Создание резервов на возможные потери по ссудам

Введение

Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Этот резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков.

Актуальность данной работы заключается в том, что кредитная деятельность банка является одним из основополагающих критериев, который отличает его от небанковских учреждений. В мировой практике именно с кредитованием связана значительная часть прибыли банка. Одновременно невозврат  кредитов, особенно крупных, может привести банк к банкротству, а в силу его положения в экономике, к целому ряду банкротств связанных с ним предприятий, банков и частных лиц. Поэтому управление кредитным риском и его снижение с помощью резервов на возможные потери по ссудам является необходимой частью стратегии и тактики выживания и развития любого коммерческого банка.

Предмет исследования -организация и современные технологии создания резервов на возможные потери по ссудам в банках.

Объектом исследования данной курсовой работы является - деятельность ОАО «Россельхозбанка» по созданию резервов на возможные потери по ссудам, их особенности и тенденции.

Целью данной работы является - изучение порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам.

Для достижения поставленной цели поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические  аспекты формирования резервов  на возможные потери по кредитам;

2. Ознакомиться с нормативно-правовой  базой порядка формирования резерва  на возможные потери по кредитам;

3. Изучить учет формирования  и использования резервов на возможные потери;

4. Провести анализ формирования  резервов на возможные потери  по кредитам в ОАО «Россельхозбанк»;

5. Документально оформить кредитную  операцию. 
                             

 
 
1. Теоретическая часть. Понятие и сущность создания резервов.  

1.1 Нормативно-правовая база.

 

Создание резервов на возможные потери по кредитам регламентируется следующими нормативными документами:

 

1. ФЗ ЦБ №395-1 «О Банках и Банковской деятельности» . Статья 25. Норматив обязательных резервов банка.
2. Указание ЦБ №2295-У « Об установлении нормативов обязательных резервов Банка России.
3. ФЗ ЦБ №86-ФЗ  « О Центральном банке РФ» Статья 38.
4. Положение Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»/ / Консультант Плюс – электронный ресурс
5. Положением Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» // ред. от 28.09.2010 // Консультант Плюс – электронный ресурс
6. Положение Банка России № 254 П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26 марта 2004г. // ред. от 04.12.2009// Консультант Плюс – электронный ресурс.
7. Инструкция № 62 «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 18 августа 2003 года.
8. Положение Банка России от 26.03.2004 г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" ред. от 24.12.2012 № 2948-У.

 

 

1.2 Резерв на возможные потери  по ссудам (РВПС) 

Резерв на возможные потери по ссудам (далее РВПС) - специальный резерв, необходимость которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банка. Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заёмщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде).

При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объёме. Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый "кредитный риск"). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учёте создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва - как доходы банка.

Формирование резерва производится:

- по каждой ссуде  в том случае, если ссуда имеет  индивидуальные признаки обесценения;

- по портфелю однородных  ссуд (далее ПОС), то есть по  группе ссуд, незначительных по  сумме и имеющих общие признаки.

Качественная и количественная оценка кредитного портфельного риска проводится одновременно с использованием следующих методов оценки риска кредитного портфеля:

- аналитический;

- статистический;

- коэффициентный.

Аналитический метод представляет собой оценку возможных потерь (уровня риска) банка и осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 г. № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" ред. от 24.12.2012 № 2948-У. Данное Положение предусматривает, что классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков должны производиться банками на комплексной основе в зависимости от следующих критериев:

- финансового состояния  заемщика, оцененного с применением  подходов, используемых в отечественной  и международной банковской практике;

- возможности заемщика  погасить основную сумму долга с причитающимися в пользу банка по кредитному договору процентов, комиссионных и иных платежей, характеризующих качество обслуживания долга;

- наличия у заемщика  качественного и высоколиквидного  обеспечения в объеме, достаточном  для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав;

- наличия и длительности  просроченных платежей по основному  долгу и процентам по нему.

 
1.3 Необходимость формирования.

Система формирования резерва на возможные потери по ссудам применяется в отечественной банковской практике с 01.01.1995. И как показала действительность, она оправдывает себя на деле, способствуя снижению рисковости кредитных вложений, повышению ликвидности банков, их устойчивости и надежности.

Принципиальные, основополагающие условия, на базе которых происходит в настоящее время формирование в банках резерва на возможные потери по ссудам, заключается в следующем:

обязанность кредитных организаций формировать резерв;

формирование резерва только под основную сумму долга;

формирование резерва по конкретной ссуде либо по группе ссуд по сходными характеристиками кредитного риска, обособленных в целях формирования резерва (по портфелю однородных ссуд);

определение степени кредитного риска на комплексной основе;

распределение ссуд для формирования по ним резерва на возможные потери в зависимости от степени риска на несколько категорий качества;

отнесение всех ссуд, предоставленных одному заемщику, к одной категории качества (наихудшей из присвоенных);

необходимость периодических корректировок созданного резерва из-за изменения параметров, которые используются для определения кредитного риска;

создание резерва по ссудам за счет отчислений, относимых на расходы банка, причем независимо от величины полученных доходов. Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заёмщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде)

При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объёме. Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый «кредитный риск»). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учёте создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва — как доходы банка.

Формирование резерва производится:

• по каждой ссуде в том случае, если ссуда имеет индивидуальные признаки обесценения (как правило, это кредиты, выданные не на условиях действующих в банке программ кредитования, то есть имеющие отличительные особенности в сумме, сроке, ставке, обеспечении по сравнению с остальными кредитами);
• по портфелю однородных ссуд (ПОС), то есть по группе ссуд, незначительных по сумме и имеющих общие признаки. 
   
  1.4 Размер расчетного резерва.

Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резервов на балансах ее филиалов. В целях определения размера резерва элементы расчетной базы резерва классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества.

Таблица 1 - Классификация элементов расчетной базы резерва по категориям качества

Категория качества элементов расчетной базы резерва	Факторы	Размер расчетного резерва в процентах от величины элемента расчетной базы
I категория качества	Анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь и есть основания полагать, что контрагент полностью и своевременно исполнит свои обязательства	0
II категория качества	Анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, кредитной организации стало известно о наличии в деятельности контрагента недостатков в управлении, системе внутреннего контроля или других отрицательных аспектов и (или) прогнозируется неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент);	от 1 - до 20%
III категория качества	Анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь (например, констатировано кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента)	от 21 - до 50%
IV категория качества	Анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) выявил одновременное наличие потенциальных и умеренных реальных угроз (например, указанных выше) либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, имеются затруднения в исполнении контрагентом своих обязательств)	от 51 - до 100%
V категория качества	Есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с неисполнением контрагентом договорных обязательств	100%

 

 

 

1.5 Портфели однородных  ссуд.

 

 

Резервы на возможные потери могут формироваться банком не только по конкретному активу, но и по Портфелю однородных ссуд/требований. 
Портфель однородных ссуд /требований – группа ссуд /группа балансовых активов/группа условных обязательств кредитного характера, имеющих однородные признаки, величина (балансовая стоимость) каждой из которых на дату оценки риска не превышает 0,5% от величины собственного капитала банка. Каждый банк в своих внутренних документах устанавливает признаки однородности, по которым активы объединяются в портфели однородных ссуд/требований.

Как правило, ссуда признается соответствующей признакам однородности и подлежит включению в конкретный Портфель однородных ссуд, если она предоставляется заемщику на стандартных условиях программ кредитования банка. Стандартные условия в данном случае – это основные, установленные банком, условия выдачи кредитов по каждому конкретному кредитному продукту такие как, например:

• требования к заемщику, 
• срок кредита 
• лимит выдачи, 
• процентная ставка, 
• типовое обеспечение, 
• валюту выдачи кредита, 
• схема погашения долга и т.п.

При условии соблюдения признаков однородности, банк группирует ссуды в Портфели однородных ссуд по признаку наличия или отсутствия обеспечения по ссуде и по срокам просроченных платежей.

При этом в портфели обеспеченных ссуд включаются:

• кредиты, выданные в рамках программ ипотечного кредитования, при условии соответствующей регистрации ипотеки. 
• кредиты, выданные в рамках программ автокредитования, при условии государственной регистрации и страхования транспортного средства;

• кредиты, выданные в рамках программ кредитования малого и среднего бизнеса, при условии наличия обеспечения по ссуде в виде поручительства образованных субъектами Российской Федерации фондов поддержки предпринимательства и фондов содействия кредитованию субъектов малого и среднего предпринимательства.

Ссуды, не имеющие обеспечения, перечисленного выше, объединяются в Портфели необеспеченных (прочих) ссуд.

В зависимости от количества дней просрочки платежей, ссуды объединяются в один из нижеследующих Портфелей Обеспеченных или Прочих однородных ссуд.

1. Ссуды физических лиц:

• портфель ссуд без просроченных платежей; 
• портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней; 
• портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней; 
• портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней; 
• портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней.