Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Используя метод цепных подстановок рассчитать влияние факторов на результирующие показатели.

Фо=d_а * Фоа; Q = Ф * d_a *Фоа; Ф=Q * Фе,

где Фо –  фондоотдача, руб/руб;

da – доля активной части ОФ, в долях ед.;

Q – объем СМР, руб;

Ф – среднегодовая  стоимость ОФ;

Фоа –  фондоотдача активной части ОФ;

Фе –  фондоемкость ОФ, руб/руб.

Фо 

Фо0 = 4480000/1087815 = 4,12

Фо1 = 5559200/1118841 = 4,97

Фе =

Фе0 = 1087815/4480000 = 0,24

Фе1 = 1118841/5559200 = 0,20

Фвоор =

Фвоор0 = 1087815/261 = 4187,87

Фвоор1 = 1118841/275 = 4068,51

 

Таблица 4.4

Производство продукции, наличие  и использование основного капитала

 

№	Показатель	База	Отчет	Изменение
				Абс.	%выполн
1	Объем СМР, тыс руб	520000	6240000	1040000	120
2	Средняя за период стоимость основных фондов, Тыс руб,  в т.ч.	1087815	1118841	31026	102,85
	Активной части, тыс руб	708014	719236	11222	101,58
3	Фондоотдача (Фо), руб/руб	4,12	4,97	0,85	120,63
4	Фондоотдача активной части основных фондов (Фоа), руб/руб	7,3445	8,6759	1,33	118,13
5	Доля активной части в общей  стоимости основных фондов (dа), в долях ед.	0,6508	0,6428	-0,008	98,77
6	Фондоемкость (Фе), руб/руб	0,2428	0,201	-0,0415	82,78
7	Изменение фондоотдачи за счет изменения  структуры основных средств (доли активной части в стоимости основных фондов), руб/руб		-0,0588
8	Изменение фондоотдачи за счет изменения  отдачи активной части основных фондов, руб/руб		0,8558
9	Общее изменение фондоотдачи за счет этих двух факторов, руб/руб		1,197
10	Изменение объема продукции за счет изменения стоимости основных фондов, тыс руб		148298, 09
11	Изменение объема продукции за счет изменения доли активной части в  стоимости основных фондов, Тыс руб		-65738, 62
12	Изменение объема продукции за счет изменения фондоотдачи активной части основных фондов, тыс руб		957530,89
13	Общее изменение объема продукции, тыс  руб		1040090,36
14	Изменение потребности в основных фондов за счет изменения объема продукции, млн руб		252512
15	Изменение потребности в основных фондах за счет изменения фондоемкости, тыс руб		-258960
16	Общее изменение потребности в  основных фондах, т. руб		31022

Фоа₀=5200000/708014=7,3445

Фоа₁=6240000/719236=8,6759

Абс. откл. Фоа=8,6759-7,3445= 1,3314

% вып. Фоа=(8,6759/7,3445)*100=118,13

dа₀=708014/1087815=0,6508

dа₁=719236/1118841=0,6428

Абс. откл. dа=0,6428-0,6508=-0,008

% вып. da=(0,6428/0,6508)*100=98,77

Абс. откл. Фе=0,2013-0,2428= -0,0415

% вып. Фе=(0,2013/0,2428)*100=82,78

∆Фо(∆dа)=(da₁-da₀)*Фоа₀=(0,6428-0,6508)* 7,3445= -0,0588

∆Фо(∆Фоа)=da₁*(Фоа₁-Фоа₀)=0,6428*(8,6759-7,3445)= 0,8558

∆Фо=∆Фо(∆da)+ ∆Фо(∆Фоа)= -0,0588 + 0,8558= 1,197

∆Q(∆Ф)=(Ф₁-Ф₀)*da₀*Фоа₀=(1118841-1087815)*0,6508*7,3445=148298,09

∆Q(∆da)=Ф₁*(da₁-da₀)*Фоа₀=1118841*(0,6428-0,6508)*7,3445= -65738,62

∆Q(∆Фоа)=Ф₁*da₁*(Фоа₁-Фоа₀)=1118841*0,6428*(8,6759-7,3445)= 957530,89

∆Q=∆Q(∆Ф)+∆Q(∆da)+∆Q(∆Фоа)=148298,09+(-65738,62)+957530,89= 1040090,36

∆Ф(∆Q)=(Q₁-Q₀)*Фе₀= (6240000-5200000)*0,2428= 252512

∆Ф(∆Фе)=Q₁*(Фе₁-Фе₀)=6240000*(0,2013-0,2428)= -221490

∆Ф=∆Ф(∆Q)+∆Ф(∆Фе)=252512+ (-221490)= 31022

Изменение фондоотдачи произошло  за счёт увеличения фондоотдачи активной части основных фондов на 1,3314 руб./руб.

На увеличение объёма СМР на 1040000 тыс. руб. повлияло увеличение средней  за период стоимости основных фондов на 148298,09 тыс. руб., уменьшение доли активной части в  стоимости основных фондов на 65738,62 тыс. руб. и увеличение фондоотдачи  активной части основных фондов на 957530,89 тыс. руб.

На повышение средней за период стоимости основных фондов на 31026 тыс. руб. повлияло увеличение объема СМР  на 252512 тыс.руб. и снижение фондоемкости на 221510 тыс. руб.

Проведенный анализ позволяет  сделать обобщенный вывод об эффективном  использовании основных фондов предприятия, которое было вызвано такими факторами  как повышение фондоотдачи в  результате повышения объема выполняемых  работ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Анализ  себестоимости, прибыли и рентабельности  строительной организации

 

5.1Анализ себестоимости

 

Себестоимость продукции является важным качественным показателем работы строительной организации  и одним из главных факторов повышения  эффективности производства. Основным источником информации для исследования перечисленных вопросов служит форма  № 5-З «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)»

 

Таблица 5.1

Анализ  себестоимости выполненных работ. Элементная группировка.

тыс руб

Наименование элементов	База	Уд. вес.	Отчет	Уд. вес.	Абс. откл	Темп роста
Материальные затраты	1 617 767	45,9	2 070 191	49,5	452424	128,0
Затраты на оплату труда	1 027 800	29,2	1 135 680	27,2	107880	110,5
Отчисления на социальные нужды	259 048	7,4	295 277	7,1	36229	114,0
Амортизация	445 292	12,6	506 003	12,1	60711	113,6
Прочие затраты	173 710	4,9	175 228	4,1	1518	100,9
Итого	3 523 617	100	4 182 379	100	658762	118,7

 

Данные таблицы свидетельствуют  как о положительной динамике себестоимости выполненных работ. В связи с тем, что объем  работ увеличился, то произошло повышение  затрат по статье «материальные затраты» на 28 % и «прочие затраты» на 0,9 %. Увеличение  численности работников привело  к увеличению двух статей: «затраты на оплату труда» на 10% и «отчисления  на социальные нужды» на 14%. Рост произошел  по статье «амортизация основных средств» - на 13,6 %, что связано с увеличением  стоимости основных средств.

Рис. 6.1 Динамика элементов затрат предприятия

 

5.2Анализ  прибыли и рентабельности

 

Особое внимание при анализе прибыли следует  уделить рассмотрению факторов, повлиявших на изменение прибыли. Основными  источниками информации при анализе  прибыли является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 5-ф «Краткий отчет о финансовых результатах».

Таблица 5.2

Расчет  прибыли остающейся в распоряжении предприятия

тыс руб

Показатель	База	Отчет	Изменение
			Абс.прир	Темп рос.
1	2	3	4	5
Выручка от реализации	5 200 000	6 240 000	1 040 000	120
Себестоимость работ	3 523 617	4 182 379	658 762	118,7
Валовая прибыль	1 676 383	2 057 621	381 238	122,7
Коммерческие расходы	494 943	587 477	92 534	118,7
Управленческие расходы	765 440	908 544	143 104	118,7
Проценты к получению	18 084	18 513	429	102,4
Проценты к уплате	64 520	203 145	138 625	314,9
Прочие операционные доходы	15 685	17 904	2 219	114,1
Прочие операционные расходы	152 130	153 070	940	100,6
Прибыль до налогообложения	233 119	241 802	8 683	103,7
Налог на прибыль	17 119	23 533	6 414	137,5
Чистая прибыль	216 000	218 269	2 269	101,1

 

 

Графически рассчитанные показатели представлены на рис. 6.2 и 6.3.

 

Рис. 6.2. Структура показателей  деятельности предприятия в базисном году.

 

Рис. 6.3 Структура показателей деятельности предприятия в отчетном году.

 

Так как увеличился объем  работ, показатели прибыли увеличились: валовая прибыль на 22,7 %, прибыль  до налогообложения на 3,7% и чистая прибыль – примерно на 1,1 %. Это  незначительное повышение связано  с тем, что темп роста выручки  опережает темп рост себестоимости.

 Анализ рентабельности. Рентабельность характеризует прибыльность  производственно-хозяйственной деятельности. Показатели рентабельности можно  объединить в несколько групп:

- показатели, характеризующие  окупаемость издержек производства;

- показатели, характеризующие  прибыльность продаж;

- показатели, характеризующие  доходность капитала и его  частей.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемости издержек) Rз исчисляется путем отношения  чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной продукции:

Она показывает, сколько  предприятие имеет прибыли или  самофинансируемого дохода с каждого  рубля, затраченного на производство и  реализацию продукции.

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением чистой прибыли  на сумму полученной выручки (В). Характеризует  эффективность производственной и  коммерческой деятельности: сколько  прибыли имеет предприятие с  рубля продаж. Рассчитывается в целом  по предприятию и отдельным видам  продукции:

Произведем расчет данных показателей в базовом периоде:

R_з0 = 216000/3523617 * 100 % = 6,13 %,

R_пр0 = 216000/5200000 * 100% = 4,15%,

R_ОФ0 = 216000/1087815 * 100% = 19,86%,

R_з1 = 218269/4182379 * 100 % = 5,22 %,

R_пр1 = 218269/6240000 * 100% = 3,50%,

R_ОФ1 = 218269/1118841 * 100% = 19,51%.

Таблица 5.3

Анализ рентабельности

Показатель	База	Отчет	Изменение
			Абс.	Темп рос
1	2	3	4	5
Прибыль от реализации, тыс.руб.	216 000	218 269	2 269	101,1
Себестоимость СМР, тыс.руб.	3 523 617	4 182 379	658 762	118,7
Среднегодовая стоимость ОФ, тыс.руб.	1 087 815	1 118 841	31 026	102,9
Объем СМР, тыс.руб.	5 200 000	6 240 000	1 040 000	120
Рентабельность СМР, %	6,13	5,22	-0,91	85,15
Рентабельность продукции, %	4,15	3,50	-0,65	84,34
Рентабельность ОФ, %	19,86	19,51	-0,35	98,24

 

 

 

 

Наблюдается отрицательная  динамика у всех показателей рентабельности (рис. 6.4).

Рис. 6.4 Динамика рентабельности

 

Рентабельность СМР в  отчетном году снизилась на 14,85 %. Доход  с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, в базовый период включал в себя 0,06 руб. чистой прибыли, а в отчетный – 0,05 руб.

Рентабельность продукции  уменьшилась на 15,66 %. Каждый рубль  выручки от реализации содержал в себе 0,04 руб. чистой прибыли в базовом периоде, а в отчетном – 0,04 руб.

Факторный анализ:

Преал =Ч * Д  * Т * Вчас * Пед.р.

где Ч – численность,

Д – отработанные дни,

Т – продолжительность смены,

Пед.р – прибыль  от реализации единицы продукции

Преал1= 95* 250 * 8 * 0.13 = 24700 (тыс.руб)

Преал0 = 89 * 249 * 8 * 0.11 =19502 (тыс.руб)

∆Преал =Преал1 –  Преал0 = 24700 – 19502 = 5198 (тыс.руб)

∆Преал(∆Ч) =(Ч₁–Ч₀)*Д₀*Т₀*Пед.р0 =(89-95)*250*8*0.11= -1320 (тыс.руб)

∆Преал(∆Д)= Ч₁*(Д₁- Д₀)*Т₀* Пед.р0 = 89*(249-250)*8*0.11 = -78.32 (тыс.руб)

∆Преал(∆Т) = Ч₁ * Д₁ * (Т₁ –Т₀) * Пед.р0 =0

∆Преал(∆Пед.р)=Ч₁*Д₁*Т₁*(Пед.р1 – Пед.р0)= 89*249*8*(0.13 – 0.11)=3545,76 (тыс.руб)

 

 

Заключение

 

Анализ  выполнения подрядных работ показал, что темп прироста генподрядных работ  в отчетном году составил 20%, в том  числе за счет увеличения строительно-монтажных  работ выполненных собственными силами на 24,09%, а строительно-монтажные  работы выполненные субподрядными  организациями в отчетном году снизились  на 5,4%.

ООО «ТДСК» выполняет большинство работ  связанных с основным видом деятельности, т.е. жилищное строительство, и в  отчетном году произошло увеличение данного  показателя по сравнению  с базовым годом на  19,9%. 

Среднесписочная численность работающих в ООО  «ТДСК» в отчетном году снизилась  на 14 человек по сравнению с базовым  годом, в том числе численность  рабочих снизилась на 40 человек. Анализ движения рабочей силы показал, что коэффициент оборота по приему уменьшился на -1,41%, коэффициент оборота  по увольнению увеличился на 0,32%, коэффициент  текучести вырос на 0,32%.

Анализ производительности труда показал, выработка на 1 работника  выросла на 13,89% или 2767,54 тыс.руб./чел., выработка на 1 рабочего выросла  на 14,94% или 3108,05 тыс.руб./чел., при том  как численность рабочих снизилась  на 14 чел. Темп роста заработной паты на 1 работника ниже темпа роста  выработки, таким образом, можно  сделать вывод о том, что фонд заработной платы используется эффективно. Фонд заработной платы увеличился на 107 880 тыс.руб, в том числе на 55 131,02 тыс.руб. за счет поднятия численного состава работников, и увеличилась на 52 747,75 тыс.руб. за счет роста средней заработной платы работника.