Развитие лизинга в России

• использовать мировой  опыт при разработке лизингового  законодательства в России;

• установить таможенные льготы для оборудования, ввозимого по лизинговому  договору;

• разработать постановление  по вопросам финансового лизинга.

Постановление Правительства  Российской Федерации от 29 июня 1995 г. № 633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» и утвержденное им Временное положение о лизинге. В этом Положении были определены общие принципы осуществления лизинговых операций, права и обязанности участников лизингового договора, а также состав и порядок лизинговых платежей, требования к отражению лизинговых операций в бухгалтерском учете.

Письмо Центрального банка Российской Федерации от 30 июня 1995 г. № 12–16–1/422 «Об упорядочении валютных платежей за оборудование, взятое по договору лизинга». В нем лизинговые платежи не рассматривались как текущие валютные операции, а это означало, что для реализации договоров международного лизинга необходимо наличие лицензии Центрального банка России, причем для каждого договора – отдельной.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 сентября 1995 г. № 105 «Об отражении в бухгалтерском, учете и отчетности лизинговых операций». Этот приказ явился первым нормативным документом, регламентирующим бухгалтерский учет лизинговых операций в России. В настоящее время он признан полностью утратившим силу в связи с выходом приказа Министерства финансов РФ № 15 от 17 февраля 1997 г.

Постановление Правительства  Российской Федерации от 20 ноября 1995 г. № 1133

«О внесении дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость  продукции (работ, услуг), и о порядке  формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении  прибыли».

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. (Вступил в действие 1 марта 1996 г.). Раздел Гражданского кодекса (гл. 34, § 6), посвященный финансовой аренде, закрепляет некоторые временные нормы, установленные постановлением Правительства Российской Федерации № 633.

Постановление Правительства  Российской Федерации от 26 февраля 1996 г. № 167

«Об утверждении  Положения о лицензировании лизинговой деятельности в Российской Федерации». Введенная этим постановлением процедура лицензирования лизинговых компаний позволяет оградить лизинговый рынок от случайных и ненадежных участников. Лицензия, выданная Министерством экономики РФ, действительна на всей территории России на срок от одного года до пяти лет.

Федеральный закон  Российской Федерации от 1 апреля 199 г. № 25-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость». Этим Законом введены в перечень услуг, освобождаемых от налога на добавленную стоимость, платежи малых предприятий по лизинговым сделкам в полном объеме.

Постановление Правительства  Российской Федерации от 27 июня 1996 г. № 752 «О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в Российской Федерации». В нем предусмотрено выделение средств в 1997–2000 гг. для финансирования на конкурсной основе высокоэффективных инвестиционных проектов, реализуемых с использованием финансового лизинга.

Постановление Правительства  Российской Федерации от 21 июля 1997 г. № 915 «О мероприятиях по развитию лизинга в Российской Федерации на 1997–2000 годы».

Данное постановление  разделяет концепцию о том, что  лизинг является важным инструментом инвестиционной деятельности, и содержит рекомендации о снижении таможенных пошлин при ввозе технологического оборудования, которое не имеет аналогов в России, и проведении обучения по лизингу.

Федеральный закон  Российской Федерации от 8 февраля 1998 г. № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге». Принятое Государственной Думой решение о присоединении к Конвенции является позитивным шагом, так как последняя получила широкое признание во всем мире как серьезная база для написания национального закона о лизинге.

Федеральный закон  «О лизинге» от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ.

До принятия этого основополагающего  закона в Российской Федерации действовали  и продолжают действовать 14 нормативных  правовых актов различного уровня, регулирующих лизинговую деятельность в стране. Все эти акты посвящены  отдельным аспектам деятельности в  области лизинга, и только Закон  является всеобъемлющим документом в этой сфере. Он состоит из шести  глав, включающих 39 статей (в Гражданском  кодексе Российской Федерации лизингу  посвящен один параграф из шести статей).

Федеральный закон однозначно определяет лизинг как вид инвестиционной деятельности и устанавливает своими целями развитие различных форм инвестиций в средства производства на основе операций лизинга, защиту прав собственности, прав участников инвестиционного процесса, обеспечение эффективности инвестирования. Данное определение лизинга более широкое, чем понятие «финансовая аренда», примененное в § 6 гл. 34 «Аренда» Гражданского кодекса РФ. В настоящем изменении определения не следует видеть только новую форму, оно отражает сущность понятия и характеризует качественный скачок в развитии лизинга в Российской Федерации.

Огромна роль Закона в защите прав лизингодателя как инвестора. Определены меры и условия оперативного изъятия имущества у недобросовестного  лизингополучателя, систематически не выплачивающего лизинговые платежи; кроме  того, впервые лизингодатель как  кредитор имеет возможность контроля за финансовым положением своего должника – лизингополучателя.

Физические лица включены наряду с юридическими лицами в состав равноправных участников лизинговых сделок (статьи 1, 2 и 4).

Впервые определены формы, типы и виды лизинга, в частности, основные формы лизинга – внутренний и  международный, типы – долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный; виды – финансовый, возвратный и  оперативный.

Законом установлено, что  лизинговая деятельность лизинговых компаний, а также граждан, осуществляющих лизинговую деятельность и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, ведется на основании разрешений (лицензий), полученных в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке.

 

 

 

 

 

1. 3.Система построения лизинговых отношений и расчетов

 

Схема лизинговой операции достаточно проста. Потребитель обращается в лизинговую компанию с заказом  на получение необходимого оборудования. Получив поручение предприятия, лизинговая компания покупает соответствующие  машины и оборудование и предоставляет  их своему клиенту. Покупка средств  производства осуществляется за счет собственных средств лизинговой компании. Учитывая стоимость современных  машин и оборудования, нередко  бывает очень высока, приобретение техники часто производится с  использованием банковского кредита.

Осуществление и оформление лизинговой операции сопровождается оформлением  документов:

1. договора купли-продажи  объекта лизинга;

2. акта приемки объекта  лизинга в эксплуатацию;

3. лизингового соглашения;

4. договора на техническое  обслуживание передаваемого в  лизинг имущества;

5. договора на страхование  объекта лизинга.

Основным документом, в  котором отражается вся совокупность лизинговых отношений, является лизинговое соглашение. В нем предусматриваются:

1. наименование фирмы  поставщика;

2. срок поставки объекта  сделки;

3. место поставки;

4. местонахождение объекта  лизинга после его покупки;

5. характер использования  оборудования;

6. общий и непрерывный  срок аренды;

7. сумма арендных платежей;

8. График перечисления  арендных платежей;

9. условия страхования  имущества;

10. возможные варианты  использования имущества после истечения срока аренды.

В лизинговом соглашении предусматриваются  также права и обязанности  лизингодателя и лизингополучателя; указывается характер лизинговых рисков, которые могут возникнуть в процессе эксплуатации объекта лизинга, а  также действия сторон при возмещении возможного ущерба. Кроме того, оговариваются  условия, при которых сделка может  быть прекращена досрочно по инициативе, как лизингополучателя, так и  лизингодателя.

Лизинговое соглашение вступает в силу с даты подписания акта приемки  в эксплуатацию оборудования. Важнейшими вопросами лизингового соглашения являются срок лизинга, расчет суммы  и составление графика лизинговых платежей.

Срок аренды зависит от вида материальных ценностей и их первоначальной стоимости. Обычно средний  срок лизинга машин и оборудования составляет до трех-пяти лет, аналогичные  операции с недвижимостью осуществляются в течение более длительного  срока – до 20 лет.

Если по различным причинам срок лизинга специально в контракте  не устанавливается и не оговаривается, то в практике развитых стран принято, чтобы он соответствовал сроку амортизации  соответствующего оборудования и имущества. При этом, чем больше срок лизинга, тем свободнее правила в части  условий эксплуатации средств производства и дальнейшей их судьбы.

Если лизингодателями  являются банки, то договор лизинга  составляется, как правило, с условием обязательного выкупа лизингополучателем арендуемого имущества. Погашение  задолженности предприятия производится путем систематических лизинговых платежей в течение установленного срока.

Лизинговый платеж или  лизинговый взнос, представляет собой  плату за производственное использование  объекта лизинговой сделки.

В зависимости от применяемого метода начисления лизинговые платежи  производятся следующим образом:

В размере фиксированной  общей суммы;

При подписании лизингового  соглашения лизингодателю предоставляется  аванс; затем, после подписания акта приемки оборудования, лизингополучатель  делает периодические взносы общей  суммы за минусом аванса;

В размере установленного в лизинговом соглашении процента, исчисленного по отношению к объему реализованной продукции или  сумме полученной прибыли.

Операции в сфере недвижимости являются более сложными по сравнению  с лизингом оборудования. Это связано, как было отмечено, с более продолжительным  сроком лизинга обычно соглашение заключается  на 15-20 лет и большей суммой контракта. Приобретение лизинговой компанией  какого-либо объекта производственного  назначения или участие его в  строительстве в целях передачи в дальнейшем предприятию на условиях лизинга.. По окончании соглашения предусмотрены  три варианта: возврат имущества  компании, заключение контракта на новый срок, покупка имущества  по низкой цене. Допускается досрочная  покупка объекта, но обычно по истечении  установленного периода, например, на 15 лет. Новый владелец объекта получает от государства определенные льготы, в частности, он освобождается от части налогов, выплачиваемых предприятиями  при обычных условиях.

Вообще, лизинговые платежи  представляют собой сумму, выплачиваемую  лизингополучателем лизингодателю  за предоставленное ему право  пользования имуществом- предметом  договора лизинга.

Участники лизинговых отношений  сами определяют порядок расчета  лизинговых платежей. Перечислим те из них, что наиболее часто используются на практике.

1. Методика расчета лизинговых  платежей, основанная на последовательном  определении возмещения стоимости  имущества и лизингового вознаграждения. Суть данного методического подхода состоит в том, что величина лизингового платежа определяется как сумма возмещения стоимости имущества (амортизации) и величины процентов на стоимость имущества (все затраты, которые несет лизингодатель при покупке и поставке имущества лизингополучателю).

2. Методика расчета лизинговых  платежей, основанная на теории  финансовых рент. Данный метод  расчета лизинговых платежей  предполагает равенство современной(текущей)  стоимости потока лизинговых  платежей и стоимости имущества  со всеми дополнительными расходами  при его приобретении. По условиям  расчета определяется единая  величина лизинговых платежей  по периодам, которая в дальнейшем  распределяется на процентные  платежи и суммы возмещения  стоимости имущества.

Минэкономики России разработаны  и утверждены методические рекомендации по расчету лизинговых платежей. Приведенные  методики носят рекомендательный характер и могут использоваться наряду с  другими методами расчета лизинговых платежей. В соответствии С Методическими  рекомендациями Минэкономики России платежи  по лизинговому соглашению складываются из суммы амортизационных отчислений от стоимости арендуемого оборудования, платы за используемые лизингодателем кредитные ресурсы, комиссионных выплат лизингодателю и платежей за дополнительные услуги, предоставленные лизингодателем. В лизинговые платежи могут включаться стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп  имущества. При заключении договора со стороны устанавливают общую сумму лизинговых платежей.

Глава 2. Развитие лизинга в России

2.1 Становление лизинга в России

 

В России лизинг применялся до начала 90-х годов в сравнительно небольших масштабах и лишь в международной торговле. Однако и раньше напрокат сдавались легковые машины, а прокат по своей сущности близок к оперативному лизингу. Позже, в 70–80-е годы лизинг рассматривался советскими внешнеторговыми организациями, прежде всего, как одна из форм приобретения и реализации такого оборудования, как крупногабаритные универсальные и другие дорогостоящие станки, поточные линии, дорожно-строительное, кузнечно-прессовое, энергетическое оборудование, а также ремонтные мастерские, самолеты, морские суда, автомашины, вычислительная техника на базе ЭВМ и т. д., с использованием специальной формы кредита. Лизинг обычно фиксировался в соглашениях, заключенных между советскими и иностранными партнерами, на определенный срок.