Анализ управления затратами и себестоимостью продукции на предприятии

 

        Из данных таблицы видно, что из пяти элементов затрат высокую долю занимают материальные затраты. Их структура в полной себестоимости в 2010 году составила 74,0%, а в 2011 году 73,2%. Снижение материальных затрат в общей структуре говорит о рациональном их использовании. Влияние материальных затрат в общем по производству занимает ключевое место, это означает, что фабрика «Селенга» является материалоемким предприятием и основной резерв снижения себестоимости лежит здесь. Общая сумма материальных затрат за 2011 год составляет около 54 миллионов рублей, а отклонение с 2010 г. по 2011 г. составило 4,5 миллиона рублей в сторону увеличения.

Данный показатель вырос  в связи с увеличением объема производства по колбасному цеху. Удельный вес заработной платы в структуре составляет 9,2% в 2010 г. и 10,0% в 2011г. Рост заработной платы по колбасному цеху и повышение материальных затрат за 2011г. говорит о том, что объемы производства увеличились за год, так как заработная плата персонала цеха зависит от сделанной работы. Рост этого показателя в структуре составил 0,8% или 1224000 рублей за год.

Элемент “Амортизация основных средств” занимает небольшое удельное место в структуре себестоимости. В 2010 г. 5,4% и в 2011г. 6,1%. Увеличение за один год составило 0,7%. Это произошло за счет изменения политики начисления амортизации на колбасную продукцию руководством предприятия и пополнением цеха нового оборудования. В 2010 г. сумма отчислений составляла 3640000 руб., а в 2011 г. 4504000 руб., что на 864000 руб. больше.

Изменение по “прочим расходам” за 2010 г. составило 732000 руб., в сторону уменьшения. Прочие расходы занимают второе место в структуре себестоимости после материальных затрат. В 2010г. их доля была 9,3%, а в 2011 г. 7,5%. В итоге под влиянием роста всех элементов затрат, увеличилась и полная себестоимость колбасной продукции за год на 6 млн.154тыс руб. Это связано с увеличением объема производства.  Этот фактор был причиной повышения по всем элементам затрат, и прежде всего, материальным затратам и заработной плате.

Данные о постоянных и  переменных затратах показывают, что  в структуре себестоимости колбасной продукции в 2010 г. переменные затраты занимали 73,3%, а в 2011 г. 72,0%, изменение составило 1,3%, а в денежном выражении переменные затраты увеличились на 3543000 рублей. Рост в денежном выражении говорит об увеличении объема производства.

           2.3. Факторный анализ затрат и себестоимости продукции

        Для того чтобы проводить факторный анализ по колбасной фабрике, необходимо выбрать определенные виды колбас. Фабрика  выпускает около 20 видов колбасной продукции. Для определения влияния различных видов выпускаемой продукции на изменение материальных затрат были выбраны позиции, имеющие наибольший удельный вес в общем выпуске.(см. Приложение).

Таблица 2. Удельный вес основных видов колбасной продукции  в  общем объеме выпуска продукции фабрики «Селенга» за 2010-2011 г.г.

 

 

Вид продукции	Объем выпуска, кг				Удельный вес, в %
	2010 г.	2011 г.	+,-	в %	2010 г.	2011 г.	+,-	в %
1.Краковская	38847	37647	-1200	-3,1	25,46	22,8	-2,26	-8,9
2.Брауншвейгская	30385	28900	-1485	-4,9	19,92	17,5	-2,42	-12,1
3.Салями Банкетная	13753	15311	1558	11,3	9,01	9,3	0,29	3,2
4.Сергиевская	13677	15096	1419	10,4	8,97	9,1	0,13	1,4
5. Оригинальная	8490	10314	1824	21,5	5,57	6,2	0,63	11,3
6.Прочие виды колбас	47406	57851	10445	22,03	31,07	35,03	3,9	12,6
Итого общий выпуск за год	152559	165120	12561	8,2	100,00	100,00	-	-

Удельный вес в годовом  объеме выпуска по пяти видам колбасной  продукции достигает высокого показателя 68,93% в 2010 году и 64,9% в 2011 году. Хоть и наблюдается динамика снижения (на 4,03), но их доля в общем выпуске остается весомой.

Таблица 3. Анализ выпуска  основных видов колбасной продукции  «Селенга».

Вид продукции	Объем выпуска, кг				Удельный вес, в %
	2010г.	2011г.	+,-	в %	2010г.	2011г.	+,-	в %
1.Краковская	38847	37647	-1200	-3,1	36,9	35,1	-13,8	-37,4
2.Брауншвейгская	30385	28900	-1485	-4,9	28,9	26,9	-2	-6,9
3.Салями Банкетная	13753	15311	155	11,3	13,1	14,3	1,2	9,1
4.Сергиевская	13677	15096	1419	10,4	13,0	14,1	1,1	8,4
5. Оригинальная	8490	10314	1824	21,5	8,1	9,6	1,5	18,5
Итого общий выпуск за год	105152	107268	2116	22,03	100,00	100,00	-	-

 

Как следует из таблицы 3 наибольший удельный вес в 2010 году занимает Краковская колбаса,  выпуск составил 36,9% в общем объеме, также в 2011 году -  35,1%. Это изменение произошло в связи с тем, что спрос на данный вид колбасы немного сократился за счет выпуска новых сортов колбасы (Оригинальная, Любительская, Зернистая).

Структура выпуска Брауншвейгская  сократилась на 2,42% (1485 кг.), это также связано с рыночным спросом. По другим видам сырокопченой колбасы показатели доли структуры в общем объеме выпуска доходят до 9%. Следовательно, влияние приведенных пяти видов сырокопченой продукции в общем выпуске продукции существенное.

Чтобы произвести факторный  анализ себестоимости, необходимо определить число факторов, влияющих на себестоимость. Полная себестоимость колбасной продукции (С) может измениться из-за объема  выпуска продукции (ВП), ее структуры (Дi), себестоимости единицы продукции (Сi): С=ВП х Дi х Сi                                                                                                     

Таблица 4.  Исходные данные  факторного анализа полной себестоимости    

                        для колбасной продукции за 2010-2011  г.г.

 

 

Виды продукции	выпуск продукции, кг.				Себестоимость единицы продукции, руб.		Полная себестоимость продукции, руб.
	2010г.		2011 г.		2010 г.	2011 г.	2010г.	2011г.	Отклонение
	ед.	уд. вес, %	ед.	уд. вес, %					+,-	в %
1	2	3	4	5	6	7	8=2x6	9=4x7	10=9-8	11
1.Краковская	38847	36,9	37647	35,1	134,41	147,15	5221425,27	5539756,05	318330,78	6,1
2.Брауншвейгская	30385	28,9	28900	26,9	157,42	150,94	4783206,7	4362166,0	-421040,7	-8,8
3.Салями Банкетная	13753	13,1	15311	14,3	98,49	126,36	1354532,97	1934697,96	580164,99	42,8
4.Сергиевская	13677	13,0	15096	14,1	102,21	120,80	1397926,17	1823596,8	425670,63	30,4
5. Оригинальная	8490	8,1	10314	9,6	156,91	153,25	1332250,8	1580620,5	248369,7	18,6
Итого:	105152	100,00	107268	100,00	-	-	14089341,91	15240837,31	1151495,4	8,2

Определение влияния факторов на изменение  себестоимости колбасной продукции:

1. С₀ = ВП₀xДi₀xСi ₀;
2. С_усл1= ВП₁xДi₀xСi ₀;
3. С _усл2 = ВП₁xДi₁xСi ₀;
4. С₁ = ВП₁xДi₁xСi₁.

        Влияние факторов на изменение себестоимости продукции:

1. объема товарной продукции ∆С_∆ВП = С_усл1 - С₀
2. структуры товарной продукции ∆С_∆Дi = С_усл2 - С_усл1

3.  себестоимости единицы продукции ∆С_∆Сi = С₁ - С_усл2

                Таблица 5. Расчет полной себестоимости.

Виды продукции	Объем товарной продукции фактический  при базисной структуре, ед. (из табл.4 итог гр.4*гр.3/100)	Себестоимость единицы продукции базисная, руб. (гр.6 табл. 4.)	Себестоимость скорректированная, руб.
1	2	3	4=2x3
1.Краковская	39581,89	134,41	5320201,84
2.Брауншвейгская	31000,45	157,42	4880090,84
3.Салями Банкетная	14052,11	98,49	1383992,32
4.Сергиевская	13944,84	102,21	1425302,09
5. Оригинальная	8688,71	153,25	1331544,81
Итого:	-	-	14341131,9

 

В таблице 5 произведены расчеты  для нахождения полной себестоимости  скорректированной: при фактическом  объеме товарной продукции, базисной структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции, т.е. С_{усл1=14341131,9}