики
Беларусь.
Инструкция
устанавливает единые методологические
подходы к ведению бухгалтерского
учёта, обязательные для исполнения
банками.
Организация
бухгалтерского учёта в Банке
строится на общих принципах,
основными из которых являются:
• ведение
бухгалтерского учёта с момента
создания, образования банка (филиала,
структурного подразделения) до
его (их) реорганизации или ликвидации
в порядке, установленном законодательством
Республики Беларусь;
• государственное
регулирование бухгалтерского учёта
и отчётности;
• документальное
оформление и отражение в бухгалтерском
учёте каждой совершаемой операции;
• учёт
активов, обязательств и операций
в белорусских рублях;
• систематизация,
группировка полученной информации
для составления отчётности;
• обеспечение
сопоставимости данных аналитического
учёта с данными синтетического
учёта с целью формирования
полной и оперативной информации,
своевременного предупреждения
негативных явлений, контроля
за показателями деятельности
банка (филиала) и их структурных
подразделений и её конечными
результатами;
• обеспечение
учёта активов, находящихся в
собственности (хозяйственном ведении,
оперативном управлении) банка, обособленно
от находящихся на бухгалтерском
учёте банка активов иных юридических
лиц и имущества физических
лиц;
• обеспечение
учёта затрат банка, связанных
с капитальными и финансовыми
вложениями, раздельно от иных
затрат банка;
• постоянство
правил бухгалтерского учёта
с соблюдением в течение отчётного
периода принятой методики бухгалтерского
учёта;
• активы
и обязательства, доходы и расходы
должны быть оценены и отражены
в бухгалтерском учёте с достаточной
степенью осторожности, чтобы не
переносить уже существующие, потенциально
угрожающие финансовому положению банка
риски на следующие периоды;
• операции
в бухгалтерском учёте отражаются
в соответствии с их экономической
сущностью и целевым назначением;
• активы
и обязательства должны учитываться
по их первоначальной стоимости
на момент приобретения или
возникновения. Эта первоначальная
стоимость не изменяется до
момента их выбытия или выкупа,
если иное не предусмотрено
действующим законодательством;
• денежные
статьи баланса в иностранной
валюте переоцениваются по мере
изменения официального курса
белорусского рубля к соответствующей
иностранной валюте;
• инвентаризация
активов и пассивов банка с
целью обеспечения достоверности
данных бухгалтерского учёта;
• события
после отчётной даты отражаются
в бухгалтерском учёте оборотами
текущего года путём корректировок
имеющихся данных и (или) путём
признания новых объектов учёта,
относящихся к отчётному периоду;
• подтверждение
годового отчёта и финансовой
отчётности аудиторским заключением;
• публикация
годового отчёта вместе с аудиторским
заключением.
Банки осуществляют
бухгалтерский учёт в соответствии
с:
• планом
счетов бухгалтерского учёта
в банках Республики Беларусь;
• указаниями
по применению плана счетов
бухгалтерского учёта в банках
Республики Беларусь;
• нормативными
правовыми актами Национального
банка, регламентирующими вопросы
отражения в бухгалтерском учёте
и отчётности операций, совершаемых
банком, а также иными актами
законодательства Республики Беларусь,
устанавливающими единые методологические
основы бухгалтерского учёта
и отчётности.
План счетов –
это систематизированный перечень счетов
бухгалтерского учёта, который используется
для детальной и полной регистрации всех
операций банка с целью обеспечения потребностей
составления финансовой отчётности.
План счетов
разработан в соответствии с
общепринятыми в международной
практике принципами бухгалтерского
учёта, международными стандартами
финансовой отчётности, национальными
стандартами финансовой отчётности
и законодательством Республики
Беларусь.
Указания
устанавливают порядок ведения
счетов бухгалтерского учёта,
определяют характеристику и
краткое назначение счетов для
отражения операций в соответствии
с их экономической сущностью.
Структура
плана счетов построена с учётом:
• степени
убывания ликвидности активов
и степени востребованности пассивов;
• характера
операций;
• типов
контрагентов банка.
План счетов
состоит из 10 следующих классов:
• класс
1 – Денежные средства, драгоценные
металлы и межбанковские операции;
• класс
2 – Кредиты и иные активные
операции с клиентами;
• класс
3 – Счета по операциям клиентов;
• класс
4 – Ценные бумаги;
• класс
5 – Долгосрочные финансовые вложения
в уставные фонды юридических
лиц. Основные средства и прочее
имущество;
• класс
6 – Прочие активы и прочие
пассивы;
• класс
7 – Собственный капитал банка;
• класс
8 – Доходы банка;
• класс
9 – Расходы банка;
• класс
99 – Внебалансовые счета.
Балансовые
счета подразделяются на группы
счетов:
• счета
I порядка (классы);
• счета
II порядка (двузначные);
• счета
III порядка (трёхзначные);
• счета
IV порядка (четырёхзначные).
Внебалансовые
счета (99-й класс) подразделяются
на следующие группы счетов:
• счета
II порядка (классы);
• счета
III порядка (трёхзначные);
• счета
IV порядка (четырёхзначные);
• счета
V порядка (пятизначные).