Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности

              Если в целом говорить об эффективности использования ЛПФ с привлечением показателей фондорентабельности, то наблюдается улучшение, хотя и небольшое.

           В дальнейшем анализ использования основных производственных фондов должен быть сосредоточен на изучении и анализе важнейшего показателя - фондоотдачи. Оценка этого показателя, как и любого показателя эффективности, должна вестись по двум направлениям:

              1. Изучение тех факторов, которые влияли на изменение этого показателя;

              2. Изучение того, как изменение фондоотдачи влияло на другие показатели работы предприятия.

              При изучении по первому показателю необходимо видоизменить формулу расчета показателей фондоотдачи:

                                       N     N   Fср.                                           1

Фотд. = --- = --- : ------ = ПТ : Фвоор. = ПТ * ----------

                                       Fср.  R     R                                         Фвоор.

              Исходя из сделанных преобразований, можно сказать, что на изменение фондоотдачи влияют два фактора: производительность труда и фондовооруженность. Расчет их влияния на фондоотдачу следует вести интегральным способом. Приведем числовой пример расчета:

Фотд.Фвоор. = 0.0002 * 8.14 + (0.0002 * 0.3)/2 = 0.0016 + 0.00003 = 0.00163

         Расчет влияния изменения производительности труда на изменение фондоотдачи:

Фотдпт = 0.3 * 0.1036 + 0.00003 = 0.03111

         Общее влияние:

Фотд.общ =Фотд.Фвоор + Фотд.пт = Фотд.отч - Фотд.баз

Фотд.общ = 0.00163 + 0.03111= 0.032 = 0.875 - 0.843

              В ходе анализа фондоотдачи можно изучать трехфакторную модель воздействия на этот показатель. Данная модель позволяет оценить воздействие на фондоотдачу:

              1) Прогрессивность структуры имеющихся ОПФ;

              2) Эффективность использования рабочих машин и оборудования;

              3) Эффективность использования трудовых работников

              Следующий этап - ситуационный анализ фондоотдачи. Для его осуществления исследуют темпы роста производительности труда и фондовооруженности. Темпы роста фондовооруженности = 99.8%, а темпы роста производительности труда = 103.6%, то есть темпы роста производительности труда выше, следовательно фондоотдача растет. Это говорит о том, что предприятие приобретает такие основные средства, которые имеют более высокую производительность труда и повышают общую эффективность использования основных средств, а также частично устраняет из производства ту часть основных фондов, которые ухудшали использование оставшейся части. Таким образом, соотношение темповроста производительности труда и фондовооруженности влияет не только на показатель фондоотдачи, но и на показатели дополнительного привлечения в производство ОПФ.

          В ходе анализа фондоотдачи нужно изучать воздействие данного показателя на другие показатели работы предприятия, то есть это анализ, связанный со вторым направлением изучения фондоотдачи. Объем продукции можно представить: N = Рср. * Фотд. Эта модель позволяет помимо воздействия фондоотдачи определить влияние изменения стоимости ОПФ. Расчет влияния осуществляется интегральным способом. Приведем пример расчета:

              Расчет воздействия фондоотдачи на изменение объема продукции:

N Фотд=0.031 * 1765+(0.3031 * 27)/2 = 54.75 + 0.47 = 55.8

          Расчет воздействия стоимости основных фондов на изменение объема

продукции:

NFср= 27 * 0.843 + 0.47 = 23.7 + 0.47 - 24.2

              Расчет общего влияния на объем продукции:

Nобщ= NФотд + NFср = Nотч- N баз

Nобщ = 55.8 + 24.2 = 1569 - 1489 = 80

              Для более глубокого изучения влияния средств труда на объем продукции можно применять более сложные модели. В заключении анализа обобщающих показателей использования ОПФ нужно помимо оценки уровня этих показателей, факторов, которые привели к такому состоянию, определить основные направления, которые способствовали бы повышению эффективности использования ОПФ на предприятии. С целью уменьшения трудоемкости аналитических расчетов по фондоотдаче целесообразно их механизировать и автоматизировать, для чего используются типовые программы обработки данных на ЭВМ.

Трудовой потенциал, его использование на АО "Электросигнал"

          Работники промышленного предприятия делятся на две группы: промышленно-производственный и непромышленный персонал. В состав первого входят работники основных, вспомогательных, транспортных, подсобных и побочных цехов; ко второй относятся работники, не принимающие участие в основной деятельности предприятия и занятые созданием условий, обеспечивающих нормальное функционирование производства в целом.               Работники промышленной группы в зависимости от выполнения функций делятся на следующие категории: руководители, специалисты, служащие, рабочие. Анализ обеспеченности рабочей силы начинается с изучения укрупненных групп работающих: рабочих и служащих ( табл. 3.).

Таблица 3. Анализ категорий работающих в организации

              Информация таблицы позволяет осуществить вертикальный структурный

анализ персонала, исследовать абсолютное и относительное изменение.  При анализе обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами обращается внимание на показатели, характеризующие изменение численности работников. Материалы таблицы позволяют дать на начальной стадии оценку эффективности использования трудовых ресурсов (это связано с привлечением в расчеты объема продукции, темпов роста). Информация таблицы характеризует предприятие "Электросигнал" как активно занимающееся улучшением структуры трудовых ресурсов. Доказательством этого является увеличение доли и количества основных рабочих и всех рабочих и как результат данных положительных изменений - опережающие темпы роста объема выпуска продукции над темпами роста общей численности персонала: 105.4 > 101.6. Темпы прироста выше почти в 3 раза.

              В ходе анализа нужно определять, какую численность предприятие могло бы иметь дополнительно в связи с увеличением объема продукции.

R= 153-(153 * 105.4/100) =8 чел.

              Реальная экономия численности составила:

R эконом. = 157 - (153 * 105.4 / 100) = 4 чел.

              После изучения укрупненной группировки персонала необходимо более детально изучить каждую категорию в отдельности. Изучение категории "Рабочие" следует вести в разрезе профессий и отдельных специальностей. Рассмотрение начинается с ведущих профессий с позиции сравнения необходимой потребности работников данной профессии по отдельным разрядам с фактическим наличием людей по данной профессии.

              Материалы таблицы позволяют увидеть не только общую нехватку или избыток по профессии штамповщик, но и выяснить, по каким разрядам (квалификациям) наблюдается большая нехватка или избыток. Через структуру численности работников по профессии можно установить, что предприятие выполняет в основном работу по сложности 4-5 разряда, то есть работу выше средней сложности.

              В ходе оценки профессионального состава рабочей силы необходимо давать оценку квалификации рабочей силы по отдельным разрядам. Изучение квалификационного состава рабочей силы ведется во взаимосвязи с изучением сложности выполняемых работ рабочими.

              Оценка основывается на специальных коэффициентах разрядности рабочих и работ. Для этого нужно построить таблицу (табл. 4).

Таблица 4. Расчет среднего разряда рабочих и работ

              В ходе анализа мы получили ситуацию, когда средний разряд работ меньше среднего разряда рабочих. Это отрицательная ситуация во всех отношениях. В этом случае возможна частичная потеря квалификации рабочим, а с другой стороны предприятие производит доплаты. Определим количество рабочих, имеющих избыточную квалификацию:

R = (3.5 - 3.6) * 157 = - 15 человек.

              Следующий этап обеспеченности и движения рабочей силы предполагает оценку движения рабочей силы. Изменение численности отражает общую картину движения работников, источники пополнения кадров и причины их выбытия. Это позволяет изучить оборот рабочей силы и ее текучесть.

              Оценка движения рабочей силы предполагает изучение трех показателей

Коэффициент по приему рабочей силы (Кпр.) =60 /186 = 0.32;

Коэффициент по выбытию рабочей силы (Квыб.) = 80 /186 = 0.43;

Коэффициент текучести (Ктек.) = 55 /186 = 0.3.

              Причинами, вызывающими текучесть рабочей силы, могут быть увольнение по собственному желанию в связи с плохой организацией работ и бытового обслуживания, задержкой выплаты заработной платы, несоответствия занимаемой должности или нарушения трудовой дисциплины.

              Изучая коэффициенты по приему и выбытию, необходимоих сравнивать между собой. В нашем примере Кпр. < Квыб. Это связано с сокращением производства и рабочих мест.

              Одним из показателей обеспеченности рабочей силы является ее стабильность, то есть средний стаж работы.

              Целесообразно определить состав и число лиц, работающих продолжительный срок на данном предприятии. На изучаемом предприятии средний стаж работников составляет 10 и более лет.

              Важный этап изучения рабочей силы - изучение возрастного состава работающих. Это необходимо для правильного управления кадровой политикой на предприятии. Возраст работающих на предприятии колеблется от 30 до 60 лет, в среднем - 40 лет.

              За последние 10 лет значительно снизился приток молодых специалистов.

Возрастной состав год от года стареет. Особое внимание уделяется женщинам в возрасте 50-55 лет и мужчинам 55-60 лет. Изучение данных групп позволяет выяснить, какое количество работников потенциально может уйти за последующие 5 лет. В АО их удельный вес составляет около 25%. Необходимо решать вопрос о наборе людей, о привлечении молодых специалистов.

              Следующий этап оценки рабочей силы - анализ использования рабочего времени. Оценка использования рабочего времени ведется по данным оперативного учета, в котором содержится обобщенная характеристика потерь рабочего времени.