Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств

 

 

 

 

 

Тема        __Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств

    на примере  ООО ___________________________    

 

              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

Введение……………………………………………………………………………… 6

РАЗДЕЛ 1. Теоретическая  часть.  Теоретические аспекты бухгалтерского учета

денежных средств

1.1. Нормативно – правовое   регулирование   денежных   средств…..………..9

1.2. Понятие  денежных средств, наличных и  безналичных расчетов………….…....12

1.3. Учет денежных средств и анализ их движения………………………………......18

      1.3.1 Отчет о движении денежных средств…………………….......................19

      1.3.2 Анализ движения денежных средств………………………….….....24

РАЗДЕЛ 2. Аналитическая  часть. Бухгалтерский учет денежных средств и анализ их движения на ООО «…………….»

2.1 Организация бухгалтерского  учета денежных средств ООО  «…………….»

     2.1.1  Организационно-экономическая  характеристика 

ООО «………………..»…………………………………………………………….27

     2.1.2. Оценка  организации бухгалтерского учета  на предприятии         

ООО «………………..»…………………………………………………………….30

     2.1.3. Оценка документального  оформления и учета операций 

по движению денежных средств в кассе ООО «………………..»…………...….32

    2.1.4 Учет денежных  средств на расчетном счете…………………………38

2.2  Анализ движения денежных  средств в ООО «………………..»………….44 

     2.2.1 Анализ  движения денежных средств косвенным методом………….45

     2.2.2 Анализ движения  денежных средств косвенным методом………….48

2.3 Оценка эффективности  управления денежными средствами…………..54

2.4  Рекомендации по совершенствованию финансово-экономической деятельности ООО «………………..»…………………………..……….………..57

Заключение………………......………………………………………………………….63

Список использованной литературы………………………………………….....……..67

Последний лист бакалаврской работы………………………………………………...70

Приложения  …………………………………………………………………………...71

 Приложение А Отчет о движении денежных средств (прямой метод)………...….72

Приложение  Б Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)…………73

Приложение  В  Приходный кассовый ордер……………………………………….74

Приложение Г  Расходный кассовый ордер………………………………………...75

    Приложение Д  Платежное поручение……………………………………………  76

     Приложение Е  Бухгалтерский баланс 2007г……………………………………….77

     Приложение Ж Бухгалтерский баланс 2008г ……………………..……………......79

     Приложение И  Бухгалтерский баланс 2009г.. …………………………….…….....81

     Приложение К  Отчет о прибылях и убытках 2009г …………………………...….85

     Приложение  Л   Отчет о движении денежных средств 2009г ………...………….89

     Приложение М   Приложение к  балансу 2009г………..….………....………...……92

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В рыночной экономике, в  процессе  хозяйственной деятельности, предприятия ведут расчеты с  поставщиками за  приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие  товарно-материальные ценности  и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Этим и занимается бухгалтерский отдел, целью которого является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе. В условиях рыночной  экономики бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само по себе  может приносить  предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают  грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Искусство управления денежными  потоками заключается не в том, чтобы  накопить как можно больше денежных средств, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к  каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций, появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Все это в целом  обусловило выбор темы исследования в дипломной работе и определило его цели и задачи.

Целью дипломной  работы  является изучение  системы бухгалтерского учета и анализ движения денежных средств на ООО «…….», выявление существующих проблем и разработка  предложений по оптимальному их решению.

Для  достижения  поставленной  цели  потребовалось  решить следующие задачи:

1) Рассмотреть теоретические и методологические основы бухгалтерского учета денежных средств на предприятии.

2) Провести учет и анализ состояния финансово-экономической деятельности в ООО «…..», для этого необходимо:

- дать общую характеристику  предприятия ООО «…….», рассмотреть его технико-экономические показатели и провести анализ финансового состояния;

- рассмотреть организацию  учета кассовых операций и  учета денежных средств на  расчетном счете и специальных  счетах предприятия;

- выявить существующие  проблемы и разработать предложения по оптимальному их решению в целях совершенствования финансовой деятельности на ООО «…….».

Объектом  исследования является ООО «…….» - торговая фирма, магазин городского назначения, который предоставляет возможность максимального выбора товаров и услуг для жителей г. Москва.

Предметом  исследования  является  система бухгалтерского учета на данном торговом предприятии.

Методологической  базой  для написания дипломной работы явился  анализ  нормативных документов, регламентирующих бухгалтерский учет денежных средств на предприятиях.

Теоретическую  основу  исследования  составили работы отечественных и зарубежных  ученых  по  проблеме бухгалтерского учета денежных средств на предприятиях.

Структурно работа состоит  из введения, двух разделов, заключения, списка использованных источников и приложений. В первом разделе рассмотрены теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств на предприятии, а также выявлена роль  денежных средств в успешном функционировании организации

Во втором разделе  проводится анализ финансово-экономического состояния в ООО «……». Разработаны рекомендации по совершенствованию финансовой деятельности на ООО «……..».

В заключении сформулированы необходимые выводы и предложения.

В последнее десятилетие  данные проблемы находят отражение и в работах отечественных экономистов: Н. В. Пошерстник, В. А. Тевлин, И. Н. Токарев, В.А. Липатова, А.С. Бакаев, Е.Б. Пошерстник, М. Н. Крейнина, Н. А. Никифорова, В. П. Привалова, Т.Б. Рубинштейн, Е. С. Стоянова, Т. В. Теплова, А. Д. Шеремета и других авторов.

Практическая значимость дипломной работы заключается в  том, что основные положения, выводы и рекомендации могут послужить  основой их  реального улучшения финансово-экономической деятельности ООО «…..».

 

 

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

 

1. Нормативно – правовое   регулирование   денежных   средств

в   Российской   Федерации

 

 Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии                   с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие   движение   денежных   средств   целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента РФ                          и  постановления Правительства,  регламентирующие прямо или        косвенно  организацию   и     ведение    бухгалтерского    учета    в    организации.   К   ним   относятся:

• Гражданский   кодекс    РФ;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от    21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность,  требования   к   составлению    первичной   документации   и   учетных   регистров.
• Указ   Президента   Российской   Федерации   от   19 ноября 1998  года   №  416-У  « О  мерах   по   повышению   собираемости   налогов   и   других   обязательных   платежей   и   упорядочению   наличного   и   безналичного   денежного   обращения »;

2-й уровень: стандарты  (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности.   Учетный   стандарт можно определить как  свод основных правил, устанавливающий  порядок учета и оценки определенного             объекта или их совокупности. Положения  призваны конкретизировать         закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом    системы      нормативных      документов    является    Министерство     Финансов     РФ.    

К   ним   относятся:

• Положение по ведению бухгалтерского учета   и   отчетности в РФ, утвержденное  приказом   Минфина  РФ от   29 июля 1998 года   № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
• «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10  января  2000 года   №2н;
• «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06  июля  1999 года  № 43н;

3-й уровень: методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии,    письма Минфина   РФ   и   других   ведомств.   Методические  рекомендации и инструкции призваны  конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются   Минфином    РФ   и    различными      ведомствами.

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной          деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года   № 94н.  Эта инструкция   применяется   как   регулирующая     организацию   и   ведение   бухгалтерского   учета   кассовых  операций;
• Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и     социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;
• Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах       бухгалтерской отчетности организаций» - применяется  в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе,     а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных   средств;
• «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»,       утвержденный решением Совета директоров Центрального банка        Российской Федерации от 22 сентября 1993 года  № 40 и сообщенный письмом   Банка   России   от  4 октября 1993 года   № 18    применяется    в полном объеме;
• Положение о правилах организации наличного денежного         обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П   применяется в части порядка получения денежных средств в  банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;
• Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных      организациях на территории Российской Федерации, утвержденное    постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П                применяется в части, касающейся организации порядка банками приема   денежной   наличности   и   ее   выдачи   организациям;
• Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября  1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;
• Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У              «Об установлении предельного размера расчетов наличными    деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина  РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ  о пределах  расчетов  наличными    денежными    средствами;
• "О   введении   новых    форматов   расчетных   документов "  Указание   от 22 февраля 1999 года  N 502-У о внесении  изменений   и   дополнений   в   указание   банка   России   от 03  декабря 1997 № 51-У;
• Методические   указания   по   инвентаризации   имущества   и   финансовых   обязательств.   Утверждены   приказом   Минфина  РФ   от   13 июня 1995  года   №  49.