Взаимодействие фирмы и государства в налоговой сфере

Стабильное положение  на рынке, актуальный ассортимент, постоянный рост товарооборота – позволяют  уверенно смотреть руководству фирмы в завтрашний день.

В настоящее время в  России основными налоговыми режимами для ООО являются: общая система  налогообложения (ОСНО), единый налог  на вменённый доход (ЕНВД) и упрощённая система налогообложения (УСН).

ООО  «Конфетная фабрика  «Алтай»» работает по  общей системе  налогообложения (ОСНО).

На ОСНО организации в  полном объёме ведут бухгалтерский  и налоговый учёт.

Основные налоги, уплачиваемые ООО «Алтай» на ОСНО:

- налог на прибыль  организаций (ставка 20%);

- налог на имущество  предприятия (ставка устанавливается регионами, не может превышать 2,2%);

- НДС (тарифные ставки 18%, 10%, 0%);

- «зарплатные» налоги  сотрудников.

ООО «КФ «Алтай»» платит НДФЛ, НДС, ЕСН со своих доходов, а  также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную таможенную пошлину, лицензионные и регистрационные сборы и другие необходимые налоги, сборы, платежи.

Основные налоги, уплачиваемые ООО «КФ «Алтай»»:

Налог на прибыль организаций (20%).

Объектом налогообложения  признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговая ставка устанавливается  в размере 20%. Нужно обратить внимание, что размеры налоговых ставок могут варьироваться в зависимости от места нахождения головного офиса компании и экономической зоны осуществления хозяйственной деятельности. Полный перечень налоговых ставок по данному налогу можно найти в статье 284 «Налоговые ставки». Отчетным периодами по данному налогу признается квартал, полугодие, девять месяцев и год. Ежемесячно перечисляются авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи в срок не позднее 28-ого числа каждого месяца, следующего за месяцем, по итогам которого происходит начисление налога. Налоговая декларация предоставляется по истечении каждого отчетного периода в территориальный налоговый орган. Декларация предоставляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации за год сдаются не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ и услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и др. НДС имеет несколько ставок. Налогообложение по ставке 0% производится при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; товаров (работ и услуг) в области косметической деятельности и др. (полный перечень в Налоговом Кодексе статья 164 «Налоговые ставки»). Налогообложение по ставке 10% производится при реализации продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов и др.), товаров для детей, периодических печатных изданий, некоторых медицинских товаров отечественного и зарубежного производства. В остальных случаях налогообложение проводится по ставке 18%. Налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы налоговую декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится в безналичной форме, перечислением суммы налога на расчетный счет территориального налогового органа в срок до 20 числе месяца каждого из 3-ех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организаций.

Объектом налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая ставка – 2,2%. Налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются квартал, полугодие, 9 месяцев. По истечение отчетного и налогового периода налогоплательщики предоставляют баланс, налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию, но не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. Налоговая декларация по итогам года предоставляется не позднее 30 марта года следующего за истекшим.

Помимо перечисленных  налогов, организации, являющиеся работодателями, уплачивают налоги во внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального  страхования и фонд обязательного  медицинского страхования) страховые  взносы на начисленную заработную плату.

Страховые взносы организации  на ОСНО платят во внебюджетные фонды  на обязательное страхование с вознаграждений физическим лицам по фиксированной  ставке, в 2012 году она составляет 30%.

Обязательно ведется  бухгалтерский учет и налоговый  учет, ежеквартально сдается в  налоговую, статистику и фонд социального страхования довольно большой комплект отчетности. Декларация по НДС сдается ежеквартально. Такой учет поручен в обществе  главному бухгалтеру.

Плюсом такого налогообложения  является то, что при сбыте своего товара  через крупные компании, которые тоже являются плательщиком НДС, с ними проще работать, так  как есть возможность принятия НДС к вычету. Поскольку если бы Общество не платило бы НДС, то есть была бы на упрощенной системе налогообложения, то контрагенты несли бы финансовые потери из-за невозможности принять к вычету НДС по операциям.

Так же несомненным плюсом является то, что в случае если ООО «КФ «Алтай»» получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем или уменьшить сумму налога на сумму убытка.

Так же плюсом является отсутствует  ограничение на размер выручки, количество сотрудников, размер торговых площадей и имущества.

Проблемой данного налогообложения  является крайне обременительное налогообложение.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Рекомендации по  совершенствованию налоговой политики  ООО «КФ «Алтай»» 

 

Так как проблема общей  системы налогообложения является достаточно обременительный бухгалтерский  учет и налоговый учет, то одной  из рекомендаций может быть переход фабрики на Упрощенную систему налогообложения (УСНО).

К преимуществам УСН следует  отнести:

-   Ведение бухгалтерского учета  в упрощенной форме.

- Отсутствие  необходимости  предоставления бухгалтерской отчетности в  ИФНС.

-   Подачу налоговой декларации только один раз в год.

- Возможность выбрать объект налогообложения (налог  с  дохода или  налог с «дохода минус  расход»)

- Уменьшение  налоговой  базы на стоимость  основных средств  и  нематериальных активов единовременно  в  момент их ввода в эксплуатацию или  принятия к бухгалтерскому учету.

- Упрощение налогового учета.

- Уменьшение и упрощение  налогового бремени: один налог вместо трех.

ООО на УСНО платят единый налог (6 % с доходов или 15% с доходов  уменьшенных на величину расходов), который  освобождает от уплаты ряда налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

-Налог на прибыль организаций; 

-Налог на имущество  организаций; 

-НДС.

Выбрать в качестве системы  налогообложения УСН (Упрощенную Систему  Налогообложения) может любое ООО, если оно не попадает под следующие  ограничения:

1) ООО не может применять  УСН (УСНО) при Производстве подакцизных  товаров;

2) ООО  не  может  быть  на УСН  (УСНО) при  добыче и  реализацией  полезных  ископаемых, за исключением  общераспространенных  полезных ископаемых;

3)   ООО, занимающийся игорным  бизнесом не может применять  УСНО;

4)   ООО перешедший на  ЕСХН, также не может применять  УСНО;

5) ООО  не  может быть  на  УСНО (УСН)  по тому виду  деятельности, по которому в его  муниципальном округе он обязан  применять ЕНВД (См. ЕНВД для ООО)  в отношении  других  видов  деятельности   ООО, если они не попадают  под ограничения, то применение  ООО УСН возможно;

6) ООО, средняя численность  работников которого за год,  превышает 100 человек, также не  может применять УСНО;

7) Лимит  доходов  ООО  за 9 мес.  Года  в  котором  подается  заявление  о переходе  на УСНО, не превысили с 22 июля 2009 г. 45 млн  руб;

8)   При наличии представительств  и филиалов ООО;

9)   Если доля участия  организаций в капитале ООО  превышает 25%;

        10) Если  остаточная  стоимость  основных  средств  и  нематериальных  активов  ООО  превышает  100 млн  руб.

ООО «КФ «Алтай»» полностью  соответствует требованиям, предъявляемым  к предприятиям для перехода на УСНО.

Согласно статье 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 года №191-ФЗ  в статью 4 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" внесен пункт 3, согласно которому организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождаются от обязанности  ведения бухгалтерского учета, они  ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса (НК). 

ООО,  применяющие  УСН,  ведут  учет  основных  средств  и нематериальных активов в  порядке, предусмотренном законодательством  РФ о  бухгалтерском  учете. В  итоге  организации,  перешедшие  на УСН,  освобождаются от  ведения  бухгалтерского учета,  кроме учета  основных средств и нематериальных  активов. 

Сам учет основных  средств и нематериальных активов ведется на основании Положения  по бухгалтерскому учету "Учет  основных средств" ПБУ 6/01", утвержденного Приказом Минфина  РФ от 30.03.2001 №26н (ПБУ 6/01). При учете основных средств и материальных активов организация применяет первичные формы учетной документации (№ОС-1, инвентарные карточки).

Но ООО на УСНО обязано  вести налоговый учет для правильного  исчисления налоговой базы, а следовательно  и правильного расчета единого  налога при УСНО. Налоговый учет ведется путем фиксирования хозяйственных  операций деятельности ООО в книге учета Доходов и расходов. Доходы и Расходы считаются по кассовому  методу, т. е. на день поступления или  списания с расчетного счета (из кассы) денежных средств. Если у ООО на УСНО объект налогообложения «Доходы минус расходы», то ООО обязан вести как раздел «Доходы», так и раздел «Расходы» в книге учета Доходов и Расходов. Но нужно иметь ввиду, что не все расходы учитываются для целей налогообложения. Если у ООО на УСНО объект налогообложения «Доходы», то в книге учета Доходов и Расходов можно учитывать только доходы.

Отчетность УСН

Налоговая декларация по УСН  подается один раз по окончании календарного года. Организации подают ее не позднее 31 марта, ИП - не позднее 30 апреля. Уплата налога 6% или 15% происходит ежеквартально.

Отчетность по страховым  взносам с фонда заработной платы  предоставляется в соответствующий  фонд ежеквартально по форме РСВ-1 ПФР и 4-ФСС РФ. В Фонд социального  страхования страхователи представляют отчет по форме-4 ФСС РФ, в Пенсионный фонд Российской Федерации - отчет по форме РСВ-1 ПФР. Отчетность в ПФР  следует представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (например, за 1 кв. 2011г. отчитаться следует не позднее 15-го мая 2011 г.), а в ФСС - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Штраф за несвоевременное  предоставление отчета в ФСС РФ составляет 1 000 рублей. Стоит обратить внимание на то, что регистрационный номер  в ТФОМС для компаний зарегистрированных после 01.01.2011г не заполняется (ставятся нули), при составлении формы РСВ-1.

В ПФР необходимо представить  индивидуальные сведения на застрахованных лиц. Сроки представления отчетности по полугодиям установлены Федеральным  законом N 213-ФЗ (п. 12 ст. 37): за первое полугодие - до 1 августа, за второе полугодие - до 1 февраля следующего года. В случае, если деятельность не велась, форму  можно не предоставлять или направить  письмо в свободной форме «За _ квартал__года деятельность не велась, заработная плата не начислялась»

Подтверждение вида деятельности и установление скидки к страховому тарифу. В ФСС кроме уже упомянутого  отчета 4-ФСС РФ следует представить  сведения о подтверждении основного  вида деятельности (до 15 апреля текущего года) и заявление об установлении скидки к страховому тарифу (до 13 мая  текущего год).