Анализ системы оплаты труда на предприятии

 

   Сравнив технико-экономические показатели, мы можем сказать, что МУЗ «ОГКБ №1» за отчетный период добилось хороших результатов.

Доходы учреждения в 2009 году по сравнению с 2008 годом  увеличились на 18543,84 тыс. руб. (на 114,1 %). Это произошло за счет увеличения поступлений из бюджета на 7239,4 тыс. руб. (123,52%), то есть увеличение финансирования из бюджета. А также за счет увеличения объема оказываемых платных медицинских услуг, произошел рост внебюджетных доходов на 11304,44 тыс. руб. (111,22%). Это является положительным результатом.

      Расходы больницы увеличились на 107956,21 тыс. руб. (137,27%). Это произошло за счет увеличения бюджетных расходов на 9779,61 тыс. руб. (137,27%) и внебюджетных расходов на 98166,6 тыс. руб. (977,01%), что связано с увеличением объема средств необходимых на оплату труда работников, приобретение транспортных, коммунальных и прочих услуг, социальное обеспечение.

      Остаток по приносящей доход  деятельности сократился на 89412,37 тыс. руб. (4,95%), что является негативным результатом.

     Произошло  сокращение среднесписочной численности работников с 707 человек в 2008 году до 682 человек в 2009году (3,54%). В том числе:

– численность  врачей сократилась на 4 человека (3,81%);

– численность среднего медицинского персонала сократилась на 12 человек (3,65%);

– численность  младшего медперсонала сократилась  на 12 человек (8%);

– численность  прочего персонала увеличилась  на 3 человека (2,44%).

    Годовой  фонд оплаты труда увеличился  на 7 152,09 тыс. руб. (117,08%), в том числе:

– фонд оплаты труда врачебного персонала увеличился на 2 587,81 тыс. руб. (33,66%);

– фонд оплаты труда среднего медицинского персонала  увеличился на 1 961,04 тыс. руб. (12,26%);

– фонд оплаты труда младшего медицинского персонала увеличился на 708,97 тыс. руб. (17,38%);

– фонд оплаты труда прочего персонала увеличился на 1914,27 тыс. руб. (13,58%).

Среднемесячная  заработная плата одного работника  увеличилась на 1,06 тыс. руб. (21,43%), в том числе:

– среднемесячная заработная плата одного работника из числа врачебного персонала увеличилась на 2,38тыс. руб. (38,95%);

– среднемесячная заработная плата одного работника  из числа среднего медицинского персонала  увеличилась на 0,67 тыс. руб. (16,51%);

– среднемесячная заработная плата одного работника из числа младшего медицинского персонала увеличилась на 0,67 тыс. руб. (27,59%);

– среднемесячная заработная плата одного работника  из числа прочего персонала увеличилась  на 1,04 тыс. руб. (10,88%).

    

  Среднегодовое число коек осталось неизменным, это свидетельствует об укомплектованности больницы койко-местами.

      Увеличился среднегодовой оборот  одного койко-места до 30,81 чел.  в год (на 1,92%) вследствие увеличения  числа пациентов, нуждающихся  в госпитализации, перевыполнения плана койко-дней на 1,4%.

     Среднегодовая  балансовая стоимость основных  средств увеличилась 74 029,91 тыс. руб. (64,88%) из-за произведенной переоценки балансовой стоимости основных средств и приобретения нового оборудования.

      Среднегодовая остаточная стоимость основных средств увеличилась на 36 780,80 тыс. руб. (64,35%) из-за приобретения предприятием новых машин и оборудования. Это является положительным результатом.

      Амортизационные отчисления увеличились  на 33 792,80 тыс. руб. (59,79%) из-за увеличения износа основных средств в процессе их применения и использования.

     Фондовооруженность  увеличилась на 776,01 тыс. руб. на  одного врача (на 71,42%) и составила  1 862,62 тыс. руб., это означает, что на одного сотрудника врачебного персонала приходится 1 862,62 тыс. руб. основных производственных фондов

     Материальные  запасы увеличились на 3 390,60 тыс. руб. (25,17%) из-за увеличения врачебных посещений в поликлинике и повышения объема их использования.

 

2.2. Анализ состава и структуры фонда оплаты труда в МУЗ «ОГКБ №1»

 

     В каждом учреждении рассчитывается фонд заработной платы, т.е. сумма денежных средств, необходимых для оплаты труда работников за выполнение установленного объема работ.

 Потребность  учреждения в денежных средствах, используемых на оплату труда персонала, регулируется планом по фонду заработной платы. Фонд заработной платы планируется исходя из планового числа штатных

должностей  и среднего размера должностных  окладов, а также надбавок, доплат и прочих денежных выплат персоналу. При изменении условий оплаты труда в течение года сметные назначения по фонду заработной платы корректируются.

Задачами анализа  использования фонда зарплаты являются:

– оценка обоснованности потребности  учреждения в средствах на оплату труда;

– характеристика состава  фонда заработной платы по категориям персонала, структурным подразделениям и формам выплат;

– определение полноты  использования фонда в целом  по учреждению и отдельным категориям персонала;

– выявление  факторов и измерение их влияния  на изменение выплат из фонда оплаты труда;

– характеристика уровня средней ставки (должностного оклада) и факторов ее изменения;

– проверка соответствия роста расходов по фонду заработной платы и объема работы учреждения;

– изучение уровня организации оплаты труда и предупреждение нерациональных выплат по фонду заработной платы.

Размер заработной платы работников зависит от занимаемой должности с учетом квалификационной категории, уровня образования, стажа работы по занимаемой должности, наличия почетных званий.

Анализ фонда  заработной платы, как правило, начинают с характеристики выполнения плана (сметных назначений) по этому показателю в целом по учреждению и по отдельным его звеньям и категориям персонала.

В качестве источников информации для анализа используются следующие документы:

– отчет по штатам и контингентам;

– отчет по труду;

– тарификационные  списки учреждения;

– смета расходов и прочие.

Оценку проведем по показателям и данным таблиц 2

Таблица 2

Оценка использования  фонда заработной платы в целом  по учреждению и категориям персонала МУЗ «ОГКБ №1» за период 2008-2009 гг., тыс. руб.

Категории персонала	Фонд заработной платы		Отклонение (+, –)		Выполнение сметных  назначений,%
	По плану	Факти-чески	Абсолют-ное	%
2008
Врачи	8 313,12	7 688,34	–624,78	–7,52	92,48
Средний медперсонал	15 708,54	15 989,94	281,40	+1,79	101,79
Младший медперсонал	4 927,62	4 078,81	–848,81	17,23	82,77
Прочий персонал	14 088,56	14 088,56	–	–	100,00
Итого	43 037,84	41 845,65	–1 192, 19	–2,77	97,23
2009
Врачи	11 091,85	10 276,15	–815,70	–7,35	92,65
Средний медперсонал	18 430,51	17 950,98	–479,53	–2,60	97,40
Младший медперсонал	4 986,62	4 787,78	–198,84	–3,99	96,01
Прочий персонал	16 002,83	16 002,83	–	–	100,00
Итого	50 511,81	49 017,74	–1 494,07	–2,96	97,04

 

    Из данных таблицы 2 следует, что план по фонду заработной платы в 2008 г. выполнен на 97,23%. Экономия составила 1 192,19 тыс. руб., что может являться положительным результатом работы, но при условии, что эта экономия не ведет к уменьшению объема выполняемых работ и снижению качества обслуживания населения. Она образовалась за счет отклонения фактического фонда от планового по всем категориям работающих из-за недоукомплектованности учреждения персоналом.

Отклонение  по фонду заработной платы наблюдается  по врачам – на 624,78 тыс. руб. (7,52%), по среднему медицинскому персоналу –  на 281,40 тыс. руб. (1,79%) и по младшему медицинскому персоналу – на 848,81 тыс. руб. (17,23%). В 2009 году план по фонду заработной платы выполнен на 97,04%. Экономия составила 2 494,07 тыс. руб. Она образовалась за счет отклонения фактического фонда от планового по всем категориям работающих из-за недоукомплектованности учреждения персоналом, которая наблюдается в больнице как в 2008, так и в 2009 году.

Наибольшее  отклонение по фонду заработной платы  наблюдается по врачам – на 815,70 тыс. руб. (7,35%), по среднему медицинскому персоналу  – на 479,53 тыс. руб. (2,60%) и по младшему медицинскому персоналу – на 198,84 тыс. руб. (3,99%).

Сравнивая показатели использования фонда заработной платы за период 2008-2009 гг. необходимо отметить, что фонд оплаты труда как в 2008, так и в 2009 году, имел отклонения от сметных назначений. Главной причиной данных отклонений является снижение численности работников учреждения по всем категориям персонала.

Однако фонд заработной платы в 2009 году увеличился по сравнению с 2008 годом на 7 152,09 (17,08%) из-за общего повышения заработной платы работникам бюджетной сферы. Фонд оплаты труда врачебного персонала увеличился на 2 587,81 тыс. руб. (33,66%), фонд оплаты труда среднего медицинского персонала увеличился на 1 961,04 тыс. руб. (12,26%), фонд

оплаты труда младшего медицинского персонала увеличился на 708,97 тыс. руб. (17,38%), фонд оплаты труда прочего персонала увеличился на 1914,27 тыс. руб. (13,58%).

На абсолютное отклонение по фонду заработной платы  оказывают влияние следующие  факторы: количественный, т.е. изменение  фактической 

 

 

численности работников по сравнению с плановой; качественный, т.е. изменение фактической средней заработной платы по сравнению с плановой.

Влияние изменения  этих факторов на отклонение по фонду  заработной платы можно определить по формулам, используя при этом прием абсолютных разниц:

, где DФФ– изменение по фонду заработной платы за счет изменения количественного фактора; DЧР – прирост (сокращение) численности работников по сравнению с планом; УСР. З – средняя заработная плата одного работника по плану. , где DФСР. З – изменение по фонду заработной платы за счет изменения качественного фактора; DУЗ – изменение фактической средней заработной платы одного работающего по сравнению с плановой ее величиной; ЧРФ – численность работающих по отчету. Для расчета влияния изменений факторов на отклонение по фонду заработной платы используем показатели и данные таблицы 3

Таблица 3

 Расчет влияния  изменений факторов на отклонение  по фонду заработной платы  МУЗ «ОГКБ №1» за период 2008 г. 

Категории персонала	Фонд заработной платы, тыс. руб.		Среднесписочная числен-ность работников, чел.		Фонд заработной платы  одного работающего, тыс. руб.		Отклонение по фонду  заработной платы, тыс. руб.
	По смете	Фактически	По плану	Фактически	По смете	Фактически	Всего	В том числе за счет изменения
								Численности работающих	Средней заработной платы
Врачи	8 313,12	7 688,34	117	105	71,05	73,22	–624,78	–852,60	227,85
Средний медперсонал	15 708,54	15 989,94	330	329	47,60	48,60	281,40	–47,60	329,00
Младший медперсонал	4 927,62	4 078,81	152	150	32,42	27, 19	–848,81	–64,84	–784,50
Прочий	14 088,56	14 088,56	123	123	114,54	114,54	–	–	–
Итого	43 037,84	41 845,65	722	707	59,61	59, 19	–1 192, 19	–894,14	–298,05

 

Сокращение  численности работающих (количественного  фактора) на 15 человек привело к  экономии фонда оплаты труда на 894,14 тыс. руб.:

(707–722) *59,61 = –894,14.

Сокращение  средней заработной платы (качественного  фактора) на 0,42 тыс. руб. привело к  уменьшению фонда оплаты труда на –298,05 тыс. руб.:  707*(59, 19–59,61) = –298,05.

    Суммарное влияние изменения двух факторов составляет (–1 192, 19) тыс. руб.

Балансовая  увязка указывает на правильность проведенных  расчетов:

(–894,14+(–298,05)) = (41 845,65–43 037,84); (–1 192, 19) = (–1 192, 19).

Экономия в  целом по учреждению на 1 192,19 тыс. руб. достигнута за счет сокращения численности персонала и понижения среднего уровня заработной платы. На это повлияло сокращение средней заработной платы медицинского персонал

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Таблица 4

 Расчет влияния  изменений факторов на отклонение  по фонду заработной платы МУЗ «ОГКБ №1» за период 2009 г.