Выбор системы налогообложения

_________________________________________________________________________

*   Действующим законодательством  не предусмотрены понятия «юридический  адрес» и «фактический адрес» - адресом регистрации юридического лица считается  место постоянного нахождения его исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности Возможно использование адреса собственного (арендованного учредителем) помещения в качестве адреса организации. Также нормативными документами не утверждена единая форма такого учредительного документа, как Устав организации.

** Размер госпошлины  для государственной регистрации  юридического лица при его  создании составляет 4000 руб., для государственной регистрации индивидуального предпринимателя – 800 руб. (статья 333.33 Налогового кодекса).

Государственная пошлина  за государственную регистрацию уплачивается лицом, обратившимся за совершением юридически значимого действия (государственной регистрации), в данном случае лицом, выступающим в качестве заявителя при государственной регистрации юридического лица. (статья 333.17 Налогового кодекса).

 

*** В соответствии с  пунктом 1 статьи 9 Федерального закона  от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной  регистрации юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей»  заявление, представляемое в регистрирующий  орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Это означает, что будущая организация или предприниматель подписывают заявление о регистрации только в присутствии нотариуса, который должен засвидетельствовать подлинность подписи путем проставления своего штампа в заявлении только при наличии основного документа (паспорта) физического лица-заявителя. При этом нотариус не контролирует правильность заполнения заявления и соответствие утвержденной формы заявления.  Вся ответственность за правильность заполнения заявления лежит на заявителе.

      Документы при государственной регистрации предоставляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются постовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ  «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Не забывайте об установленной  подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса обязанности в течение 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета письменно***** сообщить об открытии (закрытии) расчетного счета в свою налоговую инспекцию. Иначе Вас привлекут к налоговой ответственности по статье 118 Налогового кодекса и административной ответственности по ст.15.4 КоАП .

6. Зарегистрировав себя в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), при осуществлении предпринимательской деятельности Вы будете выступать от своего имени, как физическое лицо.   Если же Вами учреждена организация – юридическое лицо, то Вы должны назначить руководителя и главного бухгалтера, которые будут подписывать все финансовые и нормативно-распорядительные документы или соответствующим приказом возложить их обязанности на себя или партнеров по бизнесу.

Помните - Организация занимается предпринимательской деятельностью от своего имени, как юридическое лицо.

7. Индивидуальный предприниматель, в отличие от физического лица – учредителя организации (учредители несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества), несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, указанного в статье 446 Гражданского процессуального кодекса).

8.  Учет организаций или индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей в государственных внебюджетных фондах осуществляется без их участия на основании сведений о государственной регистрации, которые регистрирующие (налоговые) органы сообщают в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным Законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

9. С момента государственной регистрации Вы становитесь налогоплательщиком с возникновением обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса, в том числе по представлению в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого признаны, независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности (подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса).

Ответственность за непредставление  налоговой декларации предусмотрена  статьей 119 Налогового кодекса.

Если организация была создана после начала календарного года, то первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года.

Если организация создана  в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (пункт 2 статьи 55 Налогового кодекса).

Однако в отношении  тех налогов, по которым налоговый  период устанавливается как календарный месяц или квартал первый налоговый период не удлиняется (пункт 4 статьи 55 Налогового кодекса).

_________________________________________________________________________

**** Требования к оформлению  «регистрационных» документов утверждены  постановлением Правительства РФ  от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении  форм и требований к оформлению  документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве  индивидуальных предпринимателей».

***** Форма № С-09-1 сообщения  об открытии (закрытии) счета, утвержденная  приказом ФНС России от 21.04.2009 № ММ-7-6/252@, носит обязательный характер.

 

Пример:

Вы зарегистрировали организацию, находящуюся на общем  режиме налогообложения, 2 декабря 2008 года. При этом в 2009 году вы должны отчитаться следующим образом.

Первую декларацию по налогу на прибыль  Вы должны подать в налоговую инспекцию в соответствии с установленными Налоговым кодексом сроком, соответственно -  не позднее 28 апреля 2009 года  за отчетный период – 1 квартал 2009 года.

В этой декларации Вы отразите показатели не только за 1 квартал 2009 года, но и за период со 2 по 31 декабря 2008 года.

Поскольку Налоговым кодексом для налога на имущество организаций особенностей расчета его среднегодовой стоимости вновь созданными организациями не определено, то первым налоговым периодом по налогу на имущество является 2008 год и налоговую декларацию нужно также подать за 2008 год не позднее 30 марта 2009 года.

Так как налоговый период по налогу на добавленную стоимость в 2008 году установлен как квартал и не может удлиняться, то первую декларацию по данному налогу вы представляете за 4  квартал 2008 года не позднее 20 января 2009 года.

10. С момента государственной регистрации организации у нее появляется обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего налогового учета бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Бухгалтерская отчетность представляется организациями независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности.  Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности (подпункт 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса, пункт 3 статьи 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

Индивидуальные предприниматели  ведут учет в порядке, определяемом Минфином России в Книге учета доходов и расходов (пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса, пункт 2 статьи 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

 

2. Режимы налогообложения

 

Российским законодательством  установлены два вида налоговых  режимов:

                                      

 

Указанные в схеме  режимы налогообложения могут применяться  как юридическими лицами, так и  индивидуальными предпринимателями.

Исключение составляет упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая только индивидуальными предпринимателями.

Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению единого налога на вмененный доход) является добровольным.

Все специальные налоговые режимы имеют установленные законодательством условия и ограничения их применения.

Для перехода на специальный режим  налогообложения необходимо в установленные Налоговым кодексом сроки подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление.

 

Обратите внимание!  Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то «по умолчанию» должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом. 

 

3. Общий налоговый  режим

 

Общий налоговый режим является основным режимом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В случае если Вы не перешли  на специальные налоговые режимы, «по умолчанию» необходимо применять  общий налоговый режим.

Применяя данный режим, налогоплательщики – юридические лица (т.е. организации) должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Применяя общий режим, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели должны в обязательном порядке вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по НДФЛ в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей по форме, утвержденной Приказом от 13.08.2002 Минфина России № 86н, МНС России № БГ–3-04/430 и представлять в налоговый орган по месту нахождения индивидуальных предпринимателей налоговую отчетность.

При применении общего режима налогообложения Вы исчисляете и уплачиваете следующие основные налоги:

1. налогоплательщики  – юридические лица

- налог на добавленную  стоимость,

- налог на имущество  организаций,

- налог на прибыль  организаций,

- налог на доходы  физических лиц в качестве  налоговых агентов;

 

2. налогоплательщики – индивидуальные предприниматели

- налог на добавленную  стоимость,

- налог на доходы  физических лиц с доходов от  предпринимательской деятельности,

- налог на доходы  физических лиц в качестве  налоговых агентов в случае  привлечения наемных работников.

Полный перечень налогов, плательщиками которых Вы можете являться, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса.

 

4. Налог на  добавленную стоимость (НДС) 

 

Налог на добавленную  стоимость (далее – налог) уплачивается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями (статья 143 Налогового кодекса).

Налогом облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации как на возмездной, так и на безвозмездной основе, передача имущественных прав, а также передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд (расходы на которые не принимаются при исчислении налога на прибыль) и выполнение собственными силами строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Также налогом на добавленную  стоимость облагается ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налогом не облагаются операции, указанные в пункте 2 статьи 146, статье 149 и пункте 2 статьи 156 Налогового кодекса.

Одновременно с исполнением  обязанности по исчислению и уплате налога в бюджет в качестве налогоплательщика у Вас может возникнуть обязанность по исчислению и уплате этого налога в качестве налогового агента. Налоговыми агентами признаются покупатели товаров (работ, услуг), перечисленные в пунктах 1 – 3 статьи 161 Налогового кодекса и лица, участвующие в реализации товаров (работ, услуг),  перечисленные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса.

Обратите внимание! Если Вы заключили договор аренды помещения, находящегося в федеральной собственности, то в соответствии с пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса в качестве налогового агента обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Если Вы будете применять  специальные режимы налогообложения, то НДС необходимо будет исчислять и уплачивать только в качестве налогового агента.

Если Вы применяете общую систему налогообложения, то имеете право на освобождение от начисления и уплаты налога, если за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма Вашей выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает двух миллионов рублей. Порядок представления документов в налоговый орган для получения освобождения от уплаты налога подробно отражен в статье 145 Налогового кодекса.