Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности

              Изучают три показателя, которые характеризуют собой разные уровни использования рабочего времени на предприятии:

1)среднее количество дней, отработанных одним работником за определенный период, равно отношению человекодней к количеству работников:

44677/186 =240 дней;

2)средняя продолжительность рабочего дня равна отношению человекочасов к

человекодням:

367416 / 44677 =8.1 час;

3)среднее количество часов, отработанных одним работником за период равно

отношению человекочасов к количеству работников:

367416/186 =1975 час.

              После изучения этих трех показателей необходимо составить баланс рабочего времени одного рабочего в год. Различают понятия явочные дни, отработанные дни, целодневные и внутрисменные простои, неявки и прогулы. Рабочий может явиться на работу и не работать в течение смены или части смены. Отсюда понятие целосменных и внутрисменных простоев. Прогул - это неявка по неуважительным причинам, то есть без законных к тому оснований. При составлении баланса использования рабочего времени расчет ведется в днях (табл. 7.).

              По материалам баланса рабочего времени видны резервы увеличения работы предприятия в течение всего года. Можно отметить положительные явления: отсутствие прогулов и неявок с разрешения администрации в течение 2005-2011 г.г., снижения темпов роста неявок на работу, разрешенных законом и неявок по болезни.

              Всего неявки на работу составили 35 дней, их удельный вес снизился в 2005 году на 0.6%.

Повышение эффективности рабочего времени связано с проведением в последние 2 года соответствующих мероприятий, направленных на увеличение реального фонда рабочего времени.

              Важным этапом является анализ производительности труда. Он отражает не только использование трудовых ресурсов, но и характеризует эффективность работы всего предприятия. Производительность труда на исследуемом предприятии за 2011 год составила:

ПТ= 1569000/186=8435

              Анализ производительности труда как и любого показателя эффективности проводят по двум направлениям: изучение тех факторов, которые влияют на изменение производительности труда расчет воздействия производительности труда на другие показатели работы организации. Такой подход позволяет выяснить, за счет чего происходит изменение  уровня  производительности труда.

              В  нашем  примере  увеличение производительности труда в 2011 году на 3.8% произошло в основном за счет увеличения объемов работ, так как темпы роста объема продукции выше темпов роста численности. Заработная плата занимает значительный удельный вес в затратах на производства. Экономия по ней ведет к снижению себестоимости продукции. Нужно изучать не только общую величину фонда оплаты труда, но и структурировать ее по отдельным категориям. В начале анализа фонда оплаты труда (ФОТ) необходимо построение таблицы ( табл. 8.).

              Информация таблицы позволяет определить отклонения по оплате труда отдельных категорий работников, выявить интенсивность изменения в оплате труда. Так как динамика роста объема продукции больше темпов роста ФОТ (105.4 > 104.1), это говорит об эффективном применении системы оплаты труда на предприятии. В дальнейшем необходимо исследовать заработную плату отдельных категорий, профессий и специальностей.

              Важным этапом анализа ФОТ АО является рассмотрение структуры оплаты труда по видам. Для этого используется специальная таблица ( табл. 9). По материалам таблицы 9 видно, что на предприятии используются две системы оплаты труда: сдельно-премиальная и повременно-премиальная. При повременной оплате труда заработок начисляют в соответствии с тарифной ставкой.

              Организация перешла на 18-ти разрядную тарифную сетку с 01.10.97 года. До этого времени заработок исчислялся по установленным окладам. При сдельной форме оплаты заработок начисляется исходя из объема выполненных работ.

              Премирование работников производится в соответствие с положением о премировании по категориям. Положение о премировании работников устанавливает условия начисления премии, порядок начисления и выплаты премий, а также содержит перечень производственных упущений, за которые руководитель может лишить премии полностью или частично. Премирование за рост выработки не применяется. Источником премирования является ФОТ .

Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

Анализ деловой активности и рентабельности деятельности предприятия

Рассчитаем темпы роста абсолютных показателей деловой активности:

ТрЧП2010=

ТрЧП2011=

ТрВ2010=

ТрВ2011=

ТрА2010=

ТрА2011=

- Коэффициент оборачиваемости активов:

КОА2009=

КОА2010=

КОА2011=

- Продолжительность одного оборота в днях:

ПА2009=;

ПА2010=;

ПА2011=

- Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

КОДЗ2009=;

КОДЗ2010=;

КОДЗ2011=

- Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности:

ПА2009=;

ПА2010=;

ПА2011=.

- Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:

КОСК2009=;

КОСК2010=;

КОСК2011=

- Продолжительность одного оборота собственного капитала:

ПСК2007=;

ПДЗ2008= ;

ПДЗ2009=

- Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

КОКЗ2009=;

КОКЗ2010=;

КОКЗ2011=;

- Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности:

ПКЗ2009=

ПКЗ2010=

ПКЗ2011=

Полученные результаты расчетов систематизируем в таблице.

Таблица - Динамика показателей деловой активности предприятия

              Из таблицы видим, что коэффициент оборачиваемости активов увеличился на 0,179 (17,9%) в 2010 году и снизился на 0,1021 (10,21%) в 2009 году. Повышение показателя означает более интенсивное использование активов, а снижение — замедление кругооборота средств организации. Это в свою очередь ускорило оборачиваемость на 28 дней в 2010 году (254-226=28) и замедлило оборачиваемость на 15 дней (241-226=15). Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился на 0,5903 в 2008 году и увеличился на 0,8086 в 2011 году. Снижение данного показателя может сигнализировать о росте числа неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть связан и с переходом компании к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами, направленной на расширение доли рынка. Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности компании в оборотном капитале для расширения объема сбыта. Оборачиваемость собственного капитала ускорилась на 1,9727 в 2010 году и на 0,4944 в 2011 году. Увеличение показателя свидетельствует о повышении уровня деловой активности, так как его рост достигался за счет опережающего увеличения выручки по сравнению с увеличением собственного капитала.               Увеличение данного показателя при относительно стабильном значении показателя собственного капитала является положительной тенденцией, свидетельствующей об активности предприятия на рынках сбыта. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за исследуемый период увеличивался в 2010 году на 0,3874 (38,74%) и снизился на 0,6747 (67,47%) в 2011 году. Это означает, что компания в 2010 году быстрее рассчиталась со своими поставщиками на 4 дня по сравнению с 2009 годом (59-55=4), но в 2009 году компании потребовалось на 7 дней больше, чем в 2008 году (55-62 = -7) .

              Определим сумму средств, высвобожденных (вовлеченных) из оборота в связи с ускорением (замедлением) оборачиваемости оборотных средств, используя формулу:

Cвыс А2010=-28* тыс.руб.;

Cвыс А2011=15* тыс.руб.

              Итак, в 2010г. произошло высвобождение из оборота оборотных средств.

Высвобожденные средства могут быть направлены на расширение производства, обновление продукции, инновационные мероприятия, реализацию социальных программ и т.д. В 2011 же году в связи с замедлением оборачиваемости на 15 дней, произошло вовлечение в оборот 282727,73 тыс.руб., что свидетельствует о нерациональном использовании оборотных средств.

              Проанализируем рентабельность предприятия:

- рентабельность продаж (Rрп):

Rрп 2009 =

Rрп 2010=

Rрп 2011=

- рентабельность реализованной продукции (Rрп):

Rрп2009 =

Rрп2010=

Rрп2011=

- рентабельность активов (Rа):

Rа2009 =

Rа2010=

Rа2011=

- рентабельность собственного капитала (Rск):

Rск2009=

Rск2010=

Rск2011=

Произведенные расчеты показателей рентабельности представлены в таблице.

Таблица. Динамика показателей рентабельности