Анализ условий безубыточности на предприятии

Наименование товара	Обозначение	Цена, руб.
Пицца «Пеперони»	Р1	87
Салат «Греческий»	Р2	64
Пицца «Аль Капоне»	Р3	100
Пицца «Кватро Фольмаджио»	Р4	129

 

Совокупная выручка товара

Vр = Р1*Q1+ Р2*Q2+ Р3*Q3+ Р4*Q4

Vр = 87*47150+64*45350+100*41050+129*40450=4102050+2902400+4105000+5218050=16327500 рублей

Таблица 6. Агрегированный отчет о прибылях и убытках.

Показатель	Год, руб.
Выручка, руб.	16327500
Полная себестоимость	11965516
Прибыль (убыток) от продаж	4361984
Прибыль до налогооблажения	4361984
Налог на прибыль	872397
Чистая прибыль	3489587

Расчет точки безубыточности, порога рентабельности, запаса финансовой прочности, операционного рычага.

Выручка каждого товара рассчитывается по формуле:

1. Vp1  = Р1*Q1

Vp1  = 87*47150=4102050 рублей в год

2. Vp2 = Р2*Q2

Vp2 = 64*45350=2902400 рублей в год

3. Vp3 = Р3*Q3

Vp3 = 100*41050=4105000 рублей в год

4. Vp4 = Р4*Q4

 Vp4 = 129*40450=5218050 рублей в год

 

Маржинальный доход – сумма прибыли предприятия и общих постоянных расходов или разница между выручкой и переменными затратами.

Маржинальный доход = цена единицы продукции – переменные затраты на единицу продукции

MR1=87-24.64=62.36

MR2=64-15.53=48.47

MR3=100-29.728=70.272

MR3=129-41.038=87.962

Коэффициент маржинального дохода = ИЛИ

Кмд1 =

Кмд2 =

Кмд3=

Кмд4=

 

 

 

 

 

Точка безубыточности, порог рентабельности

Qбезуб.. = в натуральных единицах

Qбезуб. Пицца «Пеперони» =

Qбезуб. Салат «Греческий" =

 Qбезуб. Пицца «Аль Капоне» =

Qбезуб. Пицца «Кватро Фольмаджио» =

 Порог рентабельности – стоимостное выражение Qбезуб.  – на какую сумму надо произвести товара, чтобы покрыть расходы.

Рб =

Рб 1=

 Рб 2

Рб 3=

Рб 4= = 10872610

Запас финансовой прочности – показывает, как далеко ушли от порога рентабельности. Чем выше запас финансовой прочности, тем меньше риск попасть в зону убытков.

Βф =  Vp - Рб (руб.)

Βф Пицца «Пеперони» 16327500 -10341869=5985631                               

Βф Салат «Греческий" 16327500-9795403=6532097

Βф Пицца «Аль Капоне» =16327500-10547824= 5779676

Βф Пицца «Кватро Фольмаджио» =16327500-10872610= 5454890

 

Производственный (операционный рычаг) – сила воздействия производственного (операционного рычага) на прибыль – показывает действие эффекта масштаба.

Ро=

МДQ=(62.36*47150)+(48.47*45350)+(70.272*41050)+(87.962*40450)=

=11581118

Ро =

Операционный рычаг в целом по предприятию равен =3.32

Операционный рычаг показывает, что прибыль изменится в 3.32 раз при изменении выручки на 1%.

Далее  рассмотрим показатели безубыточности за прошлый 2010 год

 

 

Классификация затрат

 

С изменением объема производства товаров (работ, услуг) изменяется только определенная часть затрат предприятия (переменные), а другая остается неизменной (постоянные).

Таблица 1. Смета постоянных затрат

Наименование затрат	Сумма, руб.
Коммунальные услуги	125000 руб. в месяц, за год 1500000
Услуги связи	3500 руб. в месяц, 42000 в год
Амортизационные отчисления	468800
Оклады сотрудников	194000 в месяц, 2328000 в год
Страховые взносы	2328000*34%=791520
Затраты на рекламу	2500 в месяц, 30000 в год
Итого постоянные затраты: 5160320 рублей

 

Переменные затраты

Таблица 2. Переменные затраты – Пицца «Пеперони»

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты	3.28
Сдельная з/п работников	17
Страховые взносы на сдельную з/п	5.78
Итого переменные затраты: 26.06 рублей

 

Таблица 2.1  Переменные затраты – Салат «Греческий»

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты	5.54
Сдельная з/п работников	18
Страховые взносы на сдельную з/п	6.12
Итого переменные затраты: 29.66рублей

 

Таблица 2.2 Переменные затраты – Пицца «Аль Капоне»

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты	8.34
Сдельная з/п работников	28.5
Страховые взносы на сдельную з/п	9.69
Итого переменные затраты: 46.53 рублей

 

Таблица 2.3 Переменные затраты – Пицца «Кватро Фольмаждио»

Наименование затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты	7.335
Сдельная з/п работников	26.1
Страховые взносы на сдельную з/п	8.87
Итого переменные затраты: 42.3 рублей
Итого переменные затраты на весь ассортимент: 144.55 рублей

 

 

Финансово - экономические результаты. Расчет прибыли и рентабельности.

Цена товара – это сумма, которую уплачивает покупатель при его приобретении.

Таблица 3. Цена единица продукции

Наименование товара	Обозначение	Цена, руб.
Пицца «Пеперони»	Р1	78
Салат «Греческий»	Р2	87
Пицца «Аль Капоне»	Р3	128
Пицца Кватро Фольмаджио»	Р4	118

 

Совокупная выручка товара

Vр = Р1*Q1+ Р2*Q2+ Р3*Q3+ Р4*Q4

Vр =78*21700+87*23340+128*26000+118*23000=1692600+2030580+3328000+2714000=9765180 рублей

 

 

Таблица 4. Агрегированный отчет о прибылях и убытках.

Показатель	Год, руб.
Выручка, руб.	9765180
Полная себестоимость	8336277
Прибыль (убыток) от продаж	1428903
Прибыль до налогооблажения	1428903
Налог на прибыль	285781
Чистая прибыль	1143122

 

Расчет точки безубыточности, порога рентабельности, запаса финансовой прочности, операционного рычага.

Выручка каждого товара рассчитывается по формуле:

1. Vp1  = Р1*Q1

     Vp1  = 78*21700=1692600 рублей в год

2. Vp2 = Р2*Q2

Vp2 = 87*23340=2030580 рублей в год

3. Vp3 = Р3*Q3

Vp3 = 128*26000=3328000 рублей в год

4. Vp4 = Р4*Q4

      Vp4 = 118*23000=2714000 рублей в год

 

Маржинальный доход – сумма прибыли предприятия и общих постоянных расходов или разница между выручкой и переменными затратами.

Маржинальный доход = цена единицы продукции – переменные затраты на единицу продукции

MR1=78-26.06=51.94

MR2=87-29.66=57.34

MR3=128-46.53=81.47

MR3=118-42.3=75.7

Коэффициент маржинального дохода = ИЛИ

Кмд1 =

Кмд2 =

Кмд3=

Кмд4=

 

Точка безубыточности, порог рентабельности

Qбезуб.  = в натуральных единицах

Qбезуб.  «Пеперони» =

Qбезуб. Салат «Греческий» =

Qбезуб. «Аль Капоне» =

Qбезуб. «Кватро Фольмаджио» =

 Порог рентабельности – стоимостное выражение Qбезуб.  – на какую сумму надо произвести товара, чтобы покрыть расходы.

Рб =

Рб 1=

Рб 2=

Рб 3=

Рб 4=

 Запас финансовой прочности – показывает, как далеко ушли от порога рентабельности. Чем выше запас финансовой прочности, тем меньше риск попасть в зону убытков.

Βф =  Vp - Рб (руб.)

Βф Пицца «Пеперони» = 9765180-7748228= 2016952                   

Βф Салат «Греческий" =9765180-7818667=1946513

Βф Пицца «Аль Капоне» =9765180-8100973= 1664207

Βф Пицца «Кватро Фольмаджио» =9765180-8037882= 1727298

Производственный (операционный рычаг) – сила воздействия производственного (операционного рычага) на прибыль – показывает действие эффекта масштаба.

Ро=

МДQ=(51.94*21700)+(57.34*23340)+(81.47*26000)+(75.7*23000)=

=1127098+1338316+2118220+1741100=6324734

Ро =

Операционный рычаг в целом по предприятию равен =5.53

Операционный рычаг показывает, что прибыль изменится в 5.53 раз при изменении выручки на 1%.

Изменения структуры затрат

Основные показатели	2011 год		Сумма	2010		Сумма
	Товар 1	Товар 2		Товар 1	Товар 2
Выручка	4102050	2902400	7004450	1692600	2030580	3723180
Переменные затраты	24,64	15,53	40,17	26,06	29,66
Постоянные затраты	=4342553	=3072567	7415120	5160320=2345940		5160320
Совокупные затраты	4342578	3072583	7415161	4038540	4844960	8883500
Прибыль	-240528	-170183	-410711	-2345940	-783800	-3129740
Маржинальный доход	4102025	2902384	7004409	1692574	2030550	3723124
Кмд			-	0,1	0,1	-
Порог рентабельности			-	23459400	20305800	-
Запас финансовой прочности, тыс.руб.	4102050-434255300=-430153250	2902400-307256700=-304354300	-	-21766800	-18275220	-
Запас финансовой прочности, %			-	-12,9	-9	-
Доля постоянных затрат			-	58,1	58,1	-
Доля переменных затрат			-	0,006	0,0006	-