Экономические расчеты в системе планирования и контроллинга на предприятии

 

Статья затрат «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов» по своему экономическому содержанию представляет собой совокупность затрат на материальные ресурсы: запасные части, покупные комплектующие изделия, топливо, транспортные услуги, энергетические ресурсы со стороны (тепло-, электроэнергия, сжатый воздух, вода), а также заработную плату рабочих, занятых обслуживанием и эксплуатацией машин и механизмов. Таким образом, планирование материальных затрат и заработной платы осуществляется с учетом затрат на содержание и эксплуатацию машин и механизмов, т. е. отдельно эту статью рассчитывать не нужно.

Значения по графе «Численность» в январе месяце определяется как сумма численности по всем видам работ и меняется от месяца к месяцу с учетом соответствующих коэффициентов.

Средняя заработная плата по месяцам в течение планового года не изменяется и определяется как средневзвешенная величина по численности рабочих:

, где 

- заработная плата рабочих  по  -му виду работ;

- численность рабочих, занятых  -ым видом работ.

(31*41950+24*50080+30*41800+34*43200+22*41150)/ 141 = 43 478,5

  Таблица 7. Расчет затрат на оплату труда производственного персонала

Месяц	Численность, чел.	Среднемесячная зарплата	Фонд оплаты труда без начисления на зарплату	Начисления на зарплату	Фонд оплаты труда с начислениями на зарплату
1	2	3	4	5	6
Январь	141,0	43 478,5	6 130 470,0	2 084 359,8	8 214 829,8
Февраль	141,0	43 478,5	6 130 470,0	2 084 359,8	8 214 829,8
Март	141,0	43 478,5	6 130 470,0	2 084 359,8	8 214 829,8
1 квартал	423,0	43 478,5	18 391 410	6 253 079,4	24 644 489,4
Апрель	148,1	43 478,5	6 436 993,5	2 188 577,8	8 625 571,3
Май	162,9	43 478,5	7 080 692,9	2 407 435,6	9 488 128,4
Июнь	179,1	43 478,5	7 788 762,1	2 648 179,1	10 436 941,3
2 квартал	490,0	43 478,5	21 306 448	7 244 192,5	28 550 641,0
Июль	179,1	43 478,5	7 788 762,1	2 648 179,1	10 436 941,3
Август	179,1	43 478,5	7 788 762,1	2 648 179,1	10 436 941,3
Сентябрь	179,1	43 478,5	7 788 762,1	2 648 179,1	10 436 941,3
3 квартал	537,4	43 478,5	23 366 286	7 944 537,4	31 310 823,8
Октябрь	170,2	43 478,5	7 399 324,0	2 515 770,2	9 915 094,2
Ноябрь	153,2	43 478,5	6 659 391,6	2 264 193,2	8 923 584,8
Декабрь	137,8	43 478,5	5 993 452,5	2 037 773,8	8 031 226,3
4 квартал	461,2	43 478,5	20 052 168	6 817 737,2	26 869 905,3
Год	1 912				111 375 859,4

 

1.5. Планирование постоянных издержек.

 

Постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении объема работ. В эту группу обычно включаются расходы на обеспечение нормальной деятельности от уровня реализации работ. Их удельный размер в себестоимости при увеличении объема работ будет сокращаться, а при уменьшении - увеличиваться.

В строительстве к постоянным расходам целесообразно относить виды затрат, представленные в таблице 8.

На первоначальном этапе необходимо определить фонд оплаты труда управленческого персонала исходя из следующего условия, что на каждые 7 рабочих приходится один служащий.

Для определения количества служащих необходимо исходить из среднегодовой численности рабочих:

Затем необходимо распределить полученное число служащих по конкретным должностям, исходя из данных приложения Ж, и определить их суммарную месячную зарплату, которая не будет меняться по месяцам. Расчеты приведены в дополнительной Таблице 7.1.

Таблица 7.1.- Информация об управленческом персонале предприятия

№ п/п	Наименование должности	Среднемесячная зарплата 1 работника, руб.	Количество работников	Суммарная зарплата, руб.
1	2	3	4	5
1	Управляющий (президент) фирмы	30 750	1	30 750
2	Вице-президент по производству	20 700	1	20 700
3	Секретарь-машинистка	9 450	2	18 900
4	Инженер-строитель по технической документации	10 950	2	10 950
5	Инженер-технолог	12 000	3	36 000
6	Экономист-сметчик	13 300	2	26 600
7	Бухгалтер	20 550	4	20 550
8	Диспетчер по закупкам и транспорту	10 200	2	20 400
9	Инженер по оперативно-производственному планированию	10 300	3	30 900
10	Менеджер объекта	17 000	2	34 000
11	Уборщица	6 100	2	12 200
	Всего		23	261 950

 

Амортизационные отчисления на полное восстановление собственных основных фондов рассчитываются исходя из равномерного начисления износа в течение пятилетнего срока эксплуатации основного оборудования и двадцатилетней эксплуатации зданий и сооружений  . При этом для вновь приобретенных основных фондов амортизация будет рассчитываться:

;     

     

где   - соответственно стоимость приобретенных зданий или оборудования.

Для уже имевшихся на начало года основных фондов исходим из предположения, что здания к началу периода эксплуатировались в течение 5 лет, а оборудование - 1 год.

Тогда амортизация соответственно составит:

; ,

При определении стоимости зданий и оборудования, уже находящихся на балансе предприятия, исходят из того, что на стоимость зданий приходится до 20%, а оборудования до 80% основных средств предприятия.

Расходы на служебные командировки (1,04%), затраты на временные здания и сооружения (3,18%), представительские и конторские расходы (0,16%), расходы на коммунальные услуги (0,33%), а также прочие постоянные затраты (1,6%) рассчитываются  от заработной платы рабочих за месяц без начислений на нее.

Расходы, связанные с кредитованием, определяются с учетом того, что погашение всех видов кредитов осуществляется постоянно равными долями, вносимыми ежемесячно, начиная со следующего после предоставления кредита месяца. Период погашения краткосрочного кредита равен 12 месяцам, долгосрочного кредита - 3 года. Проценты по краткосрочному кредиту составляют 10 % годовых, а по долгосрочному - 12% годовых. Проценты по долгосрочному и краткосрочному кредитам начисляются только на сумму кредита, полученного в текущем году. Сумма кредита на начало года пожлежит погашению равными долями в течение 6 месяцев (т. е. с января по июнь)

Определение сумм для погашения кредитов осуществляется по формуле взноса на амортизацию платежа, который включает в себя процент и суммы в оплату основной части долга, позволяющие погасить кредит в течение установленного срока:

Р - размер периодического платежа для погашения (амортизации) долга;

К - сумма первоначального долга;

Т - период погашения долга, лет;

 i - ставка годового процента, доли единиц.

Важно учесть, что для определения размера ежемесячного платежа необходимо разделить номинальную ставку годового процента на частоту начисления процента, т. е. на 12, и умножить число лет на число периодов погашения долга, т. е. тоже на 12.

В результате произведенных расчетов и суммирования отдельных элементов определяются постоянные затраты, а результаты расчета сводятся в таблицу 8.

Заработная плата руководителей, специалистов, служащих (Таблица 7.1)         руб.

Начисления на заработную плату (26%)            руб.

В результате произведенных расчетов и суммирования отдельных элементов определяются постоянные затраты, а результаты расчета приведены в Таблице 8.

 

 

Таблица 8. Расчет постоянных затрат
№ п/п	Наименование видов затрат	Янв	Фев	Мар	1 кв	Апр	Май	Июн	2 кв	Июл
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Заработная плата руководителей, специалистов, служащих	130 550,00	130 550,00	130 550,00	391 650,00	130 550,00	130 550,00	130 550,00	391 650,00	130 550,00
2	Начисления на заработную плату (26%)	33 943,00	44 387,00	44 387,00	122 717,00	44 387,00	44 387,00	44 387,00	133 161,00	44 387,00
3	Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов	371 527 909,56	371 527 909,56	371 527 909,56	1 114 583 728,68	371 527 909,56	371 527 909,56	371 527 909,56	1 114 583 728,68	371 527 909,56
4	Расходы на служебные командировки	6 375 688,80	6 375 688,80	6 375 688,80	19 127 066,40	6 694 473,24	7 363 920,56	8 100 312,62	22 158 706,42	8 100 312,62
5	Временные здания и сооружения	19 494 894,60	19 494 894,60	19 494 894,60	58 484 683,80	20 469 639,33	22 516 603,26	24 768 263,59	67 754 506,18	24 768 263,59
6	Конторские и представительские расходы	980 875,20	980 875,20	980 875,20	2 942 625,60	1 029 918,96	1 132 910,86	1 246 201,94	3 409 031,76	1 246 201,94
7	Расходы на коммунальные услуги	2 023 055,10	2 023 055,10	2 023 055,10	6 069 165,30	2 124 207,86	2 336 628,64	2 570 291,50	7 031 128,00	2 570 291,50
8	Расходы, связанные с кредитованием /Долгосрочный кредит	564 643 266,82	564 643 266,82	564 643 266,82	1 693 929 800,46	564 643 266,82	564 643 266,82	564 643 266,82	1 693 929 800,46	564 643 266,82
9	Расходы, связанные с кредитованием /Краткосрочный кредит	2 681 434 560,52	2 681 434 560,52	2 681 434 560,52	8 044 303 681,55	2 681 434 560,52	2 681 434 560,52	2 681 434 560,52	8 044 303 681,55	2 681 434 560,52
10	Прочие постоянные расходы	9 808 752,00	9 808 752,00	9 808 752,00	29 426 256,00	10 299 189,60	11 329 108,56	12 462 019,42	34 090 317,58	12 462 019,42
Итого		3 656 453 495,59	3 656 463 939,59	3 656 463 939,59	10 969 381 374,8	3 658 398 102,88	3 662 459 845,78	3 666 927 762,97	10 987 785 711,6	3 666 927 762,97

 

Авг	Сен	3 кв	Окт	Ноя	Дек	4 кв	Год
12	13	14	15	16	17	18	19
130 550,00	130 550,00	391 650,00	130 550,00	130 550,00	130 550,00	391 650,00	1 566 600,00
44 387,00	44 387,00	133 161,00	44 387,00	44 387,00	44 387,00	133 161,00	522 200,00
371 527 909,56	371 527 909,56	1 114 583 728,68	371 527 909,56	371 527 909,56	371 527 909,56	1 114 583 728,68	4 458 334 914,72
8 100 312,62	8 100 312,62	24 300 937,86	7 695 296,99	6 925 767,29	6 233 190,56	20 854 254,84	86 440 965,53
24 768 263,59	24 768 263,59	74 304 790,77	23 529 850,41	21 176 865,37	19 059 178,83	63 765 894,61	264 309 875,36
1 246 201,94	1 246 201,94	3 738 605,82	1 183 891,84	1 065 502,66	958 952,39	3 208 346,90	13 298 610,08
2 570 291,50	2 570 291,50	7 710 874,51	2 441 776,93	2 197 599,24	1 977 839,31	6 617 215,48	27 428 383,29
564 643 266,82	564 643 266,82	1 693 929 800,46	564 643 266,82	564 643 266,82	564 643 266,82	1 693 929 800,46	6 775 719 201,82
2 681 434 560,52	2 681 434 560,52	8 044 303 681,55	2 681 434 560,52	2 681 434 560,52	2 681 434 560,52	8 044 303 681,55	32 177 214 726,2
12 462 019,42	12 462 019,42	37 386 058,25	11 838 918,45	10 655 026,60	9 589 523,94	32 083 468,99	132 986 100,81
3 666 927 762,97	3 666 927 762,97	11 000 783 288,9	3 664 470 408,51	3 659 801 435,05	3 655 599 358,93	10 979 871 202,5	43 937 821 577,8