Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Умножая каждую статью калькуляции  на объем производства отдельных  видов изделия, получаем данные о  затратах по статьям калькуляции  на весь объем производства (табл. 22).

Таблица 22

Затраты на производство по статьям калькуляции 

 

Показатели	Выпуск продукции в 2007г. по фактической себестоимости	Выпуск товарной продукции в  2008г.		Экономия, перерасход затрат	Изменение затрат , %		Изме-нение затрат, %
		по себестоимости 2007г.	по факти-ческой себесто-имости		по кальку-ляционной статье	по всему выпуску
А	1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы	393	420	470	50	9,1	19,6	11,9
Топливо и электроэнергия	283	300	255	-45	-	-9,9	-15,0
Полуфабрикаты собственного производства	155	170	184	14	11,1	18,7	8,2

 

 

Продолжение таблицы 22

Работы и услуги промышленного  характера		142		156		206		50		25,0		45,1		32,1
Заработная плата производственных рабочих		404		431		366		-65		-16,7		-9,4		-15,1
Отчисления на социальные нужды	154		165		151		-14		-14,3		-1,9		-8,5
Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования	135		143		165		22		-		22,2		15,4
Общепроизводственные  расходы	186		194		143		-51		-22,2		-23,1		-26,3
Общехозяйственные расходы	218		230		179		-51		-20,0		-17,9		-22,2
Всего	2070		2209		2119		-90				2,4		-4,1

 

Анализ данных табл. 22 показывает, что  предприятием достигнута экономия в размере 90 тыс.руб. Наибольшая экономия определяется по статье «Заработная плата производственных  рабочих» - 65 тыс.р. большая экономия определяется по статьям  «Общепроизводственные расходы» - 51 тыс.р. и «Общехозяйственные расходы» - 51 тыс.р. Перерасход допущен по статьям «Сырье и материалы» (50 тыс.руб.), «Полуфабрикаты собственного производства» (14 тыс.р.), «Работы и услуги промышленного характера» (50 тыс.руб.), «Расходы на эксплуатацию машин и оборудования» (22 тыс.р.). Перерасход по этим статьям связан с повышением цен и тарифов.

Анализ затрат на производство и  реализацию продукции, проведенный по ряду основных позиций показал, что увеличение затрат сопровождается снижением затрат на товарной продукции. Факторный анализ позволил определить, что снижение затрат на 1  руб.  товарной продукции обусловлено всеми формирующими факторами. Основным влияющим фактором является снижение себестоимости единицы продукции.  Анализ по статьям калькуляции позволил определить, что в целом по статьям достигнута экономия.

5. анализ финансового состояния

1. Анализ динамики и структуры имущества предприятия

 

 

 

Анализ финансового состояния  обычно начинают с оценки динамики и структуры имущества. Исходные данные о составе имущества  предприятия и его структуре представлены в табл. 23., которая соединяет в себе горизонтальный и вертикальный анализ. 

Таблица 23

Характеристика  имущества предприятия

Показатели	на       01.01.08	на     01.01.09	Изменения
			абсол.	в     %
Всего имущества, тыс.р. , в том числе	15824	16564	740	4,7
1.  Внеоборотные  активы	4628	4743	116	2,5
- то же  в % к имуществу	29,2	28,6	-0,6
2.Оборотные  активы	11196	11821	624	5,6
- то же в  % к имуществу	70,8	71,4	0,6
2.1.Материальные  оборотные средства	2073	2181	108	5,2
- то же в  % к оборотным активам	18,5	18,5	0,0
2.2 Дебиторская  задолженность	3830,0	4242,0	412	10,8
- то же в  % к оборотным активам	34,2	35,9	1,7
2.3.Денежн. средства и краткосрочные финансовые вложения	5294	5398	104	2,0
-то же в  % к оборотным средствам	47,3	45,7	-1,6

 

Поданным табл. 23 можно определить что стоимость совокупных активов увеличилась на 740 тыс.руб. или на 4,7%. Увеличение имущества происходило как за счет роста внеоборотных активов, так и оборотных.

Увеличение оборотных активов  в абсолютной выражении и в  темпе прироста опережает  увеличение внеоборотных активов, в результате чего изменяется их соотношение.

На долю оборотных активов на конец анализируемого периода приходится более 71% от общей стоимости имущества.

В составе оборотных активов  преобладают наиболее ликвидные  активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Увеличение их суммы на 104 тыс.р. (на 2%) сопровождается снижением их доли в составе оборотных активов с 47,3% до 45,7%.

Значительный удельный вес приходится на дебиторскую задолженность , которая  увеличивается  на 410 тыс.р. (на 10,8%). Увеличение дебиторской задолженности обусловлено  расширением объемов реализации продукции. Удельный вес задолженности составлял на конец анализируемого периода 35,9%, что на 1,7 %п. больше, чем в начале периода.

Удельный вес материальных оборотных  средств остался без изменения  – 18,5%. 

2. Анализ динамики и структуры источников формирования средств предприятия

 

 

 

Определив изменения в составе  имущества, дадим оценку источников формирования имущества (табл. 24).

Из данных таблицы 24 следует , что  увеличение имущества предприятия полностью обеспечено за счет прироста собственных средств, т.к. величина заемных источников снижается. Противоположная динамика основных и заемных источников обусловила структурный  сдвиг в сторону увеличения удельного веса собственных средств.

 

 

Таблица 24

Характеристика  источников средств предприятия

Показатели	на 01.01.08	на 01.01.09	Изменения
			абсолютное	в  %
Всего средств  предприятия,  тыс.р., в том числе	15824	16564	740	4,7
1.Собственные  средства	7206	8140	934	13,0
- то же  в % к имуществу	45,5	49,1	3,6
1.1. В том числе собственные оборотные средства	2579	3397	818	31,7
-то же в  % к собственным средствам	35,8	41,7	5,9
2. Заемные средства	8618	8424	-194	-2,3
-то же в  % к имуществу	54,5	50,9	-3,6
Из них                                     2.1 Долгосрочные заемные средства	1200	860	-340	-28,3
-то же в  % к заемным средствам	13,9	10,2	-3,7
2.2 .Краткосрочные  заемные средства	2500	2200	-300	-12,0
то же в % к  заемным средствам	29,0	26,1	-2,9
2.3.Кредиторская  задолженность, тыс.руб.	4693	5219	526	11,2
то же в % к  заемным средствам	54,5	62,0	7,5
2.4 Прочие обязательства	225	145	-80	-35,6
то же в % к  заемным средствам	2,6	1,7	-0,9

 

Увеличение имущества предприятия  полностью обеспечено за счет прироста собственных средств, т.к. величина заемных источников снижается. Противоположная динамика основных и заемных источников обусловила структурный  сдвиг в сторону увеличения удельного веса собственных средств.

Собственный капитал увеличился за период  на 934 тыс.р. (на 13%), а его  доля в составе источников средств достигла на конец периода 49,1%.

В том числе увеличивается абсолютная величина и удельный вес собственных  оборотных средств. Собственный оборотный капитал увеличивается на 818 тыс.руб. или на 31,7%, а его удельный вес достигает 41,7%.

В составе  заемных источников преобладает кредиторская  задолженность, которая увеличивается в течение года на 526 тыс.руб. (на 11,2%). Доля кредиторской задолженности возрастает с 54,5 % до 62%.

Отметим, что темпы увеличения дебиторской  и кредиторской задолженности практически совпадают и являются отражением расширением производств аи реализации.

Займы и кредиты погашаются. В  течение года погашено 340 тыс.р. долгосрочных займов и 300 тыс.р. – краткосрочных. Доля кредитов и займов в составе  источников средств снижается. На конец анализируемого периода удельный вес долгосрочных источников составлял 10,2%, а краткосрочных – 26,1%.

Таким образом, изменения в составе  источников средств предприятия  являются положительными с финансовой точки зрения, т.к. свидетельствуют о повышении финансовой независимости.

3. Анализ  финансовой устойчивости предприятия

 

 

Оценить структуру активов и  пассивов предприятия можно по следующим  показателям:

- коэффициент независимости (автономии)  показывает долю собственного  капитала в общей величине источников средств [ стр.490/стр.700]; характеризует степень зависимости предприятия от внешних источников финансирования;

- коэффициент соотношения привлеченных  и собственных средств показывает, сколько заемных источников на  каждый рубль собственных средств [(стр.590+стр.690)/стр.490]

- коэффициент маневренности собственного  капитала показывает долю собственных  оборотных средств в собственном  капитале и характеризует ту  часть собственного капитала, которая  вложена в оборотные активы [(стр.490-стр.190)/стр.490]

- коэффициент обеспеченности оборотных  средств показывает, какая часть  оборотных средств покрыта за  счет собственных оборотных средств  [стр.490-стр.190)/стр.290].

Коэффициенты финансовой устойчивости, рассчитанные по данным отчетности предприятия, представлены в табл. 25

Таблица 25

Показатели  финансовой устойчивости

Наименование показателя	Нормальное значение	На 01.01.2008.	На 01.01.2009.	Изменение
1.Коэффициент независимости	≥  0,5	0,455	0,491	0,036
2.Коэффициент соотношения  заемных  и собственных средств	≤ 1	1,20	1,035	-0,165
3.Коэффициент маневренности     собственных средств	≥ 0,1 ÷  0,5	0,358	0,417	0,059
4.Коэффициент обеспеченности  собственными средствами	≥ 0,1	0,230	0,287	0,057
5.Коэффициент реальной  стоимости основных и материальных  оборотных средств в имуществе   предприятия	0,5	0,451	0,447	-0,004
6.Коэффициент реальной  стоимости основных средств     в имуществе		0,292	0,286	-0,006
7. Коэффициент долгосрочного  привлечения заемных средств		0,531	0,543	0,012

 

 По данным таблицы можно сделать вывод, что предприятие достаточно независимо от внешних источников финансовых  ресурсов. Практически половина стоимости имущества предприятия сформирована за  счет собственных средств. Значение коэффициента независимости приближается к нормальному значению.

Соотношение заемных и собственных  источников также приближается к  нормальному. Увеличение собственных источников сопровождается повышением  уровня маневренности собственного капитала. На конец года более 41% от стоимости собственного капитала находится в мобильной форме, в то время как в начале года – 35,8%.

За счет собственного капитала полностью сформированы  внеоборотные активы, а оборотные активы обеспечены собственными средствами на 28,7%.

Коэффициент реальной стоимости имущества  производственного назначения стремится  к норме. Коэффициент долгосрочного  привлечения средств показывает, что на долю постоянных пассивов и долгосрочно  привлеченных источников приходится более половины от общей величины источников финансовых ресурсов.