Налоги и налоговая политика в Российской Федерации

1. По способу взимания  различают: 

• прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:

1)реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц);

2)личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций);

• косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, работы, услуги.

В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

1)косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);

2)косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы и услуги (например, налог на добавленную стоимость);

3)фискальные монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;

4)таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).

2.По уровню установления:

• Федеральные налоги, которые устанавливаются исключительно Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории России всеми плательщиками, действующими в рамках налогового режима (п.2 ст.12 НК РФ). Налоги данного вида перечислены в ст.13 НК РФ:

- налог на добавленную  стоимость;

- акцизы;

- налог на доход  физических лиц;

- единый социальный  налог;

- налог на прибыль  организаций;

- налог на добычу  полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

• Региональные налоги  могут быть введены в действие не только через Налоговый кодекс, но и законами субъектов Российской Федерации (п.3 ст.13 НК РФ). Это:

- налог на имущество  организаций:

- налог на игорный  бизнес;

- транспортный налог.

• Местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в силу только по принятии решения на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов.

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

3.По плательщикам различают  три группы налогов:

• с юридических лиц (налог на прибыль организаций);
• физических лиц (налог на доходы физических лиц, на имущество);
• смежные налоги, которые уплачиваются как юридическими, так и физическими лицами (транспортный, земельный налог).

4.По объекту налогообложения  выделяют:

• налоги на доходы;
• налоги на имущество;
• налоги на действия.

5.По назначению можно  выделить:

• общие (обезличиваются и поступают в бюджеты разных уровней);
• специальные (имеют строго определенную направленность и формируют централизованные целевые фонды)
• чрезвычайные (вводятся при наступлении каких-либо особых обстоятельств).

Сущность налогов проявляется  через функции, которые они выполняют. Выделяют три основные функции:

1. Фискальная функция обычно рассматривается как основная, благодаря ей властные институты обеспечиваются необходимыми ресурсами и формируется единый централизованный денежный фонд.
2. Контрольная функция позволяет оперативно оценивать эффективность каждого отдельного налогового канала, выявлять необходимость внесения изменений в налоговую политику и т.д.
3. Экономическая функция , которая включает в себя ряд подфункций:

- Налоговое регулирование,  являющееся составной частью  государственного регулирования,  воздействует на экономический рост, потребительский спрос и т.д.

- Распределительная подфункция  реализуется при распределении  перераспределении ВВП.

- Стимулирующая подфункция  проявляется в дифференциации  налоговых ставок, введении налоговых  льгот и т.д.

- Социальная подфункция выражается в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования населения.

- Воспроизводственная  подфункция предполагает зачисление  налогов на специальные счета  и формирование внебюджетных  фондов.    

 

4. Основные налоги Российской Федерации

 

Согласно ст. 12 Кодекса  предусмотрена трехуровневая система  взимания налогов:

• федеральные налоги и сборы;

• налоги и сборы субъектов  Российской Федерации (далее — региональные);

• местные налоги и  сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории России:

1. Налог на добавленную  стоимость;

2. Акцизы на отдельные  виды товаров (услуг) и минерального  сырья;

3. Налог на прибыль  (доход) организаций;

4. Налог па доходы  от капитала;

5. Подоходный налог  физических лиц;

6. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7. Таможенная пошлина  и таможенные сборы;

8. Государственная пошлина;

9. Налог на пользование  недрами;

10. Налог па воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

11. Налог па дополнительный  доход от добычи углеводородов;

12. Сбор за право  пользования объектами животного  мира и водными биологическими ресурсами;

13. Лесной налог;

14. Водный налог;

15. Экологический налог;

16. Федеральные лицензионные  сборы.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Кодексом, вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К ним относятся:

1. Налог на имущество  организаций;

2. Налог на недвижимость;

3. Дорожный налог;

4. Транспортный налог;

5. Налог с продаж;

6. Налог на игорный бизнес;

7. Региональные лицензионные сборы.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Эти налоги и сборы обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы  — это:

1. Земельный налог;

2. Налог на имущество физических  лиц;

3. Налог на рекламу;

4. Налог на наследование и  дарение;

5. Местные лицензионные сборы.

Существенную долю доходов  федерального бюджета РФ составляют акцизы. НДС и акцизы выделяются в группах налоги на товары, работы, услуги, реализуемые в РФ и налоги на товары, работы, услуги, ввозимые в РФ. На втором месте по объему поступлений – налоги на товары, работу, услуги, ввозимые в РФ. Затем следует налог на прибыль организаций. На четвертом месте прочие налоговые доходы. И на последнем месте в структуре налоговых доходов находятся налоги и сборы за пользование природными ресурсами и государственная пошлина. Наглядно это можно увидеть в таблице 2.

Таблица 2 – Структура налоговых доходов федерального бюджета РФ за 2006-2010 гг., в %.

Налоговые доходы	2006	2007	2008	2009	2010
Всего	100%	100%	100%	100%	100%
Налог на прибыль организаций	14,11%	18,07%	16,01%	14,24%	13,65%
Налоги на Т, Р, У, реализуемые  в РФ в т.ч.	49,60%	46,23%	42,15%	46,71%	47,33%
НДС	92,70%	92,84%	91,49%	92,79%	92,78%
Акцизы	7,30%	7,16%	8,51%	7,21%	7,22%
Налоги на Т, Р, У, ввозимые в РФ в т.ч.	21,78%	22,21%	26,69%	25,13%	25,37%
НДС	95,93%	97,14%	96,79%	96,82%	96,83%
Акцизы	4,07%	2,86%	3,21%	3,18%	3,17%
Налоги и сборы за пользование природными ресурсами  в т.ч.	1,22%	1,20%	1,10%	0,96%	0,80%
НДПИ	26,99%	19,07%	19,47%	18,99%	21,16%
НДПИ прочих	26,99%	19,07%	19,47%	18,99%	21,16%
Регулярные платежи  за добычу ПИ при разделе продукции	11,14%	33,00%	32,22%	37,47%	33,53%
Водный налог	46,21%	35,85%	35,56%	31,73%	32,81%
Сборы за пользование  объектами животного мира и ВБР	15,67%	12,08%	12,76%	11,81%	12,50%
Гос. Пошлина	0,94%	0,82%	0,97%	0,84%	0,78%
Прочие налоговые доходы, задолженность и перерасчеты	12,36%	11,48%	13,08%	12,11%	12,07%
Всего налоговых доходов (млн. руб.)	2444290,00	3212587,80	3330988,30	4098347,20	4661942,90

 

 

 

2.Фискальная политика

 

2.1.Понятие, цели и  типы фискальной политики

 

Налоги выступают как  основной фактор формирования государственного бюджета, поэтому налоги и бюджет между собой тесно связаны  и образуют бюджетно-налоговую или фискальную политику.

Фискальная (бюджетно-налоговая) политика — это система регулирования  правительством экономики с помощью  изменений государственных расходов, налогов и состояния государственного бюджета, с целью изменения реального объема производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Основными инструментами  фискальной политики выступают налоги и государственные расходы, также  фискальная политика воздействует на состояние национальной экономики.

Цели фискальной политики наглядно представлены в схеме 1.

 

 

 

 

Схема 1 – Цели фискальной политики.

Фискальная политика объединяет в себе бюджетную, налоговую, политику доходов и расходов.

Фискальная политика на современном этапе своего развития определяет использование финансовых ресурсов государства, методы финансирования и источники пополнения бюджета. Фискальная политика любого государства имеет свои особенности, но существуют и общие положения, присущие всем. Это прямые и косвенные финансовые методы регулирования экономики.

К прямым методам относятся  способы бюджетного регулирования. Государственным бюджетом финансируются  затраты на расширенное производство, развитие инфраструктуры, проведение структурной политики, содержание военно-промышленного  комплекса и т.д.

При помощи косвенных  методов государство воздействует на финансовые возможности производителей товаров и услуг и на размеры  потребительского спроса.

Система налогообложение  непосредственно влияет на эти процессы, так как любое государство стремится к устойчивости экономического роста, хочет избежать резких взлетов и падений производства, поэтому оно изменяет налоговые ставки, предоставляет льготы, снижает необлагаемый минимум доходов.

В зависимости от характера  используемых финансовых методов экономическая наука различает два типа фискальной политики:

- дискреционную;

- недискреционную.

Инструменты фискальной политики используются государством, чтобы оказать влияние на совокупный спрос и совокупное предложение, воздействуя тем самым на общую  экономическую конъюнктуру, способствовать стабилизации экономической ситуации, проводить антициклические меры, противодействующие чрезмерным колебаниям экономических параметров, угрожающим возникновением кризисных явлений. Общий вид фискальной политики и ее инструментов представлен в схеме 2.