Экономические расчеты в системе планирования и контроллинга на предприятии

 

1.6. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия.

 

Одна из основных задач составления плана финансовых результатов (плана прибылей и убытков) деятельности предприятия заключается в том, чтобы показать в динамике качественные и количественные изменения финансового положения предприятия в течение предстоящего периода. В этом состоит его основное отличие от баланса, который дает статичную картину экономического положения предприятия в конкретный момент времени.    

Финансовый план, с помощью которого оцениваются доходы и расходы в ближайшей перспективе, является основой для составления сметы будущих расходов предприятия и определения потребности в привлечении дополнительных финансовых средств.    

Планирование финансовых результатов осуществляется на основании данных, полученных в предыдущих разделах курсовой работы по форме, представленной в таблице 9.

Строка 6 "Налог на имущество" (Ни) - рассчитывается ежеквартально, а полученная сумма налога равномерно распределяется по месяцам квартала. В качестве базы для определения налога на имущество берется остаточная стоимость основных средств предприятия с учетом вновь приобретенных зданий и оборудования.

Строка 8 «Налог на прибыль» заполняется в соответствии с Налоговым кодексом РФ на момент выполнения курсовой работы.

Статьи доходов и расходов:

1 – Выручка от реализации продукции (данные Таблицы 5)

2 – Переменные затраты, всего (сумма строк 2.1 и 2.2)

2.1 – Материальные затраты (данные Таблицы 6)

2.2 – Затраты на заработную плату с начислениями на нее (данные Таблицы 7)

3 – Сумма покрытия (разница строк 1 и 2)

4 – Постоянные расходы, всего (данные Таблицы 8)

5 – Чистая прибыль (убыток) до налогообложения (разница строк 3 и 4)

6 – Налог на имущество 2% от среднегодовой стоимости имущества (ежеквартально)

7 – Прибыль, подлежащая налогообложению (разница строк 5 и 6)

8 – Налог на прибыль 20%

9 – Прибыль, остающаяся в распоряжении организации (разница строк 7 и 8)

 

Таблица 9. Планирование финансовых результатов

Статья доходов и расходов	Янв	Фев	Мар	1 кв	Апр	Май	Июн	2 кв
2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Выручка от реализации продукции	4 787 141,00	4 787 141,00	4 787 141,00	14 361 423,00	5 026 498,05	5 529 147,86	6 082 062,64	16 637 708,55
2.Переменные затраты, всего:	2 953 185,30	2 953 185,30	2 953 185,30	8 859 555,90	3 061 257,22	3 289 263,56	3 539 309,07	9 889 829,85
2.1.Материальные затраты	2 166 824,40	2 166 824,40	2 166 824,40	6 500 473,20	2 275 165,62	2 502 682,18	2 752 950,40	7 530 798,20
2.2.Затраты на заработную плату с начислениями на нее	786 360,90	786 360,90	786 360,90	2 359 082,70	786 091,60	786 581,38	786 358,67	2 359 031,65
3.Сумма покрытия	1 833 955,70	1 833 955,70	1 833 955,70	5 501 867,10	1 965 240,83	2 239 884,30	2 542 753,57	6 747 878,70
4.Постоянные расходы, всего:	994 344,49	994 344,49	994 344,49	2 983 033,46	994 331,42	994 355,19	994 344,38	2 983 030,99
5.Чистая прибыль (убыток) до налогообложения	839 611,21	839 611,21	839 611,21	2 518 833,64	970 909,41	1 245 529,11	1 548 409,19	3 764 847,71
6.Налог на имущество 2% от среднегодовой стоимости имущества (ежеквартально)	3 217,12	3 217,12	3 217,12	9 651,36	3 217,12	3 217,12	3 217,12	9 651,36
7.Прибыль, подлежащая налогообложению	836 394,09	836 394,09	836 394,09	2 509 182,27	967 692,29	1 242 311,99	1 545 192,06	3 755 196,35
8.Налог на прибыль (20%)	167 278,82	167 278,82	167 278,82	501 836,45	193 538,46	248 462,40	309 038,41	751 039,27
9.Прибыль, остающаяся в распоряжении организации	669 115,27	669 115,27	669 115,27	2 007 345,82	774 153,83	993 849,59	1 236 153,65	3 004 157,08

 
 

Июл	Авг	Сен	3 кв	Окт	Ноя	Дек	4 кв	год
11	12	13	14	15	16	17	18	19
6 994 372,04	6 994 372,04	6 994 372,04	20 983 116,11	6 994 372,04	6 924 428,32	6 785 939,75	20 704 740,10	72 686 987,76
3 952 212,92	3 952 212,92	3 952 212,92	11 856 638,75	3 952 212,92	3 920 432,77	3 858 059,38	11 730 705,07	42 336 729,57
3 165 892,96	3 165 892,96	3 165 892,96	9 497 678,88	3 165 892,96	3 134 234,03	3 071 549,35	9 371 676,34	32 900 626,62
786 319,96	786 319,96	786 319,96	2 358 959,87	786 319,96	786 198,74	786 510,03	2 359 028,73	9 436 102,94
3 042 159,12	3 042 159,12	3 042 159,12	9 126 477,36	3 042 159,12	3 003 995,54	2 927 880,37	8 974 035,03	30 350 258,19
994 342,50	994 342,50	994 342,50	2 983 027,50	994 342,50	994 336,62	994 351,73	2 983 030,84	11 932 122,80
2 047 816,62	2 047 816,62	2 047 816,62	6 143 449,86	2 047 816,62	2 009 658,93	1 933 528,64	5 991 004,19	18 418 135,39
3 217,12	3 217,12	3 217,12	9 651,36	3 217,12	3 217,12	3 217,12	9 651,36	38 605,46
2 044 599,50	2 044 599,50	2 044 599,50	6 133 798,49	2 044 599,50	2 006 441,80	1 930 311,52	5 981 352,82	18 379 529,93
408 919,90	408 919,90	408 919,90	1 226 759,70	408 919,90	401 288,36	386 062,30	1 196 270,56	3 675 905,99
1 635 679,60	1 635 679,60	1 635 679,60	4 907 038,80	1 635 679,60	1 605 153,44	1 544 249,22	4 785 082,26	14 703 623,95

 

1.7.Планирование  движения денежных средств.

 

В план денежных потоков включается только реальные поступления и расходы, планируемые на каждый конкретный период времени. Это фактически выплачиваемые деньги, а не обязательства, принятые на себя предприятием сейчас, но подлежащие оплате в будущем, они отражаются в проекте отчета о финансовых результатах деятельности и в балансе.

В качестве исходных данных для составления плана - движения денежных потоков служат результаты расчетов, полученные в предыдущих разделов. План движения денежных потоков разрабатывается в Таблице 10.

При заполнении строки 1.1. таблицы необходимо учитывать средний временной сдвиг между реальной сдачей готовой продукции (подписания акта приемки - сдачи подрядных работ) с выставлением счета и поступлением денег на расчетный счет предприятия. Для расчетов в данном курсовом проекте принимается средний срок задержки платежа - 10 дней, то есть оплата одной трети счетов за данную строительную продукцию поступит в следующем месяце. Условимся, что с декабря предшествующего периода расходы на январь планового периода не переходили, т.е. в графе за январь по строке 1.1. значения нет. В остальные периоды распределение доходов прошлых периодов и выручки от реализации осуществляется с учетом временного сдвига, т. е. по строке 1.2. в январе значение будет равно 2/3 выручки за январь, а 1/3 переходит в строку 1.1. за февраль и т. д. Строка 1.3. "Другие источники" наполняется на основании данных табл. 3, принимая во внимание, что кредит может быть открыт в любой месяц планового периода, но момент открытия кредита совпадает с моментом приобретения элементов основных фондов или иного способа использования заемных средств в соответствии с табл.2. Для упрощения расчетов рекомендуется в строки 1.3. и 2.3. включать итоговое значение табл.2 (или табл. 3) в январе.

Строки 2.1 и 2.2 (переменные и постоянные расходы) заполняются на основании данных табл. 9. Строка 3 представляет собой результат деятельности предприятия за период (прибыль или убыток).

Строка 4 "Остаток денежных средств на конец периода" определяется как сумма средств, полученных по строке 3 в текущем месяце, и остатка денежных средств на конец отчетного периода предыдущего месяца. В данном курсовом проекте предполагается, что в декабре предшествующего планируемому года остатка на конец месяца не было, т.е. значение по графе «январь» строки 4 будет равно значению по строке 3.

Строка 5 «Балансовый остаток на конец периода» в январе представляет собой сумму денежных средств в оборотном капитале баланса предприятия (табл.4). В последующие месяцы значение строки определяется как сумма балансового остатка на начало месяца в предшествующем месяце и значения по строке 3.

Строка 6 «Балансовый остаток на конец периода» является результатом движения денежных средств за период и определяется как сумма по строкам 5 и 3 текущего месяца. Сопоставив значения по строкам 5 и 6, можно определить, как менялось финансовое положение предприятия от начала и до конца месяца и выявить причины тех или иных изменений.

 

Статьи доходов и расходов:

1 – Поступления денежных средств, всего (сумма строк 1.1, 1.2 и 1.3)

1.1 – Доходы прошлых периодов

1.2 – Выручка от реализации

1.3 – Другие источники (кредиты)

2 – Расходы денежных средств, всего

2.1 – Переменные расходы

2.2 – Постоянные расходы

2.3 – Разное

3 – Прибыль (убыток) за период (разница строк 1 и 2)

4 – Остаток на конец периода

5 – Балансовый остаток на начало периода

6 – Балансовый остаток на конец периода (сумма строк 3 и 5)

 

Расчеты представлены в Таблице 10.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 10. План движения денежных потоков

Статьи доходов и расходов	Янв	Фев	Мар	1 кв	Апр	Май	Июн	2 кв
1.Поступления  денежных средств, всего:	3 198 647,33	4 787 141,00	4 787 141,00	12 772 929,33	4 946 712,37	5 361 597,92	5 897 757,71	16 206 068,00
1.1.Доходы прошлых периодов	-	1 595 713,67	1 595 713,67	3 191 427,33	1 595 713,67	1 675 499,35	1 843 049,29	5 114 262,30
1.2.Выручка от реализации	3 191 427,33	3 191 427,33	3 191 427,33	9 574 282,00	3 350 998,70	3 686 098,57	4 054 708,43	11 091 805,70
1.3.Другие источники (кредиты)	7 220,00	-	-	7 220,00	-	-	-	-
2.Расходы денежных средств, всего	3 954 749,79	3 947 529,79	3 947 529,79	11 849 809,36	4 055 588,64	4 283 618,75	4 533 653,45	12 872 860,84
2.1.переменные расходы	2 953 185,30	2 953 185,30	2 953 185,30	8 859 555,90	3 061 257,22	3 289 263,56	3 539 309,07	9 889 829,85
2.2.постоянные расходы	994 344,49	994 344,49	994 344,49	2 983 033,46	994 331,42	994 355,19	994 344,38	2 983 030,99
2.3.разное	7 220,00	-	-	7 220,00	-	-	-	-
4.Прибыль (убыток) за период	-756 102,45	839 611,21	839 611,21	923 119,97	891 123,73	1 077 979,17	1 364 104,26	3 333 207,16
5.Остаток на конец периода	-756 102,45	83 508,76	923 119,97	923 119,97	1 814 243,70	2 892 222,87	4 256 327,13	4 256 327,13
6.Балансовый остаток на начало периода	165 445,00	-590 657,45	248 953,76	248 953,76	1 088 564,97	1 979 688,70	3 057 667,87	3 057 667,87
7.Балансовый остаток на конец периода	-590 657,45	248 953,76	1 088 564,97	1 088 564,97	1 979 688,70	3 057 667,87	4 421 772,13	4 421 772,13

 

 

Июл	Авг	Сен	3 кв	Окт	Ноя	Дек	4 кв	год
6 690 268,90	6 994 372,04	6 994 372,04	20 679 012,98	6 994 372,04	6 947 742,89	6 832 102,61	20 774 217,53	70 432 227,84
2 027 354,21	2 331 457,35	2 331 457,35	6 690 268,90	2 331 457,35	2 331 457,35	2 308 142,77	6 971 057,46	21 967 016,00
4 662 914,69	4 662 914,69	4 662 914,69	13 988 744,07	4 662 914,69	4 616 285,54	4 523 959,83	13 803 160,07	48 457 991,84
-	-	-	-	-	-	-	-	7 220,00
4 946 555,42	4 946 555,42	4 946 555,42	14 839 666,25	4 946 555,42	4 914 769,39	4 852 411,11	14 713 735,91	54 276 072,37
3 952 212,92	3 952 212,92	3 952 212,92	11 856 638,75	3 952 212,92	3 920 432,77	3 858 059,38	11 730 705,07	42 336 729,57
994 342,50	994 342,50	994 342,50	2 983 027,50	994 342,50	994 336,62	994 351,73	2 983 030,84	11 932 122,80
-	-	-	-	-	-	-	-	7 220,00
1 743 713,49	2 047 816,62	2 047 816,62	5 839 346,73	2 047 816,62	2 032 973,50	1 979 691,50	6 060 481,62	16 156 155,48
6 000 040,62	8 047 857,24	10 095 673,86	10 095 673,86	12 143 490,48	14 176 463,98	16 156 155,48	16 156 155,48	16 156 155,48
4 421 772,13	6 165 485,62	8 213 302,24	8 213 302,24	10 261 118,86	12 308 935,48	14 341 908,98	14 341 908,98	14 341 908,98
6 165 485,62	8 213 302,24	10 261 118,86	10 261 118,86	12 308 935,48	14 341 908,98	16 321 600,48	16 321 600,48	16 321 600,48