Анализ и планирование прибыли и рентабельности предприятия

- проведення жорсткої політики у сфері стягнення дебіторської заборгованості та максимального скорочення кредитування постачальників і клієнтів;

- продаж частини основних засобів у вигляді будинків і споруд, які не використовуються у безпосередній виробничій діяльності підприємства;

- пошук резервів зниження собівартості продукції (надання послуг).

На нашу думку, одним із основних резервів є саме зниження собівартості перевезень. Тому ми вважаємо за доцільне вдосконалення менеджменту за рахунок впровадження організаційно-технічних заходів.

Значення вихідних показників для проведення аналізу розраховані в табл.. 3.2.

Табл. 3.2 – Вихідні показники для аналізу резервів зниження собівартості перевезень

Отже, економія від впровадження організаційно-технічних заходів для підприємства ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» становить 480 тис. грн.

Відповідно до приміток до фінансової звітності, вартість будинків і споруд, що знаходяться у власності досліджуваного підприємства, становить у 2010 році 2098,9 тис. грн. А отже, продаж зазначених невиробничих активів на суму 470 тис. грн. забезпечить отримання необхідного обсягу фінансових ресурсів для збільшення обсягів реалізації і в результаті поліпшення фінансового стану ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954».

Таким чином, основним фактором покращення фінансового стану аналізованого підприємства є збільшення обсягів надання відповідних послуг до рівня точки беззбитковості. Такі заходи забезпечать позитивні значення показників рентабельності, а також зростання обсягів власного капіталу, тим самим зменшивши критичний рівень фінансової залежності підприємства від позикових ресурсів. Результатом запропонованих заходів стане поліпшення фінансового стану підприємства в цілому.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВКИ

 

Підводячи підсумок, слід наголосити, що однією з найважливіших характеристик діяльності кожного підприємства є саме його фінансовий стан.

Аналіз фінансового стану акціонерного товариства є науковою базою прийняття управлінських рішень: з його допомогою вивчаються тенденції розвитку, досліджуються фактори зміни результатів діяльності, проводиться своєчасне виявлення і ліквідація недоліків у фінансовій діяльності, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємства, розробляється економічна стратегія його розвитку тощо.

Попередження розвитку негативних кризових явищ на підприємстві є можливим тільки за систематичного забезпечення управлінського персоналу інформацією про поточний рівень фінансової стійкості та здатність акціонерного товариства до подальшого розвитку. Така фінансово-аналітична інформація повинна отримуватися за результатами оцінювання фінансового стану підприємства.

В процесі аналізу фінансового стану акціонерного товариства може використовуватися достатньо широкий спектр як загальнонаукових, так і специфічних прийомів, методів та моделей аналізу. Слід зазначити, що їх кількість та широта застосування залежать від конкретних цілей аналізу фінансового стану підприємства та зумовлюються окремими задачами залежності від конкретних випадків і ситуацій.

Аналіз наведених у фінансовій звітності підприємства ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» даних дає можливість зробити висновок, що підприємство не розподіляє чистий прибуток ані на виплати

дивідендів, ані до статутного капіталу. Оскільки воно працює зі збитками, то вся їх сума направляється до непокритих збитків, що становить -1462, -1368 та -1534 тис. грн. за 2008, 2009 та 2010 роки відповідно.

У результаті проведеного аналізу фінансового стану ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» за 2008-2010 роки ми оцінили його як незадовільний, оскільки значна кількість як окремих показників, так і цілісних груп не відповідають нормативним значенням і мають тенденцію до погіршення. Однак, на нашу думку, такий фінансовий стан пов’язаний перше за все з негативним впливом на діяльність підприємства фінансової кризи, оскільки достатньо позитивні показники і тенденції попереднього періоду (зокрема 2009 рік) свідчать про цілком реальні можливості використання резервів поліпшення фінансового стану підприємства.

Таким чином, нами були визначені основні проблеми й недоліки у фінансово-господарській діяльності ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954», які зумовили критичний фінансовий стан досліджуваного підприємства. На нашу думку, головний резерв поліпшення фінансового стану підприємства – збільшення обсягів реалізації до граничного рівня порогу рентабельності (точки беззбитковості).

З метою збільшення обсягів реалізації ми запропонували три основні напрями:

- ефективне управління  дебіторською заборгованістю;

- продаж невиробничих  основних засобів;

- зниження собівартості  продукції.

Згідно з проведеними розрахунками, впровадження зазначених заходів забезпечить надходження необхідного обсягу грошових коштів у розпорядження підприємства, у результаті чого очікується поліпшення його фінансового стану.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

 

1. Бандурка, О. М. Фінансова діяльність підприємства [Текст] : підручник / О. М. Бандурка. – 2-е вид., перероб. і доп. – К. : Либідь, 2002. – 384 с. – ISBN 966-06-0239-1.

2. Господарський кодекс України [Електронний ресурс] : Кодекс України від 16.01.2003 № 436-IV [зі змін. та доп.] // Офіційний веб-сайт Верховної ради України. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/laws/ show/436-15.– 30.01.2012. – Назва з екрана.

3. Грідчіна, М. В. Управління фінансами акціонерних товариств [Текст] : навчальний посібник / М. В. Грідчіна. – К. : А.С.К., 2005. – 384 с. – (Університетська бібліотека). – ISBN 966-539-472-Х

4. Дребот, Н. П. Аналіз стану фінансового забезпечення розвитку підприємств [Текст] / Н. П. Дребот // Банківська система України: теорія і практика становлення: В 2 т. Т.2. – C. 641-651.

5. Дутченко, О. О. Проблеми використання методик оцінки фінансового стану підприємств [Текст] / О. О. Дутченко // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. Т. 17. – C. 260-264.

6. Захарченко, В. О. Систематизація методів оцінки фінансового стану підприємства [Текст] / В. О. Захарченко, С. І. Счасна // Фінанси України. – 2005. – № 1. – C. 137-145.

7. Козлянченко, О. М. Інформаційне забезпечення аналізу фінансового стану підприємства при загрозі банкрутства [Текст] / О. М. Козлянченко // Актуальні проблеми економіки. – 2010. – № 10. – С. 182-188.

8. Костирко, О. Г. Використання методу коефіцієнтів для оцінки фінансового стану підприємства / О. Г. Костирко // Економіка АПК. – 2009. – № 7. – C. 54-56.

9. Котляр, М. Л. Методи та прийоми аналізу фінансового стану підприємства / М. Л. Котляр // Формування ринкових відносин в Україні. – 2009. – № 5. – C. 57-61.

10. Кудь, Л. І. Проблеми аналізу фінансового стану підприємства [Текст] / Л. І. Кудь // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. Т. 6. – C. 275-280.

11. Лагун, М. І. Методичні аспекти аналізу фінансового стану підприємств у контексті прийняття управлінських рішень [Текст] / М. І. Лагун // Формування ринкових відносин в Україні. – 2008. – № 7. – C. 16-20.

12. Лагун, М. І. Теоретична характеристика основних методичних аспектів проведення аналізу фінансового стану / М. І. Лагун // Формування ринкових відносин в Україні. – 2009. – № 3. – C. 33-37.

13. Матвійчук, А. В. Діагностика фінансового стану підприємства із застосуванням інструментарію нечіткої логіки [Текст] / А. В. Матвійчук, О. А. Сметанюк // Фінанси України. – 2008. – № 12. – C. 115-128.

14.Методичні рекомендації  щодо виявлення ознак неплатоспроможності підприємства та ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства [Електронний ресурс] : Наказ Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 26.10.2010 № 1361 [зі змін. та доп.] // Офіційний веб-сайт Міністерства економічного розвитку і торгівлі України. – Режим доступу : http://me.kmu.gov.ua/control/uk /publish/article?art_id=161079&cat_id=38738. –30.01.2012. – Назва з екрана.

15. Мних, Є. В. Економічний аналіз [Текст] : підручник / Є. В. Мних. – К. : Центр НЛ, 2003. – 412 с. – ISBN 966-8253-36-1.

16. Науменкова, С. В. Використання методів фундаментального аналізу в процесі оцінки фінансового стану підприємства [Текст] / С. В. Науменкова // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. Т. 12. – C. 54-65.

17. Павловська, О. В. Удосконалення методів аналізу фінансового стану підприємств [Текст] / О. В. Павловська // Фінанси України. – 2010. – № 11. – C. 54-62.

18. Поддєрьогін, А. М. Фінанси підприємств [Текст] : підручник / А. М. Поддєрьогін, М. Д. Білик, Л. Д. Буряк. – 5-тє вид., перероб. та доп. – К. : КНЕУ, 2005. – 546 с. – ISBN 966-574-895-5.

19. Подольська, В. О. Фінансовий аналіз : [Текст] навчальний посібник/ В. О. Подольська, О. В. Яріш. – К. : ЦНЛ, 2008. – 488 с. – ISBN 966-364-360-2.

20. Попович, П. Я. Економічний аналіз діяльності суб’єктів господарювання [Текст] : підручник / П. Я. Попович. – Тернопіль: Економічна думка, 2004. – 416 с. – ISBN 966-654-132-7.

21. Про акціонерні товариства [Електронний ресурс] : Закон України від 17.09.2009 № 514-VI [зі змін. та доп.] // Офіційний веб-сайт Верховної ради України. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/514-17.– 30.01.2012. – Назва з екрана.

22. Птащенко, Л. О. Управління корпоративними фінансами [Текст] : навчальний посібник : для студентів вищих навчальних закладів / Л.О. Птащенко. – К. : ЦУЛ, 2008. – 296 с. – ISBN 978-966-364-565-0.

23. Субботович, Ю. Л. Особливості фінансової діяльності акціонерних товариств [Текст] / Ю. Л. Cубботович // Фінанси України. – 2008, № 12. – С. 39-47.

24. Терещенко, О. О. Фінансова діяльність суб’єктів господарювання [Текст] : навчальний посібник / О. О. Терещенко. – Мін-во освіти і науки України, КНЕУ. – К. : КНЕУ, 2003. – 554 с. – ISBN 966-574-441-0.

25. Філіна, Г. І. Фінансова діяльність суб`єктів господарювання [Текст] : навчальний посібник / Г. І. Філіна. – К. : ЦУЛ, 2008. – 320 с. – ISBN 978-966-364-428-8.

26. Чугай, А. В. Удосконалення управління фінансовими ресурсами акціонерних товариств [Текст] / А. В. Чугай // Формування ринкових відносин в Україні. – 2007. – № 7. – C. 44-48.

27. Шкарлет, С. М. Аналіз фінансового стану промислових підприємств [Текст] : навчальний посібник / С. М. Шкарлет, Г. В. Кравчук. – К. : Дорадо- Друк, 2010. – 280 с. – ISBN 978-966-2077-08-7.

ДОДАТКИ

Додаток А

Таблиця А.1 – Баланс підприємства ПАТ «Сумське автотранспортне підприємство 15954» за 2007-2010 рр.

Статті балансу	Код	Рік
		2007	2008	2009	2010
Активи
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
Залишкова вартість	10	0	0	0	0
Первісна вартість	11	0	0	0	0
Накопичена амортизація	12	0	0	0	0
Незавершене будівництво	20	16,9	5,9	6	6
Основні засоби:
залишкова вартість	30	2034	1819,8	1843	1589
первісна вартість	31	5400,8	5300,8	5481	5336
знос	32	3366,8	3481	3638	3747
Довгострокові біологічні активи:
Справедлива (залишкова) вартість	35	0	0	0	0
первісна вартість	36	0	0	0	0
накопичена амортизація	37	0	0	0	0
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капітал інших підприємств	40	0	0	0	0
інші фінансові інвестиції	45	0	0	0	0
довгострокова дебеторська заборгованість	50	0	0	0	0
відстрочені податкові активи	60	0	0	0	0
інши необоротні активи	70	0	0	0	0
гудвіл при консолідації	75	0	0	0	0
Усього за розділом І	80	2050,9	1825,7	1849	1595
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	181,6	192	176	242
поточні біологічні активи	110	0	0	0	0
незавершене будівництво	120	0	0	0	0
готова продукція	130	0	0	0	0
товари	140	0	0	0	0
векселі одержані	150	0	0	0	0
Дебіторська заборгованість за товари,роботи та послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	3205,8	1991,1	2009	2682
первісна вартість	161	3205,8	1991,1	2009	2682
резерв сумнівних боргів	162	0	0	0	0
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
за бюджетом	170	27,7	19,1	35	15
за виданими авансами	180	0	0	0	0
з нарахованих доходів	190	0	0	0	0
із внутрішніх розрахунків	200	0	0	0
інша поточна дебіторська заборгованість	210	20,5	13,3	6	10
поточні фінансові інвестиції	220	0	0	0	0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	72,6	25,1	74	47
в іноземній валюті	240	0	0	0	0
інші оборотні активи	250	0	0	0	0
Усього за розділом ІІ	260	3508,2	2240,6	2299	2996
ІІІ.Витрати майбутніх періодів	270	0	0	0	0
Баланс	280	5559,1	4066,3	4148,0	4591,0
Пасиви
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	473,0	473,0	473,0	473,0
Пайовий капітал	310	0	0	0	0
Додатковій вкладений капітал	320	1837,9	0	0	0
Інший додатковий капітал	330	188,1	2026,14	2026,0	2026,0
Резервний капітал	340	0	0	0	0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	-1331,9	-1462,0	-1368,0	-1534,0
Неоплачений капітал	360	0	0	0	0
Вилучений капітал	370	0	0	0	0
Усього за розділом І	380	1166,6	1036,6	1131,0	965,0
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення витрат персоналу	400	0	0	0	0
Інші забезпечення	410	0	0	0	0
Цільове фінансування	420	0	0	0	0
Усього за розділом ІІ	430	0	0	0	0
ІІІ.Довгострокові зобов`язання
Довгострокові кредити банків	440	394,0	710,0	447,0	2014,
Інші довгострокові фінансові зобов`язання	450	0	0	0	0
Відстрочені податкові зобов`язання	460	0	0	0	0
Інші довгострокові зобов`язання	470	0	0	0	0
Усього за розділом ІІІ	480	394,0	710,0	447,0	201,0
ІV. Поточні зобов`язання
Короткострокові кредити банків	500	448,0	93,1	0	0
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов`язаннями	510	0	0	0	0
Векселі видані	520	0	0	0	0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	3069,6	1696,3	2091,0	2886,0
Поточні зобов`язання тза розрахунками:		455,8	507,0	442,0	482,0
з одержаних авансів	540	0	0	0	0
за бюджетом	550	257,1	280,6	216,0	238,0
з позабюджетних платежів	560	0	0	0	0
зі страхування	570	62,0	70,0	65,0	77,0
з оплати праці	580	136,7	156,4	161,0	167,0
з учасниками	590	0	0	0	0
їз внутрішніх розрахунків	600	0	0	0	0
інші поточні зобов`язання	610	25,1	23,3	37,0	57,0
Усього за розділом ІV	620	3998,5	2319,7	2570,0	3425,0
V. Доходи майбутніх періодів	630	0	0	0	0
Баланс	640	5559,1	4066,3	4148,0	4591,0

 

Додаток Б

Таблиця Б.1 – Звіт про фінансові результати підприємства ПАТ

«Сумське автотранспортне підприємство 15954» за 2008-2010 рр.

Стаття	Код	Рік
		2008	2009	2010
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	10	12389,2	17419,0	18751,0
Податок на додану вартість	15	2064,9	2903,0	3125,0
Акцизний збір	20	-	-	-
	25	-	-	-
Інші вирахування з доход	30	-	-	-
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	35	10324,3	14515,0	15626,0
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	40	9994,9	13310,0	15274,0
Валовий прибуток (збиток)	50 (55)	329,4	1206,0	352,0
Інші операційні доходи	60	2261,4	466,0	717,0
Адміністративні витрати	70	598,39	796,0	897,0
Витрати на збут	80	18,8	16,0	17,0
Інші операційні витрати	90	1871,0	543,0	121,0
Фінансові результати від операційної діяльності	100 (105)	102,1	317,0	34,0
Доход від участі в капіталі	110	-	-	-
Інші фінансові доходи	120	-	-	-
Інші доходи	130	-	-	-
Фінансові витрати	140	130,2	89,0	54,0
Втрати від участі в капіталі	150	-	-	-
Інші витрати	160	-	12,0	22,0
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування	170 (175)	-28,1	216,0	-42,0
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	102,6	122,0	124,0
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	185	-	-	-
Фінансові результати від звичайної діяльності	190 (195)	-130,7	94,0	-166,0
Надзвичайні:
доходи	200
Витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210	-	-	-
Чистий прибуток (збиток)	220 (225)	-130,7	94,0	-166,0
ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
Матеріальні затрати	230	4481,6	4963,0	4494,0
Витрати на оплату праці	240	2127,8	2681,0	2585,0
Відрахування на соціальні заходи	250	793,4	986,0	956,0
Амортизація	260	317,6	295,0	288,0
Інші операційні витрати	270	4593,9	5653,0	7811,0
Разом	280	12314,3	14578,0	16134,0
ІІІ. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ
Середньорічна кількість простих акцій	300	1890096	1890096	1890096
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310	1890096	1890096	1890096
Чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію	320	-0,069	0,050	-0,088
Скоригований чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію	330	-0,069	0,050	-0,088
Дивіденди на одну просту акцію	340	0	0	0