Анализ и планирование прибыли и рентабельности предприятия

Використання видів, прийомів та методів аналізу для конкретних цілей вивчення фінансового стану підприємства в сукупності становить методологію та методику аналізу.

Таким чином, у ході аналізу фінансового стану підприємстваможуть використовуватися найрізноманітніші прийоми, методи та моделі аналізу, їхня кількість та широта застосування залежать від конкретних цілей аналізу та визначаються його завданнями в кожному конкретному випадку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПАТ «СУМСЬКЕ

АВТОТРАНСПОРТНЕ ПІДПРИЄМСТВО 15954»

2.1. Загальна характеристика та аналіз основних показників фінансово-

господарського стану ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954»

 

«Сумське автотранспортне підприємство 15954» було засноване у 1958 році.

Основними видами послуг, що надає дане підприємство, є перевезення різноманітних вантажів як на території Сумської області, так і по всій Україні, ремонт і технічне обслуговування автомобілів фізичних та юридичних осіб, виконання навантажувально-розвантажувальних робіт та індивідуальні послуги у цій сфері, а також транспортно-експедиційне обслуговування.

На сьогоднішній день ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» має у своєму складі шість дочірніх підприємств, які займаються автотранспортними перевезеннями та ремонтними роботами, забезпечують функціонування автомобільного транспорту, виконуючи навантажувально- розвантажувальнi роботи, індивідуальними послугами.

Діяльність підприємства (в основному, надання послуг з автоперевезень) залежить від сезонних змін, оскільки в другій половині року діяльність основних замовників активізується. У свою чергу, основними замовниками підприємства є сільськогосподарські підприємства, підприємства сфери торгівлі та виробництва Сумської області та України.

Аналіз фінансового стану досліджуваного підприємства проводиться на основі його фінансової звітності за 2006-2010 роки, яка наведена у додатках.

Обсяги реалізованої продукції (наданих послуг) підприємством ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» у 2010 році наведені в Табл. 2.1.

Табл. 2.1 – Обсяги реалізованої продукції ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» за 2010 рік

Основний вид продукції (послуг)	Обсяг реалізованої продукці
	тис. грн.	%
Надання послуг по переробці вантажів	3100	55,60
Ремонт автомобілів	176	3,16
Інші види діяльності	2300	41,24
Усього	5576	100

 

Проаналізувавши дані таблиці 2.1, ми дійшли висновку, що підприємство у 2010 році досягло обсягів перевезень близько 5576 тис. грн.

Основні види наданих послуг складають: по наданню послуг по переробці вантажів – 3100 тис. грн. або 55,6 %, по ремонту автомобілів – 176 тис. грн. або 3,61 %, від інших видів діяльності – 2300 тис. грн. або 41,24 %.

Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства та їх динаміка за період з 2008 по 2010 рр. наведені в Табл. 2.2.

Табл. 2.2 – Основні фінансово-економічні показники діяльності ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» за період 2008-2010 рр

       Аналіз наведених у таблиці 2.2 даних дає змогу зробити висновок, що протягом 2008-2010 рр. спостерігалося зростання доходу від реалізації продукції на 6361,8 тис. грн., а порівняно з 2009 роком виручка зросла на 1332 тис. грн. у 2010 році. Чистий дохід також збільшився на 5301,7 тис. грн. за весь аналізований період. Однак у 2008 та 2010 роках підприємство отримало збитки у розмірі 130,7 тис. грн. та 166 тис. грн. відповідно.

Прибутковою була його діяльність лише у 2009 році, коли чистий прибуток склав 94 тис. грн.

Отже, аналіз власного капіталу дозволяє зробити висновок, що протягом аналізованого періоду спостерігається його зниження на 71,6 тис. грн. та 166 тис. грн. у 2009 та 2010 роках відповідно.

Середньорічна вартість активів підприємства ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» зросла протягом 2008-2010 рр. проте незначними темпами: з 5350,8 тис. грн. до 5408,3 тис. грн.

Аналогічні тенденції спостерігаються і з середньосписковою чисельністю працюючих, яка зменшилася у 2009 році з 208 до 204 чоловік, а у 2010 році – до 196 чоловік.

У той же час розраховані на основі цих даних показники фондоозброєності та фондовіддачі зростають протягом аналізованого періоду. Фондовіддача на кожну гривню, вкладену в основні засоби, становила у 2010 році 2,89 грн. у порівнянні з 2,69 грн. і 1,93 грн. у 2009 і

2008 роках відповідно. Фондоозброєність  зросла на 1,87 грн. на одного працівника за три роки – з 25,73 грн. у 2008 році до 27,59 грн. у 2010 році.

Рентабельність діяльності підприємства ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» була додатною лише у 2009 році, хоча і становила лише 0,65 %. У 2008 і 2010 роках цей показник досягав -1,27 % та -1,06 % відповідно. 2008 2009 2010

Проаналізуємо структуру основних засобів підприємства ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» (Рис. 2.1).

 

Рис. 2.1 – Структура основних засобів підприємства ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» за ознакою участі в виробництві

Отже, можемо зробити висновки, що структура основних засобів підприємства є позитивною, оскільки активна частина дещо перевищує пасивну і зростає більшими темпами. Найбільшу питому вагу серед них – більше 40 % – займають транспортні засоби, що цілком характерно для транспортної компанії. Крім того, досить значна частка будинків та споруд – трохи менше 40 %. За аналізований період структура основних засобів залишається стійкою, що говорить про відносну стабільність діяльності.

Факторний аналіз фондовіддачі основних засобів підприємства ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» наведено в табл. 2.3.

Табл. 2.3 – Факторний аналіз фондовіддачі основних засобів ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» за період 2008-2010 рр.

Показник	2010	В цілому за період
Вплив фактору продуктивності праці на фондовіддачу	0,32	1,17
Вплив фактору фондоозброєності праці на фондовіддачу	-0,13	-0,20
Загальні зміни фондовіддачі	0,20	0,96

 

Факторний аналіз фондовіддачі основних засобів дає можливість зробити висновки, що за рахунок зростання продуктивності праці у 2010 році показник фондовіддачі збільшився на 0,32 грн., а за рахунок зростання фондоозброєності фондовіддача знизилася на 0,13 грн., що в цілому зумовило зростання на 0,2 грн. За весь аналізований період фондовіддача зросла на 0,96 грн., в тому числі на 1,17 грн. за рахунок збільшення продуктивності праці і зменшилася на 0,21 грн. за рахунок зростання фондоозброєності.

Зобразимо формування зміни фондовіддачі основних фондів на рис. 2.2.

Рис. 2.2 – Формування зміни фондовіддачі основних фондів підприємства ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» за період 2008-2010 рр.

Таким чином, можемо зробити висновок, що незважаючи на позитивну структуру основних засобів фінансовий стан підприємства ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» за період 2008-2010 рр. в цілому є незадовільним, оскільки, незважаючи на зростання обсягів від реалізації, інші показники, такі як рентабельність, чисельність працюючих, власний капітал мають тенденції до спадання. Також негативним є той факт, що за аналізований період діяльність підприємства була прибутковою лише у 2009 році, коли чистий прибуток склав 94 тис. грн.

 

 

2.2 Оцінка фінансового  стану ПАТ «Сумське автотранспортне

підприємство 15954»

 

Міністерством економічного розвитку і торгівлі України розроблено методичні рекомендації з метою своєчасного виявлення формування незадовільної структури балансу для здійснення випереджувальних заходів щодо запобіганню банкрутству, а також здійснення аналізу для виявлення резервів підвищення ефективності виробництва та відновлення платоспроможності підприємств шляхом їх санації.

Таким чином, проаналізуємо фінансовий стан ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» за наведеними показниками.

Розрахунок та динаміка показників майнового стану підприємства наведені в табл. 2.4.

Табл. 2.4 – Показники майнового стану ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» за період 2008-2010 рр.

Аналіз даних, наведених у табл. 2.4, дає можливість зробитивисновки, що в цілому тенденції показників майнового стану на підприємстві ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» протягом аналізованого періоду є негативними. Частка основних засобів в активах знизилася в 2010 році на 0,1, хоча протягом 2008-2009 років спостерігалося збереження стабільності цього показника. Такі тенденції відображають погіршення майнового стану, особливо для транспортного підприємства.

Коефіцієнт зносу основних засобів зростає протягом аналізованого періоду, хоча і темпи його збільшення дещо зменшилися у 2010 році порівняно з 2009 роком. Поряд із значним зниженням коефіцієнта відновлення протягом 2008 2010 рр. та невеликим зростанням коефіцієнта вибуття у 2010 році цесвідчить про активне зношення основних засобів і значно менші темпи їх відновлення, а отже і зниження виробничих можливостей в майбутньому.

Для аналізу показників ліквідності згрупуємо активи підприємства за ознакою ліквідності (рисунок 2.3) та пасиви за їх терміновістю оплати (Рис. 2.4).

 

Рис. 2.3 – Класи активів ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» (за ознакою ліквідності) за період 2008-2010 рр.

Рис. 2.4 – Зобов’язання ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» (за терміновістю оплати) за період 2008-2010 рр.

На основі отриманих даних розрахуємо та проаналізуємо показники ліквідності підприємства ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» за період 2008-2010 рр., які наведені в табл. 2.5.

Табл. 2.5 – Показники ліквідності ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» за період 2008-2010 рр.

Проаналізувавши дані, наведені в таблиці 2.5, можна зробитивисновок щодо низького рівня ліквідності підприємства, а також значного його зниження в цілому за період. Зокрема, коефіцієнт поточної ліквідності у жодному з аналізованих років не задовольняв нормі 1,5, і крім того зменшується протягом 2008-2010 років до значення 0,8747, хоча темпи спадання у 2010 році дещо знизилися в порівнянні з 2009 роком. Значення коефіцієнта швидкої ліквідності дещо перевищує гранично допустиме, однак у 2010 році максимально наближається до нього, досягнувши рівня 0,8041, що свідчить про відносну високу можливість підприємства щодо сплати поточних зобов’язань за умови своєчасного проведення розрахунків з дебіторами, а отже про позитивні тенденції.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності задовольняє нормативному значенню лише у 2009 році, а в інші періоди цей показник дещо нижчий, що свідчить про недостатні обсяги найбільш ліквідних активів у власності підприємства, а значить і про його здатність негайно погасити досить незначну частку своїх боргів, що може створити проблеми з платоспроможністю в майбутньому.

Коефіцієнт фінансової автономії більш ніж удвічі нижчий за оптимальне значення і до того ж зменшується протягом аналізованого періоду, досягаючи у 2010 році значення 0,2102. Це говорить про значну залежність підприємства від позикових коштів, що створює подвійну загрозу у зв’язку з низьким рівнем показників ліквідності і платоспроможності.

Проведемо аналіз вхідних та вихідних грошових потоків за видами діяльності. Динаміку валових вхідних та вихідних потоків від операційної діяльності підприємства представлено на рис. 2.5.

Рис. 2.5 – Динаміка валових вхідних та вихідних потоків від операційної діяльності ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954»

Аналіз валових вхідних і вихідних грошових потоків дає можливість зробити висновки, що зростає активність підприємства лише за операційною діяльністю, однак тільки у 2009 році. У 2010 році фінансова діяльність підприємства практично відсутня: вихідний грошовий потік складає 268 тис. грн., а вхідний – відсутній. Інвестиційна активність підприємства дещо пожвавилася у 2010 році порівняно з 2008, однак її обсяги незначні і за останній рік зменшилися у розрізі вихідного потоку на 84,3 %, а в розрізі вхідного зросли на 138 %, що однак не є значним збільшенням у зв'язку з малими абсолютними значеннями – від 31 тис. грн. до 74 тис. грн. Вхідний потік від операційної діяльності зменшився протягом аналізованого періоду з 1565,3 тис. грн. до 1165 тис. грн. Темпи зниження вихідного потоку ще більші – майже у два рази. Отже, загальна активність підприємства знижується протягом аналізованого періоду.

Розрахунок та динаміка показників фінансової стійкості підприємства наведені в табл.. 2.6.

Табл. 2.6 – Показники фінансової стійкості ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» за період 2008-2010 рр.

Отже, проаналізувавши показники, наведені в таблиці 2.6, можна дійти висновку, що ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» протягом усього періоду є фінансово нестійким.

Зокрема, коефіцієнт фінансової залежності зростає достатньо високими темпами і станом на 2010 рік більш ніж удвічі перевищує нормативне значення, досягнувши рівня 4,78. Це свідчить про значну залежність підприємства від своїх кредиторів.

Від’ємне значення показника маневреності власного капіталу підтверджує загальні тенденції, демонструючи недостатність власного капіталу підприємства ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» для фінансування поточної діяльності.

Цілком очевидно, що коефіцієнт концентрації позикового капіталу перевищу нормативне значення 0,5 і зростає протягом аналізованого періоду до майже 0,8.