Применительно
к плану счетов контрагенты
банка подразделяются на следующие
типы:
● банки:
• Национальный
банк;
• центральные
(национальные) банки иностранных
государств;
• банки-резиденты;
• банки-нерезиденты;
• международные
финансовые организации
● клиенты:
• небанковские
финансовые организации
• коммерческие
организации;
• индивидуальные
предприниматели;
• физические
лица;
• некоммерческие
организации;
• органы
государственного управления Республики
Беларусь.
Порядок
организации бухгалтерского учёта,
учётно-операционной работы, документооборота,
контроля расчётных и кассовых
документов, бухгалтерской и финансовой
отчётности банка регулируется
Инструкцией № 198; Правилами
организации бухгалтерского учёта
и документооборота по отдельным
операциям в ОАО «Белинвестбанк»,
Порядком организации учётно-операционной
работы в структурных подразделениях
Банка (филиала), не имеющих самостоятельного
баланса, а также иными локальными
нормативными правовыми актами
банка.
В целях
повышения надёжности и эффективности
системы внутреннего контроля
в банке на уровне Центрального
банка организована централизованная
контрольно-ревизионная служба банка.
Филиалы
и структурные подразделения
банка (филиала) организуют и
осуществляют внутренний контроль,
соответствующий характеру и
объёмам проводимых бухгалтерских
операций.
Контроль
осуществляется при открытии
счетов, приёме расчётных и кассовых
документов к исполнению, а также
на всех этапах обработки учётной
информации, совершения операций
и отражения их в бухгалтерском
учёте в соответствии с требованиями
Инструкции об организации внутреннего
контроля в банках и небанковских
кредитно-финансовых организациях,
утверждённой постановлением Правления
Национального банка Республики
Беларусь от 28 сентября 2006 года
№ 139.
Годовой
бухгалтерский отчёт в банке
составляется с учётом всех
структурных подразделений банка
в соответствии с требованиями
постановления Совета директоров
Национального банка Республики
Беларусь от 28 сентября 2007 года №
300 «Об утверждении Национального
стандарта финансовой отчётности
1 «Представление финансовой отчётности»
(НСФО 1)»; постановления Совета
директоров Национального банка
Республики Беларусь от 28 сентября
2007 года № 296 «Об утверждении
Национального стандарта финансовой
отчётности 7 «Отчёт о движении
денежных средств» (НСФО 7)»; постановления
Совета директоров Национального
банка Республики Беларусь от
25 июня 2004 года № 201 «Об утверждении
Национального стандарта финансовой
отчётности 10 «События после отчётной
даты» (НСФО 10) для банковской
системы»; постановления Совета
директоров Национального банка
Республики Беларусь от 28 сентября
2007 года № 299 «Об утверждении
Национального стандарта финансовой
отчётности 33 «Прибыль на акцию»
(НСФО 33)»; Инструкции по составлению
годового отчёта банками Республики
Беларусь, утверждённой постановлением
Совета директоров Национального
банка Республики Беларусь от
27 ноября 2006 года №; Инструкции
№ 283; Порядка составления и
представления годового бухгалтерского
отчёта филиалами и отделениями
ОАО «Белинвестбанк», а также
отдельных разъяснений в части
особенностей составления годового
бухгалтерского отчёта и представляется
в Национальный банк в установленные
сроки.
Годовой
бухгалтерский отчёт включает:
• бухгалтерский
баланс (приложение 25);
• отчёт
о прибыли и убытках (приложение
26);
• отчёт
об изменениях в капитале;
• отчёт
о движении денежных средств;
• пояснительную
записку.
Годовой
бухгалтерский отчёт подписывается
непосредственно руководителем
и главным бухгалтером банка.
Годовой
бухгалтерский баланс проверяется
аудиторской компанией, после
чего она составляет заключение
о финансовом положении Банка
(приложение 27).
Руководствуясь
требованиями Инструкции по составлению
консолидированной финансовой отчётности
банками Республики Беларусь, утверждённой
постановлением Совета директоров
Национального банка Республики
Беларусь от 21 марта 2008 года
№, Учётной политики ОАО «Белинвестбанк»
по составлению консолидированной
финансовой отчётности, банк составляет
консолидированную финансовую отчётность
холдинга в соответствии с
НСФО.
Консолидированная
финансовая отчётность включает:
• консолидированный
отчёт о финансовом положении;
• консолидированный
отчёт о прибыли и убытках;
• консолидированный
отчёт о совокупном доходе (приложение
28);
• консолидированный
отчёт об изменениях в капитале
(приложение 29);
• консолидированный
отчёт о движении денежных
средств.
4 Анализ финансового
состояния предприятия
Финансовый
анализ является важной и неотъемлемой
частью предварительного изучения кредитоспособности
организации.
Источниками
информации для проведения финансового
анализа являются бухгалтерский
баланс и приложения к нему с пояснительной
запиской, составленные в соответствии
с постановлением Министерства финансов
Республики Беларусь от 14.02.2008 года №19.
В соответствии
с практикой финансового анализа
наиболее часто применяемым методом
исследования данных бухгалтерского баланса
предприятия является метод финансовых
коэффициентов, который даёт возможность
в динамике определить тенденции
функционирования организации, его
слабые и сильные стороны, базу для
сравнения с другими отраслевыми
предприятиями.
В целом показатели,
характеризующие финансовое состояние
организации, можно объединить в 4 группы:
• показатели
ликвидности;
• показатели
финансовой устойчивости;
• показатели
рентабельности;
• показатели
деловой активности.
1) Показатели
ликвидности характеризуют способность
погасить краткосрочную кредиторскую
задолженность. При проведении
финансового анализа рассчитываются
следующие основные показатели
ликвидности:
• коэффициент
текущей ликвидности;
• коэффициент
промежуточной ликвидности;
• коэффициент
абсолютной ликвидности.
Коэффициент
текущей ликвидности показывает
общую обеспеченность организации
собственными оборотными средствами для
ведения хозяйственной деятельности
и своевременного погашения срочных
обязательств организации. Согласно действующим
нормативам считается, что этот коэффициент
должен находиться в пределах между
1-1,7.
Подсчёт коэффициента
промежуточной ликвидности вызван
тем, что ликвидность отдельных
категорий оборотных средств
далеко не одинакова, и если, например,
денежные средства могут служить
непосредственным источником выплаты
текущих обязательств, то запасы могут
быть использованы для этой цели лишь
после их реализации, что предполагает
наличие покупателя и денежных средств
у него. Об удовлетворительном финансовом
положении организации может
свидетельствовать значение этого
коэффициента в пределах 0,8.
Значение
коэффициента абсолютной ликвидности
даёт возможность оценить вероятность
погашения кредитных обязательств,
в случае кризисного положения предприятия
исходя из предположения, что товарно-материальные
запасы не будут представлять никакой
ценности. В практике финансового
анализа считается достаточным,
если значение коэффициента абсолютной
ликвидности выше 0,2.
2) Показатели
финансовой устойчивости применяются
для оценки способности организации
выполнить свои долгосрочные
обязательства. Стабильность работы
предприятия связана с общей
его финансовой структурой, степенью
зависимости его от кредиторов.
Финансовая устойчивость характеризует
соотношение собственных и заёмных
средств предприятия. При проведении
финансового анализа используется
система показателей, характеризующих
состояние и структуру активов
организации и обеспеченность
их источниками покрытия (пассивами).
• Коэффициент
финансовой устойчивости показывает удельный
вес всех источников средств, которые
организация может использовать
в своей текущей деятельности
без ущерба для кредиторов, в общей
стоимости имущества. Рекомендуемое
нормативное значение данного коэффициента
0,6 и выше.
• Коэффициент
покрытия внеоборотных активов (I и
II степени). Данный коэффициент показывает
степень покрытия внеоборотных активов
собственными средствами с учётом резервов
предстоящих расходов или долгосрочными
обязательствами.
• Коэффициент
собственности показывает удельный
вес общей суммы собственных
средств с учётом резервов предстоящих
расходов в общей стоимости имущества
организации. Рекомендуется, чтобы
коэффициент собственности превышал
по своей величине 0,5. Это даёт уверенность
кредитодателям, что весь заёмный
капитал может быть компенсирован
собственностью организации.
• Коэффициент
обеспеченности собственными оборотными
средствами. Нормативные значения этого
коэффициента дифференцированы по отраслям
народного хозяйства.
• Коэффициент
соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности.
• Коэффициент
обеспеченности финансовых обязательств
активами характеризует способность
предприятия рассчитываться по своим
финансовым обязательствам после реализации
активов. Нормативным для коэффициента
обеспеченности финансовых обязательств
активами для всех отраслей является
значение не более 0,85.
3) Показатели
рентабельности дают возможность
оценить насколько прибыльна
деятельность организации. К основным
показателям рентабельности относятся:
• рентабельность
основной деятельности;
• рентабельность
продаж;
• рентабельность
активов;
• рентабельность
собственного капитала.
Рентабельность
основной деятельности характеризует
прибыльность основной деятельности.
Коэффициент
рентабельности продаж показывает, сколько
прибыли приходится на единицу реализованной
продукции.
Рентабельность
активов характеризует эффективность
использования всего имущества
предприятия и показывает, сколько
денежных единиц прибыли получено организацией
с единицы стоимости активов
независимо от источника привлечения
средств.
Показатель
рентабельности собственного капитала
даёт оценку степени доходности вложенных
капиталов.
4) Показатели
деловой активности позволяют
выяснить, насколько эффективно
организация использует свои
средства. К показателям, характеризующим
деловую активность организации,
коэффициенты оборачиваемости. Показатели
оборачиваемости имеют большое
значение для оценки финансового
положения организации, поскольку
скорость оборота средств, т.е.
скорость превращения их в
денежную форму, оказывает непосредственное
влияние на кредитоспособность
предприятия.
Для исчисления
показателей оборачиваемости используются
ниже перечисленные коэффициенты. Показатели
оборачиваемости могут быть выражены
также в днях. Период (скорость) оборота
в днях определяется как отношение
длительности анализируемого периода
к количеству оборотов либо как отношение
среднего остатка оборотных средств
к однодневной сумме реализации
за анализируемый (отчётный) период.
• Коэффициент
оборачиваемости активов характеризует
эффективность использования организацией
всех имеющихся ресурсов независимо
от источников их образования, т.е. показывает,
сколько раз за год (анализируемый
период) совершается полный цикл производства
и обращения, приносящий соответствующий
эффект в виде прибыли, или сколько
денежных единиц реализованной продукции
принесла каждая денежная единица активов.
• Коэффициент
оборачиваемости оборотных средств
указывает сколько раз в год
(число оборотов) осуществляется полный
цикл производственно-сбытовой деятельности,
приносящей прибыль, или сколько
денежных единиц реализованной продукции
приходится на одну денежную единицу
текущих активов.
• Коэффициент
оборачиваемости запасов отражает
число оборотов запасов и затрат
организации за анализируемый период.
• Коэффициент
оборачиваемости готовой продукции
отражает число оборотов в анализируемом
периоде готовой продукции. По динамике
данного показателя можно судить
о затоваренности производства.
• Коэффициент
оборачиваемости товаров отгруженных
и выполненных этапов по незавершённым
работам отражает число оборотов
в анализируемом периоде товаров
отгруженных и выполненных этапов
по незавершённым работам предприятия.
• Коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности
показывает скорость оборота дебиторской
задолженности.
• Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности
позволяет определить тенденцию
расширения или снижения коммерческого
кредита, предоставляемого предприятию.
Финансовый анализ ОАО
«Морской берег»
| |Положение
предприятия (млн. руб.)
|01.04.10 |01.04.11
|
|1 |Общая стоимость
имущества (валюта баланса)
|12053,0 |10645,0
|
| |(стр.300 или
стр.700)
|
|
|
|2 |Собственные
средства
|2566,0
|1725,0
|
| |(стр.490 + стр.
640)
|
|
|
|3 |Собственные
оборотные средства
|38,0
|20,0
|