Финансовое планирование предприятий

Балансовый метод основан  на следующем: путем построения балансов финансовых показателей достигается  увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактических потребностях в них. Этот метод применяется  при планировании, распределении  прибыли и других финансовых ресурсов.

Метод оптимизации плановых решений строится на разработке несколько  вариантов плановых решений, на основе анализа которых выбираются самые  оптимальные. Главная задача в правильном применении данного метода – это  обоснование критерия выбора оптимального решения.

Экономико-математические методы позволяют найти полную зависимость  между финансовым показателем и  фактором его определения на основе построения экономико-математических моделей [14].

Процесс финансового планирования включает несколько этапов:

На первом этапе происходит анализ финансовых показателей за предыдущий период. Для этого используют информацию из основных финансовых отчетов предприятий: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств.

Они имеют важное значение для финансового планирования, так  как содержат данные для анализа  и расчета финансовых показателей  деятельности предприятия, а также  служат основой для составления  прогноза этих документов. Сложная  аналитическая работа на этом этапе  несколько облегчается тем, что  форма финансовой отчетности и планируемые  финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Баланс организации входит в состав документов финансового  планирования, а отчетный бухгалтерский  баланс служит исходной базой на первой стадии планирования.

На втором этапе происходит составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств, которые относятся к  перспективным финансовым планам и  включаются в структуру научно-обоснованного  бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе происходит уточнение и конкретизация показателей  прогнозных финансовых документов посредством  составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе  осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового  планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением. Назначение финансового контроля заключается  в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении  процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного  хозяйства.

Результатами финансового  контроля является выявление различных  факторов экономической жизни (как  правило, отрицательных) и количественных показателей, например: самоликвидация предприятий, замедление реализации некоторых  видов товаров, сокращение ввоза  в республику определенных товаров. Эти факты свидетельствуют о  неэффективности установленных  форм и методов реализации финансовых отношений (высокие ставки налогов, таможенных пошлин) и сигнализируют  о необходимости их изменения.

 

 

 

 

ГЛАВА 4. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ЗАО «ИЧКЕРДОБАВКИ»

 

4.1 Краткая характеристика предприятия

 

ЗАО "ИчкерДобавки" — правопреемник Махачкалинского завода по производству пищевых добавок, который был создан в мае 1968 года для производства ряда пищевых добавок на основе местного растительного сырья.

Долгое время Махачкалинский завод был единственным заводом по производству пищевых добавок на всем Северном Кавказе. Он до сих пор является поставщиком пищевых добавок в России, а также на ближнем и дальнем зарубежье.

На протяжении последнего десятилетия по объемам производства ЗАО «ИчкерДобавки» уверенно держит свои позиции в первой "двадцатке" среди ста ведущих и самых влиятельных российских производителей пищевых ингридиентов , а в 2006 году вышло на 15 место.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.2 Практические аспекты финансового планирования

 

Составим годовой бюджет фирмы, так как объем продаж оказывает  влияние на все составные части  бюджета фирмы.

План сбыта показывает количество единиц каждого изделия, которое фирма предполагает продавать. Эта цифра затем умножается на предполагаемую цену продажи единицы  изделия и составляется план сбыта (табл.1). План сбыта включает также  расчет ожидаемых денежных поступлений  от продажи в кредит, который будет  учитываться при составлении  кассового плана.

 

Таблица 1

План сбыта

Показатели	В том числе по кварталам				Итого за год
	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
1.Ожидаемые продажи в  натуральных единицах измерения   2.Цена продажи единицы  изделия   3.Ожидаемый объем продажи  в стоимостном выражении	800   80   64000	600   80   56000	900   80   72000	800   80   64000	3100   80   256000

 

Затем составляется график ожидаемых поступлений денежных средств. Для этого введем следующие  предположения: 70% квартальных продаж оплачивается в квартале продаж; 28% в следующем квартале, а 2% просроченная дебиторская задолженность.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

График ожидаемых поступлений  денежных средств

Показатели	В том числе по кварталам				Итого за год
	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Дебиторская задолженность  на начало года Продажа в 1 кв. в 2 кв. в 3 кв. в 4 кв.	9500* 44800	17920 39200	15680 50400	20160 44800	9500 62720 54880 60560 44800
Общие поступления денежных средств по кварталам	54300	57120	66080	64960	242460
*общий остаток дебиторской  задолженности по итогу предыдущего  баланса.

 

После того, как составлен  план сбыта, разрабатывается производственный план – объем изготовленной продукции  с тем, чтобы обеспечить планируемый  объем продаж и рассчитать потребности  в товарно-материальных запасах. Ожидаемый  объем производства должен быть сверен с планом сбыта, чтобы гарантировать  сбалансированность производства и  продаж в течение прогнозного  периода. При составлении плана  производства должно быть заложено оптимальное  использование производственных мощностей  и определены оптимальные величины производственных запасов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3

План производства

Показатели	В том числе по кварталам				Итого за год
	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Объем продаж в натуральном  выражении Запас готовой продукции  на конец периода* Готовая продукция на начало*** Итого объема производства в штуках	800   70 80 790	600   90 70 720	900   80 90 890	800   100**  80 820	3100   100 80 3220
*предположительно 10% из продаж  следующего периода
**Ориентировочная оценка
***Аналогично запасу готовой  продукции на конец предыдущего  квартала

 

После расчета объем производства должна быть составлена смета прямых материальных затрат, чтобы определить количество затрат на материалы (сколько  материала нужно для этого  производства и сколько нужно  его приобрести). Количество материала  подлежащего закупке зависит  от расхода материала и имеющегося запаса:

Закупка материалов Расход материалов Желат.запас Запас мат.в  натур. выражении = в натур.выражении + мат.на кон.пер. – на нач.пер.

Желательный запас материалов на конец периода нами закладывается  в размере 10% от количества, необходимого для производства в следующем  квартале. Запас материала на начало периода – 10% количества запасов  материала в квартал продаж. Смета  прямых материальных затрат обычно сопровождается расчетами ожидаемых платежей за материалы. 
Таблица 4

Смета прямых материальных затрат

Показатели	В том числе по кварталам				Итого за год
	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
1.Объем производства в  натуральном выражении (табл.3) 2.Норма расхода материала  на единицу изделия 3.Потребность в материале  для заданного объема производства 4.Желательный запас материала  на конец периода (10%) 5.Запас материалов на  начало периода (10%) 6.Необходимое количество  материала 7.Цена единицы материала 8.Прямые материальные  затраты в денежном выражении	790   3 2370   216     237   2349   2 4698	720   3 2160   267     216   2211   2 4422	890   3 2670   246     267   2649   2 5298	820   3 2460   250* 246   2464   2 4928	3220   3 9660   250     237   9673   2 19346
*ориентировочная оценка

Предполагается, что 50% квартальных  закупок оплачивается в квартале закупок, а остальное оплачивается в следующем квартале.

 

Таблица 5

График ожидаемых выплат за материалы

Показатели	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Итого за год
Счета к оплате на начало периода	2200				2200
Закупка на 1 кв.	2349	2349			4698
Закупка на 2 кв.		2211	2211		4422
Закупка на 3 кв.			2649	2649	5298
Закупка на 4 кв.				2464	2464
ИТОГО	4549	4560	4860	5113	19082

Затем составляется смета  расходов на оплату труда. Для подсчета расходов на оплату труда следует  определить трудоемкость работ (Тр), знать  объем производства (V) за каждый период и необходимое число часов  для производства единицы изделия (n):

Тр = V*n 

Затем, умножив общую трудоемкость работ на средний уровень почасовой  оплаты труда (Зср) получим общий  фонд оплаты труда:

Тр * Зср = ФОТ 

 

Таблица 6

Смета расходов на оплату труда

Показатели	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Итого за год
Объем производства (табл.3)	790	720	890	820	3220
Трудоемкость единицы  изделия	5	5	5	5	5
Трудоемкость всего объема производства	3950	3600	4450	4100	16100
Средняя почасовая зарплата	5	5	5	5	5
Всего расходы на оплату труда	19750	18000	22250	20500	80500