Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Содержание 

 

 

Введение

 

Одним из важнейших условий успешного  управления предприятием   является анализ финансово – хозяйственной  деятельности.   Финансово-экономическое  состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей,  отражающих процесс формирования  и использования его ресурсов трудовых, производственных и финансовых.  Финансовое состояние предприятия отражает также  конечные результаты его деятельности. Конечные результаты деятельности предприятия интересуют не только работников самого предприятия но и его партнеров по  экономической деятельности государственные, финансовые,  налоговые органы и др.

Все это предопределяет важность проведения комплексного анализа финансово – хозяйственной деятельности  предприятия и повышает значение такового анализа в экономическом процессе.

Анализ хозяйственной деятельности  является непременным элементом  экономических взаимоотношений с партнерами и  финансового - кредитной системой.

Данные анализа     необходимы    следующим    группам     потребителей:

1. Менеджерам предприятий и,  в первую очередь финансовым  менеджерам. Невозможно руководить  предприятием, принимать хозяйственные  решения не зная его  финансово- экономического  состояния. Для менеджеров важным является оценка эффективности принимаемых ими решений, эффективность используемых в хозяйственной деятельности ресурсов и оценка финансовых результатов

2. Собственникам, в том числе акционерам. Им важно знать какова будет отдача от вложенных в предприятие средств, прибыльность и рентабельность предприятия, а также уровень экономического риска и возможность потери своих капталов

3. Кредиторам и инвесторам. Их  интересует оценка возможности возврата выданных кредитов и возможности предприятия реализовать инвестиционную программу

4.   Поставщикам.    Для   них   важна   оценка   оплаты   за   поставленную продукцию,  выполненные услуги и работы

Перечень перечисленных групп  потребителей финансовою анализа подтверждает, что в проведении финансово- экономического анализа заинтересованы  все участники экономического процесса

Информационной базой для проведения внешнего анализа является, главным образом, бухгалтерская и статистическая отчетность.

Для проведения анализа существуют определенные методы. Наиболее простым методом является сравнение, когда показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми. либо с показателями за предыдущий период (базисными).

Для оценки влияния отдельных факторов на результирующий показатель используется метод факторного анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ производства и реализации ПРОДУКЦИИ

1. Анализ динамики и выполнения плана по объемам производства и реализации

 

Анализ выпуска и реализации продукции позволяет дать обобщенную оценку динамики товарной  и реализованной продукции в целом по предприятию. Для оценки причин изменения выпуска  и реализации анализ проводится в действующих и сопоставимых ценах.

В таблице 1 представлена информация о выпуске и реализации продукции в денежной оценке.

Таблица 1

Выпуск и реализация продукции

тыс.руб.

 

Показатели	2007 год, тыс.р.	2008 год		Изменения
				факти- ческое		заплани- рованное		по сравнению с планом
		по плану, тыс.р.	факти- чески, тыс.р.	тыс.р.	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Товарная продукция
1.1  В действующих  ценах	2200	2578	2408	208	9,5	378	17,2	-170	-6,6
1.2 В сопоставимых ценах	2200	2484	2363	163	7,4	284	12,9	-121	-4,9
2. Реализованная продукция
2.1  В действующих  ценах	2284	2503	2498	214	9,4	219	9,6	-5	-0,2
2.2 В сопоставимых ценах	2284	2406	2456	172	7,5	122	5,3	50	2,1

 

По данным табл. 1 видно, что предприятие  в 2008г. увеличивает выпуск продукции в действующих ценах на 208 тыс.р. или на 9,5% по сравнению с базисным годом. В то же время в сопоставимых ценах увеличение составило 163 тыс.р. (7,4%). Т.е влияние ценового фактора составило 45 тыс.р. (208-163).

Увеличивая выпуск продукции по сравнению с предыдущим годом, предприятие не достигает запланированного объема производства. План по производству продукции не выполнен на 170 тыс.руб. в действующих ценах и на 121 тыс.руб. в сопоставимых.

Динамика реализации  продукции  неоднозначна. В действующих ценах  план по реализации недовыполнен на 5 тыс.р. (на 0,2%), тогда как в сопоставимых ценах объем реализованной продукции превышает плановое задание на 50 тыс.р. (на 2,1%). В сравнении с 2007г. темп прироста реализации  в действующих ценах опережает увеличение в сопоставимых ценах. Такая динамика свидетельствует о том, что фактическая средняя цена реализации в 2008г. выше, чем в 2007г., но ниже, чем плановая.

2. Анализ баланса готовой продукции

 

 

В табл.2  представлен баланс товарной продукции.

Таблица 2

Баланс товарной продукции

тыс.р.

Показатели	По плану	Фактически	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
1. Остаток нереализованной  продукции на начало года	251	251
2. Выпуск продукции	2578	2408	-170	-6,6
3. Итого товарная продукция  с остатком (стр. 1+стр.2)	2829	2659	-170	-6,0
4. Реализованная продукция	2503	2498	-5	-0,2
5. Остаток нереализованной  продукции на конец года (стр. 3- стр.4)	326	161	-165	-50,6

 

Баланс товарной продукции имеет  вид

ГПн +ТП = РП + ГПк

Из баланса товарной продукции  реализованная продукция определяется как

 РП = ГПн +ТП - ГПк

где ТП – товарная продукция

РП - реализованная продукция;

ГПн, ГПк – соответственно остатки  готовой продукции на начало и  конец периода.

Из таблицы 2 видно, что план по реализации продукции недовыполнен за счет отставания от плана по выпуску (-170 тыс.руб.), тогда как сокращение остатков готовой продукции оказало положительное влияние в сумме 165 тыс.руб. 

3. Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции

 

 

Большое влияние на результаты хозяйственной  деятельности оказывают номенклатура (ассортимент) и структура производства. Невыполнение плана по номенклатуре влечет за собой негативные последствия – невыполнение договоров поставки, изменение трудоемкости продукции, изменение стоимости товарной продукции и т.д.

В табл. 3 представлена информация для анализа выполнения плана по номенклатуре продукции. В выполнение плана принимается фактически произведенная продукция в пределах плановой величины (правило наименьшего числа).

Таблица 3

Выпуск продукции по номенклатуре

тыс.р.

Показатели	По плану	Фактически	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана
А	1	2	3	4
Изделие А	910	900	900	10
Изделие Б	1200	1064	1064	136
Изделие В	468	444	444	24
Всего	2578	2408	2408	170

Как видно из данных табл. 3, план по номенклатуре предприятием не выполнен по всем изделиям. Наибольшее отставание допущено по изделию Б. В целом план по номенклатуре выполнен на  93,4 (2408/2578)

4. Анализ выполнения плана по структуре продукции

 

Несоблюдение запланированной  номенклатуры продукции ведет к  изменению ее структуры, т.е. к нарушению  запланированного соотношения отдельных  видов продукции. Данные для анализа  выполнения плана по структуре представлены в табл. 4.

Таблица 4

Выполнение плана по структуре продукции

тыс.р.

Показатели	По плану		Фактически		Фактический выпуск при  плановой структуре	Принимается  в выполнение плана	Недовыполнение плана
	тыс.р.	%	тыс.р.	%
А	1	2	3	4	5	6	7
Изделие А	910	35,3	900	37,4	850	850	60
Изделие Б	1200	46,5	1064	44,2	1120	1064	136
Изделие В	468	18,2	444	18,4	438	444	24
Всего	2578	100	2408	100	2408	2358	220

 

Оценка выполнения плана по структуре  продукции производится путем деления  общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по структуре (фактический выпуск при плановой структуре) на общий плановый выпуск. В соответствии с плановым заданием по структуре выпущено 97,9 % продукции (2358/2408). Т.е. расхождение с планом можно признать незначительным.

5. Анализ ритмичности выполнения работ (услуг)

 

 

Для оценки выполнения плана по ритмичности  используются прямые и косвенные  показатели. Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности, который определяется по формуле:

Кр = Дфп/Дпл

 

где Дфп  - фактический выпуск продукции;

      Дпл  - выпуск продукции по плану.

 

Таблица 5

Выпуск продукции по кварталам 

тыс.р.

Период	План	Факт	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана	% выполнения плана	Коэффициент ритмичности
А	1	2	3	4	5	6
1 квартал	625	524	524	101,0	83,8	0,84
2 квартал	651	763	651	0,0	100,0	1,00
3 квартал	651	561	561	90,0	86,2	0,86
4 квартал	651	560	560	91,0	86,0	0,86
Всего	2578	2408	2296	282,0	89,1	0,89