Отчет о движении денежных средств

Введение

Каждая коммерческая организация имеет цель – получение прибыли. Поэтому располагать достоверными данными по учету движения денежных средств, актуально было во все времена. С помощью бухгалтерских форм отчетности, предприятие видит, как оно распоряжается денежными средствами, куда они идут, и откуда приходят, куда их следует направлять, а куда нет.

Целью курсовой работы является изучение некоторых форм бухгалтерской отчетности и возможности последующего анализирования состояния ОАО «Волшебница» по данным этого отчета. Это будет рассмотрено в первой главе курсовой работы. Данный отчет представлен двумя методами в таблицах.

Что касается раздела «Организация и формы расчетов между субъектами хозяйствования», то в нем будут отражены основные на этот момент формы расчетов. В частности безналичные расчеты существуют в следующих формах:

- расчеты платежными  поручениями;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками;

- расчеты по инкассо.

Каждая форма безналичного расчета имеет свои правила оформления и предоставления клиентам и организациям по работе с ними.

Задолженность предприятия бывает двух видов: дебиторская и кредиторская. Каждая из них в свою очередь делится на долгосрочную и краткосрочную.

Глава 1. Управление движением финансовых ресурсов субъекта хозяйствования.

1.1. Цели  и задачи предприятия в организации  движения денежных средств.

Отчет о движении денежных средств (см. приложение №1) был введен в состав финансовой отчетности Международным стандартом финансовой отчетности N 7 "Отчеты о движении денежных средств", действующим с 1994 г. в редакции, одобренной международной организацией комиссий по ценным бумагам. Этот отчет включается в состав финансовой отчетности всех без исключения компаний и финансовых институтов и направлен на повышение полезности раскрываемой в финансовой отчетности информации.

Отчет о движении денежных средств относится к разряду приложений справочного, дополнительного, расшифровочного характера. Целью составления отчета является предоставление ограниченных по объему, но полезных, информационно насыщенных данных о состоянии и движении денежного капитала организации, которые в сочетании с показателями других форм отчетности:

- отражают масштабы  денежного оборота организации (откуда  поступили денежные средства; каков  характер их происхождения; на  что они были направлены при  их расходовании);

- раскрывают обстоятельства  того, как исполнены обязательства  организации перед собственниками, деловыми партнерами, государством  и персоналом. Погашение обязательств  позволяет оценить текущую ликвидность  и долгосрочную платежеспособность  организации;

- показывают способность  организации к генерированию  денежных средств в результате  совершения хозяйственных операций  и тем самым представляют уровень  кредитоспособности организации;

- позволяют установить  причины и размеры расхождений  между приростом денежных средств  и чистой прибылью организации; обеспечить ясную связь между  доходами, расходами, запасами, задолженностью, поступлением и расходованием  денежных средств;

- позволяют контролировать  процесс обслуживания долговых  обязательств и создания необходимых  резервов по погашению суммы  долга.

Компании для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности.

Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства (cash) компании на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются эквиваленты денежных средств (cash equivalents). К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов образуют денежные потоки (cash flows) компании.

При отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитывается в валюту отчетности по курсу, принятому на дату движения денежных средств (курс спот - сделок). При составлении отчетности российскими компаниями целесообразно использовать официальный курс, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации.

Помимо раскрытия информации о денежных потоках компания в отчете представляет данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты.

Денежные потоки классифицируют по трем группам, соответствующим разным видам деятельности, - операционной, инвестиционной и финансовой. Под операционной (operating activities) понимается деятельность компании, являющаяся основным источником ее доходов, а также прочие операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Денежными потоками от операционной деятельности могут быть:

- поступление выручки  от продажи товаров, работ и  услуг;

- поступление комиссионного  вознаграждения, франшизы, прочего  операционного дохода;

- выплаты поставщикам  сырья и товаров;

- выплаты сотрудникам  компании;

- поступления и  выплаты страховых платежей и  премий, экономических санкций и  аналогичное движение денежных  средств, связанное с торговыми  контрактами.

Инвестиционная деятельность (investing activities) обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных активов: основных средств (включая строительство хозяйственным способом), финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств и не являющихся объектом торговой деятельности компании, и прочих активов.

Финансовая деятельность (financing activities) определяется как операции, приводящие к изменению объемов и структуры собственных и заемных средств. Среди них - поступления денежных средств от выпуска акций, облигаций, векселей, от прочих инструментов собственных и заемных средств; возврат заемных средств; выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.п.

Одно и то же поступление и выбытие денежных средств в двух компаниях может относиться к разным видам деятельности в зависимости от природы сделки. Так, компания может держать ценные бумаги (например, векселя) с целью их выгодной перепродажи, и, следовательно, их приобретение будет отнесено к операционной деятельности.

Другая компания может выпустить те же самые векселя с целью получения долгосрочного дохода, что будет рассматриваться как операция инвестиционного характера.

Информация о денежных потоках операционной деятельности может быть представлена двумя методами:

прямым (direct method), предполагающим непосредственное раскрытие денежных потоков по всем основным группам поступлений и платежей: поступление выручки, выплаты сотрудникам, приобретение сырья и комплектующих и т.п.;

косвенным (indirect method), основанным на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на неё не денежных операций и доходов (расходов) от инвестиционной и финансовой деятельности.

Рассмотрим на условном примере форму представления информации о денежных потоках операционной деятельности прямым и косвенным методом.

Бухгалтерский баланс ОАО «Волшебница»

Таблица 1 

 

	31.12.2008	31.12.2009
			Денежные средства	700 *	800 *
			Дебиторы основной деятельности	1000 *	1100 *
			Прочая дебиторская задолженность	600 *	500 *
			Материальные запасы	700 *	800 *
			Основные средства	2000 *	2100 *
			Итого	5000*	5300*
			Расчеты с поставщиками	900 *	800 *
			Прочая кредиторская задолженность	500 *	500 *
			Краткосрочные кредиты	400 *	700 *
			Долгосрочный заем	700 *	750 *
			Акционерный капитал	1000 *	1000 *
			Нераспределенная прибыль	1500 *	1550 *
			Итого	5000 *	5300 *

*тыс. руб.

Отчет о прибылях и убытках за 2009 г. Таблица 2 

 

Выручка	4000*
		Себестоимость	2500*
		Амортизация	100*
		Заработная плата	600*
		Увеличение резерва	200*
		Прочие расходы	300*
		Проценты к уплате	150*
		Курсовой убыток	50*
		Налог на прибыль	50*

*тыс. руб.

Дополнительная информация:

Прочая кредиторская задолженность включает

Таблица 3 

 

	31.12.2008	31.12.2009
			Проценты начисленные	40*	90*
			Налог на прибыль	60*	10*
			Приобретение оборудования	-	100*
			Прочие кредиторы основной деятельности	400*	300*
			Итого	500*	500*

*тыс.руб.

Отрицательные курсовые разницы (курсовой убыток) возникли от изменения курса валют по долгосрочному займу, который будет погашен в 2009 г.

В 2008 г. ОАО «Волшебница» оплатила товары и расходы на сумму 2600 тыс. руб. и 800 тыс. руб. соответственно.

Таб. 4 Отчет о движении денежных средств компании в части операционной деятельности 

 

Прямой метод
Движение денежных средств от операционной деятельности
Поступление выручки	3700
Оплата приобретаемых товаров	-2600
Выплаты заработной платы и оплата прочих расходов	-800
Поступление денежных средств от операционной деятельности	300
Проценты уплаченные	-100
Налог на прибыль уплаченный	-100
Чистые денежные средства от операционной	100
Косвенный метод
Движение денежных средств от операционной деятельности
Прибыль до налогообложения	100
Корректировки на амортизационные отчисления	100
Корректировки на изменения оценочных резервов	200
Корректировки на нереализованные курсовые разницы	50
Корректировки на проценты к уплате	150
Изменения остатков в оборотных активах и обязательствах:	600
Увеличение дебиторской задолженности по основной деятельности	-300
Уменьшение прочей дебиторской задолженности	100
Увеличение товарно-материальных запасов	100
Уменьшение кредиторской задолженности по основной деятельности	-100
Уменьшение прочей кредиторской задолженности	-100
Проценты уплаченные	300
Налог на прибыль уплаченный	-100
Чистые денежные средства от операционной деятельности	-100

1.2. Организация  и формы расчетов между субъектами  хозяйствования.

Платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Произведены они могут быть только в одной единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

Форм безналичных расчетов существует больше: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо. В настоящее время основной формой расчетов, используемой в предпринимательской деятельности, является безналичная. Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты счета. Законным платежным средством на территории РФ является рубль. Поэтому все наличные расчеты должны производиться в рублях.

Списание денежных средств со счета клиента осуществляется на основании расчетных документов, которые составляются в соответствии с банковскими правилами, они действительны к предъявлению банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение - это поручение владельца счета обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего расчетного счета на счет получателя в срок, предусмотренный законом, если более короткий срок не предусмотрен в договоре между банком и клиентом. В российском деловом обороте преобладают расчеты платежными поручениями.

Банк обязан перечислять со счета денежные средства клиента по его распоряжению не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, банковскими правилами или договором банковского счета. В те же сроки зачисляются на счет клиента денежные средства.

Платежное поручение как расчетный документ действительно в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки. Поручение составляется на бланке формы N 0401060.

Переводы через банк платежными поручениями применяются для платежей за товары, выполненные работы и оказанные услуги, для перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, для возврата или размещения кредитов и депозитов, а также для уплаты процентов по ним.

С помощью платежных поручений осуществляются срочные платежи - сразу после отгрузки, путем прямого акцепта товара (т.е. получения согласия плательщика на оплату), а также досрочные и отсроченные платежи - в рамках договорных отношений. При крупных сделках нередко оплата производится по частям.