Анализ затрат с целью безубыточности пердприятия

-поиск и заключение  новых договоров с дилерами, занимающихся  оптовой и мелкооптовой торговлей в регионах.

Для обеспечения деятельности общества образуется уставный капитал; он составляется из номинальной стоимости  акций, приобретенных акционерами.

Уставный капитал общества составляет 11 211 рублей.

Уставный капитал Общества состоит из 11 211 обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 1 рубль каждая.

 Общество вправе  дополнительно к уже размещенным  акциям размещать объявленные  обыкновенные именные акции номинальной  стоимостью 1 рубль каждая акция в количестве 202 000 000 штук на общую сумму 202 000 000 рублей. Объявленные акции предоставляют те же права, что и размещенные акции соответствующей категории (типа), предусмотренные настоящим уставом.

 

Таблица 1 – Экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Оренбургский Хлебокомбинат»

 

Показатели	2009	2010	2011	Отклонение (+, –)		Темп роста,  %
				2010 от 2009 гг.	2011 от 2010 гг.	2010 г. к 2009 гг.	2011г. к 2010 гг.
1. Объем продаж продукции (работ и услуг) в фактических ценах (без НДС и акцизов), тыс. руб.	179555	198170	232474	18615	34304	110, 367	117,310
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.	-256	5601	3726	5857	-1875	2287,891	66,524
3. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	179811	192569	228748	12758	36179	107,095	118,788
4. Среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	432	653	653	221	0	151,157	100
5. Фонд оплаты труда  ППП, тыс. руб.	2943	3767	3241	824	-526	127,999	86,037
6. Основные средства, тыс. руб.	23359	25241	23819	1882	-1422	108,057	94,366
7. Оборотные средства, тыс. руб.	38630	49337	54752	10707	5415	127,717	110,976
8. Материальные затраты, тыс. руб.	87035	95650	101091	8615	5441	109,898	105,688
9. Производительность  труда, тыс. руб.	415,637	303,476	356,009	-112,161	52,533	73,015	117,310
10. Затраты на 1 рубль  товарной продукции, руб.	1,001	0,972	0,984	-0,029	0,012	97,103	101,235
11. Фондоотдача, руб.	7,687	7,851	9,760	0,164	1,909	102,133	124,315
12. Материалоотдача, руб.	2,063	2,072	2,230	0,009	0,158	100,436	107,625
13. Оборачиваемость оборотных средств, количество оборотов	4,648	4,017	4,246	-0,631	0,229	86,424	105,701
14. Рентабельность продукции, %	-0,142	2,909	1,603	3,051	-1,306	-	-

 

Из рассчитанных показателей  видно, что показатель объем продаж продукции, работ, услуг устойчиво растет, в 2010 году он составил 198170 тыс.рублей, что на 18615 тыс.рублей больше чем в 2009 году. В 2011 году в сравнении с 2010 этот показатель увеличился на 34304 тыс.рублей. Темп роста в 2010 году составил 110,37%, а в 2011 году темп роста составил 117,1%. Это является результатом того, что продукция ОАО «Оренбургский Хлебокомбинат» пользуется большим спросом, ежегодно повышается количество произведенной и реализованной продукции.

Себестоимость продукции  фирмы за этот же период возросла в 2010 году по сравнению с 2009, её темп роста составил 107,095%, а в 2011 году по сравнению с 2010 темп роста был равен 118,788%.

На увеличение себестоимости повлияло увеличение расходов на основную деятельность, электроэнергию и заработную плату и т.д.

Анализируемая таблица  показывает, что прибыль от продаж за период 2009-2011 года увеличилась. В 2010 году темп роста составил 2287,89% в сравнении с предыдущим периодом (или на 5857 тыс.рублей), а в 2011 году по сравнению с 2010 снизилась на 1875 тыс. рублей, её темп роста составил 66,52%.

Оборотные средства – это денежные средства вложенные в сырье, топливо, незавершенное производство, а также денежные средства, необходимые для обслуживания процесса обращения.

Оборотные средства в  период 2009-2011 года растут. В 2010 году показатель вырос на 10707 тыс.рублей, а в 2011 году на 5415 тыс.рублей. Следовательно, больше средств вкладывается в процесс производства.

В 2010 году оборачиваемость  оборотных фондов снизилась на 0,631 оборот, в 2011 году по сравнению с 2010 увеличилась на 0,229 оборотов.

Среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала (ППП), чел. в 2011 году составило 653 человек, в 2010 году – 653 человек, в 2009 году – 432 человек. Отклонение 2010 к 2009 году составило +221 чел., 2011 к 2010 году не изменилось, темп  роста в 2010 к 2009 году составил 151,157%, а 2011 к 2010 году 100%. Следовательно увеличились затраты на оплату труда персонала.

Фонд оплаты труда  ППП - денежные средства предприятия, затраченные в течение конкретного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты, различные доплаты работникам: начисленные предприятием суммы оплаты труда независимо от источника их финансирования, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, а также денежные суммы, начисленные работникам за непроработанное время, в течение которого за ними сохраняется заработная плата в соответствии с порядком, установленным законодательством. Этот показатель уменьшился в 2011 году по сравнению с 2010 годом, но увеличился по сравнению с 2009 годом и составил в 2011 году 3241 тыс. руб., в 2010 году 3767 тыс. руб., в 2009 году 2943 тыс. руб., отклонение  2010 к 2009 году составило +824 тыс. руб., в 2010 к 2011 году  -526 тыс руб., темп роста составил 2010 к 2009 году 127,999 %, 2010 к 2011 году 86,037%.

Основные средства - это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), а также в управленческих целях. Основные средства увеличились в 2010 году на 1882 ты.руб. в сравнении с 2009 годом, и уменьшелись на 1422 тыс.руб. в сравнении с 2011 годом. Темп роста составил 2010 к 2009 году 108,057%, 2010 к 2011 году 94,366%.

Материальные затраты стабильно растут. В 2010 году они увеличились на 8615 тыс.рублей, в 2011 году по сравнению с предыдущем периодом они увеличились на 5441 тыс.рублей. Повышение материальных затрат выражается в увеличении норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции.

Материалоотдача показывает, сколько рублей продукции приходится на 1 рубль материальных расходов.

Из таблицы видно, что  в 2010 году материалоотдача составила 2,072, что на 0,009 больше чем в 2009 году, а в 2011 году она составила 2,230, что на 0,158 больше чем в предыдущем периоде. Увеличение показателя материалоотдача говорит о том, что материальные ресурсы оборачиваются быстрее и следовательно выше их отдача.

Еще одним положительным  результатом работы ОАО «Оренбургский Хлебокомбинат» в 2010 году по сравнению с 2009 годом является увеличение уровня рентабельности – темп роста составил 1687,591%. Это значит, что хозяйствующий субъект получил прибыли на каждый рубль затрат в производство продукции за 2010 год больше по сравнению с предыдущим периодом. А в 2011 году произошло уменьшение уровня рентабельности.

По итогам проведенного анализа можно сделать следующие выводы. Финансовое состояние ОАО «Оренбургский Хлебокомбинат» достаточно устойчиво. Увеличение показателей объема продаж, увеличение прибыли положительно характеризует работу Общества.

2.2 Анализ показателей безубыточности ОАО «Оренбургский Хлебокомбинат»

 

Затраты – экономическая  категория характеризующая затраты предприятий и организаций в денежной и натуральной форме, которые уменьшают активы по их видам. К ним относятся: затраты денежных и материальных средств инвестиционного характера; затраты сырья и материалов в денежном и натуральном измерении; рабочего времени – в человеко-часах, человеко-днях, энергии – киловатт-час и т. п.

Вышеприведенная классификация  затрат, как было уже отмечено, используется руководством предприятия для планирования, анализа, правильности исчисления и уплаты налогов, а также управления затратами с целью их эффективного расходования, увеличения объема выпуска и реализации продукции, улучшения ее качества. Однако наряду с этим для правильного и умелого руководства затратами необходимо знать и использовать показатели, их характеризующие.

К ним относятся:

- сумма производственных затрат по их видам;

- структура затрат;

- динамика затрат;

- уровень затрат;

- абсолютное и относительное отклонения затрат по сравнению с данными бизнес-плана и базисного периода.

Сумма производственных затрат характеризует произведенные затраты в денежном измерении за определенный период в целом по предприятию, по подразделениям, отдельным видам продукции (работ, услуг), за определенный период времени. На их основе можно определить объем произведенных затрат, их динамику за ряд лет и дать количественную оценку их изменения.

Этот показатель необходим  менеджерам для планирования затрат по их видам и в целом, а также выделения денежных средств по приобретению необходимых товарно-материальных запасов и затрат трудовых и финансовых ресурсов.

Структура затрат определяется долей отдельных видов затрат в общей их сумме. На их основе можно определить трудоемкость, материалоемкость предприятия, где используется значительный объем сырья и материалов, где высокий уровень механизации и автоматизации труда.

Изучая изменение структуры затрат, можно принять управленческие решения по дальнейшему улучшению структуры производимых затрат и повышению их эффективности.

Данные для определения  структуры затрат берутся из финансовой отчетности, «Отчета о прибылях и убытках», «Пояснение к бухгалтерскому балансу», а также статистической отчетности «Отчет о производственных затратах».

 

 

 

Таблица 3 – Размер и структура расходов по обычным видам деятельности ОАО «Оренбургский Хлебокомбинат»

 

Элементы затрат	В абсолютном выражении, тыс. руб.			Структура, %			Изменения в структуре
	2009г.	2010г.	2011г.	2009г.	2010г.	2011г.
							2010г. к 2009г.	2011г. к 2009г.
Материальные затраты	87035	95650	101091	48,4	49,7	44,2	1,3	-4,2
Затраты на оплату труда	34186	49662	64151,4	19,0	25,8	28,0	6,8	9,0
Отчисления на социальные нужды	8934	12767	13471,8	5,0	6,6	5,9	1,7	0,9
Амортизация основных средств	3230	3836	5179	1,8	2,0	2,3	0,2	0,5
Прочие затраты	46426	30654	44855	25,8	15,9	19,6	-9,9	-6,2
Итого	179811	192569	228748	100,0	100,0	100,0	0,0	0,0

 

По данным таблицы 3, можно отметить снижение доли материальных затрат за анализируемый период на 4,2 %, т.е. производство продукции стало менее материалоемким, и при этом расходы на сырье и материалы стали занимать 44,2% в общей сумме затрат на производство в 2011 г., что ниже соответствующего показателя 2009 г. на 2,6%.

Доля расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды, возросла до 28,0% и 5,9% соответственно, что выше аналогичных показателей 2009 г. на 9,0% и 0,9%.

В динамике совокупные затраты  имели тенденцию к увеличению, увеличившись с 179811 тыс. руб. в 2009 г. до 228748 тыс. руб. в 2011 г., за счет увеличения объемов производства.

В таблице 4 приведен расчет соотношения темпов объема продаж и затрат на производство.

 

Таблица 4 – Соотношение темпов объема продаж и затрат на производство

 

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	179555	198170	232474
Темп  роста выручки  от реализации к уровню прошлого года, раз	х	1,104	1,173
Затраты на производство, тыс.руб.	179811	192569	228748
Темп роста затрат на производство к уровню прошлого года, раз	х	1,071	1,188
Соотношение темпов роста  выручки и затрат	х	0,970	1,013

 

Темп  роста выручки  от реализации к уровню прошлого года (2010 к 2009)= 198170/179555=1,104 раз

Темп  роста выручки  от реализации к уровню прошлого года (2011 к 2010)= 323474/198170=1,173 раз

Темп роста затрат на производство к уровню прошлого года (2009 к 2010)= 192569/179811=1,071 раз

Темп роста затрат на производство к уровню прошлого года (2011 к 2010)= 228748/192569=1,188 раз

Соотношение темпов роста  выручки и затрат (2010 к 2009)= 1,071/1,104=0,970

Соотношение темпов роста  выручки и затрат (2011 к 2010) = 1,188/1,173=1,013

По данным таблицы 4, можно отметить рост в динамике как выручки от реализации, так и затрат, причем положительно следует оценивать превышение темпов роста выручки от реализации продукции над затратами на производство в 2010 г.

При этом, в 2011 г., напротив, наблюдается рост затрат в 1,013 раза больше, чем выручки.