Анализ доходов и расходов коммерческой организации

 

В 2009 году 9% краткосрочных обязательств предприятие могло погасить на контр-дату. В 2011 году этот показатель составил 15,2%. Обычно специалисты устанавливают норму по этому коэффициенту 20-30%. Данные показатели намного ниже рекомендуемых.

Специалисты рекомендуют  норму 1,1 – 2. В 2009 году коэффициент составлял 1,034. Исходя из того, что величина коэффициента в 2011году соответствует нормативу (1,128), можно сказать, что предприятие пытается выйти из кризиса, хотя оно и близко к грани своей платежеспособности.

Рентабельность продаж показывает соотношение прибыли  и от реализации и выручки. В 2009 году прибыль от реализации в составе выручки составила 3,6%, в 2011 году 4,6%. В принципе, это благоприятный знак, так как рентабельность продаж растет.

Структура финансового  результата показывает соотношение  финансовых результатов предприятия, а именно чистой прибыли и прибыли от реализации. По отношению к прибыли от реализации чистая прибыль в 2009 году составила 63%, в 2011 году соответственно 41%. Произошло это вследствие того, что темпы роста прибыли от реализации несколько выше темпов роста чистой прибыли.

Доходность (отдача активов) показывает соотношение выручки  и актива. В 2009 году этот показатель составил 3380 руб., в 2011 году – 1930 тыс. руб. То есть доходность активов за отчетный период снизилась, за счет того, что возросли оборотные активы предприятия. Темпы роста выручки были ниже.

Рентабельность активов  показывает, сколько приносит прибыли  до налогообложения 1 руб. вложенных активов. В 2009 году этот показатель составил 61 руб., в 2011 году 32 руб. Это отрицательный показатель, так как рентабельность наших активов низкая [Приложения 1,2,3].

По результатам анализа  финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Тюменский хлебокомбинат» можно сделать вывод, что предприятие не имеет убытков, просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенных в срок займов и кредитов. Данные анализа показывают, что ОАО «Тюменский хлебокомбинат» принимает определенные меры для повышения финансовой устойчивости и ликвидности, способствует росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Способом пополнения оборотных активов является увеличение размера заемных источников через привлечение краткосрочных банковских кредитов, а также увеличение реального собственного капитала за счет накопления прибыли. [Приложения 1,2, 3]

 

 

2.3 Анализ  состава, структуры и динамики  доходов организации

 

Анализ состава и  динамики балансовой прибыли ОАО «Тюменский хлебокомбинат» анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли  составляется таблица, в которой  используются данные бухгалтерской  отчетности организации из формы  № 2 (таблица 2.3.1).

Все показатели деятельности ОАО «Тюменский хлебокомбинат» за отчетный период выросли: выручка от продаж за анализируемый период выросла на 41125 тыс. руб.; себестоимость реализованных товаров и услуг выросла на 37145 тыс. руб.; валовая прибыль выросла на 3980 тыс. руб.; управленческие расходы сильно возросли, на 640 тыс. руб. в 2010 году, и на 1570 тыс. руб. в 2011 году по сравнению с 2009 года.

 

 

 

 

Таблица 2.3.1 - Анализ основных элементов формирования финансовых результатов деятельности ОАО «Тюменский хлебокомбинат» в 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г. тыс.руб.	2010 г. тыс.руб.	Изменение, 2010-2009 г.	2011 г. тыс.руб.	Изменение, 2009-2007г.
Выручка от продажи	57155	75410	18255	98240	41085
Себестоимость реализованных товаров	53205	70484	17279	90350	37145
Валовая прибыль	3910	4926	1016	7890	3980
Управленческие расходы	1830	2470	640	3400	1570
Прибыль (убыток) от продаж (Р)	2080	3310	1230	4490	2410
Прочие доходы	255	-	-255	-	-255
Прочие расходы	720	1545	825	2345	1625
Прибыль до налогообложения	1670	1800	130	2145	475
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства   аналогичные	218	230	12	290	72
Чистая прибыль (убыток), нераспределенная прибыль (убыток)	1452	1670	218	1855	403

 

Прочие расходы выросли на 1625 тыс. руб.; прибыль до налогообложения в 2010 году увеличилась на 130 тыс. руб., а в 2011 году выросла на 475 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом; налог на прибыль и иные аналогичные обязательства вырос на 72 тыс. руб.; чистая прибыль в 2010 году увеличилась на 218 тыс. руб., а в 2011 году выросла на 403 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом.

Анализируя данные финансовой отчетности выявлен финансовый результат: прибыль в 2009 году составляла – 1452 тыс. руб., в 2010 году – 1670 тыс. руб., а в 2011 году – 1855 тыс. руб.

Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2010 года с 2009 годом произошло за счет следующих факторов:

1) Прибыли от реализации продукции (Пр):

ПрD2010/2009 = 3310 - 2080 = 1230 тыс.руб.

2) Прочих доходов (Од):

ОдD2010/2009 = - 255 тыс.руб.

3) Прочих расходов (Ор):

ОрD2010/2009 = 1545 - 720 = +825 тыс.руб.

Рассмотрев факторы, влияющие на сумму балансовой прибыли видно, что на увеличение балансовой прибыли повлияло увеличение прибыли от реализации продукции. А на снижение балансовой прибыли повлияло снижение увеличение прочих расходов.

В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ОАО «Тюменский хлебокомбинат» в 2010 году увеличилась относительно балансовой прибыли 2009 года на 218 тыс. руб.

Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2011 года с 2010 годом произошло за счет следующих факторов:

1) Прибыли от реализации продукции (Пр):

ПрD2011/2010 = 7890 - 4926 = +2964 тыс.руб.

2) прочих расходов (Ор):

ОрD2011/2010 = 2345 - 1545 = +800 тыс.руб.

На увеличение балансовой прибыли оказало влияние: увеличение суммы прибыли от реализации и прочих доходов. На снижение балансовой прибыли повлияло увеличение прочих расходов.

В результате влияния  рассматриваемых факторов балансовая прибыль ОАО «Тюменский хлебокомбинат» в 2011 году увеличилась относительно балансовой прибыли 2010 года на 185 тыс. руб.

 

2.4 Анализ  состава, структуры и динамики  расходов ОАО «Тюменский хлебокомбинат»

 

Проведем анализ расходов ОАО «Тюменский хлебокомбинат» (таблица 2.4.1).

Проведя анализ расходов, мы видим, что общая сумма расходов за анализируемый период увеличилась на 36985 тыс. руб., из них увеличились:

• Материальные затраты на 18573 тыс. руб.;
• Затраты на оплату труда на 9287 тыс. руб.;

Таблица 2.4.1 - Анализ основных элементов формирования расходов ОАО «Тюменский хлебокомбинат» в 2009-2011 гг.

Показатели	2009 г. тыс.руб.	2010 г тыс.руб.	2011 г. тыс.руб.	Изменение, 2011-2009 г., тыс. руб.
Материальные затраты	36602	45242	55175	18573
Затраты на оплату труда	23301	27621	32588	9287
Отчисления на социальные нужды	6462	7589	8875	2413
Амортизация	5560	6456	7871	2311
Прочие затраты	8335	9940	12736	4401
Итого по элементам затрат	80260	96848	11245	36985
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):  - незавершенного производства	6501	(3541)	8576	2075
- расходов будущих периодов	519	865	(1712)	-2231
- резервов предстоящих расходов	803	282	(658)	-1461

• Отчисления на социальные нужды 2413тыс. руб.
• Амортизация на 2311 тыс. руб.;
• Прочие затраты на 4401 тыс. руб.

Анализируя состав затрат, можно сказать, что наибольшую сумму  затрат составляют материальные затраты.

Также наблюдается увеличение незавершенного производства на 2075 тыс. руб. Расходы будущих периодов уменьшились на 2231 тыс. руб. Резервы предстоящих расходов также уменьшились на 1461тыс. руб.

Таким образом, видно, что у предприятия существует достаточно большая сумма расходов, которые необходимо снизить для увеличения получения прибыли. [Приложения 1,2, 3]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Проведенный анализ финансовой устойчивости ОАО «Тюменский хлебокомбинат» показал, общая стоимость имущества ОАО «Тюменский хлебокомбинат» увеличилась в 2011 году на 13085 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом и на 30170 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом. К концу отчетного периода удельный вес основных средств и оборотных средств по сравнению с предыдущим годом составил 128,7 и 205,7% соответственно, то есть увеличился в 2 раза.

Основной прирост стоимости  имущества связан с увеличением  стоимости оборотных активов  в части краткосрочной дебиторской  задолженности и запасов

За отчетный период увеличилась  доля собственного капитала с 7,04% до 13,9% соответственно, сократилась доля заемного капитала с 92,96% до 86,12%, что является положительным фактом в работе предприятия.

Все показатели формирования финансовых результатов деятельности ОАО «Тюменский хлебокомбинат» за отчетный период выросли: выручка от продаж за анализируемый период выросла на 41125 тыс. руб.

- себестоимость реализованных  товаров и услуг выросла на 7145 тыс. руб.

- валовая прибыль выросла на 3980 тыс. руб.

- управленческие расходы сильно  возросли, на 640 тыс. руб. в 2011, и на 1570 тыс. руб. в 2010 году по сравнению с 2009.

- прочие доходы уменьшились  на 255 тыс. руб.

- прочие расходы выросли на 1625 тыс. руб.

- прибыль до налогообложения в 2010 году увеличилась на 130 тыс. руб., а в 2011 году выросла на 475 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом.

- налог на прибыль и иные  аналогичные обязательства вырос  на 81774 тыс. руб.

- чистая прибыль в  2010 году увеличилась на 218 тыс. руб., а в 2011 году выросла на 403 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом.

Анализ ликвидности  показал, что баланс предприятия ликвиден. Анализ показателей финансовой устойчивости показал, что предприятие финансово не совсем устойчиво, и надо предпринимать шаги к укреплению финансовой устойчивости.

Рассмотрев факторы, влияющие на сумму балансовой прибыли видно, что на увеличение балансовой прибыли повлияло увеличение прибыли от реализации продукции и прочих доходов. Однако следует отметить, что увеличению выручки от реализации способствовал не рост (объем) продаж продукции, а рост цен на изготавливаемую продукцию. А объемы продаж в натуральном выражении за анализируемый период практически остались на прежнем уровне – это отрицательный факт в работе предприятия. Проведя анализ структуры затрат по элементам, выяснилось, что наибольшую долю в составе затрат составляют материальные затраты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК использованных источников

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 27.12.2009).
2. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2006). Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.
3. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.11.2006). Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 3-е изд., перераб. – М.: Финансы и статистика, 2005.
5. Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П.  и др. <span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" fon