Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств

1.3.2 Анализ  движения денежных средств 

 

Для подготовки отчетности о движении денежных средств используются два основных метода — косвенный  и прямой. Эти методы различаются  между собой полнотой представления  данных о денежных потоках предприятия, исходной информацией для разработки отчетности и другими параметрами  [30].

Оценка денежного  потока прямым методом. Анализ движения денежных средств прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку он детально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

Прямой метод основан  на анализе движения денежных средств по счетам предприятия:

• Позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств.
• Дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.
• Устанавливает взаимосвязь между реализацией к денежной выручкой за отчетный период.

В оперативном управлении прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования прибыли и выводов относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.

Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия. Кроме того, данный метод требует больших затрат времени, чем другие методы оценки денежного потока, а полученная с его использованием отчетность менее полезна.

Оценить все направления  поступления (притоки) и выбытия (оттоки) денежных средств предприятия прямым методом можно произвести с помощью  таблицы. (Приложение А, Б).

Оценка денежного  потока косвенным методом. Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств. В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.

Косвенный метод основан  на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, и:

• позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия;
• устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.

При анализе взаимосвязи  полученного финансового результата и изменения денежных средств  следует учитывать возможность  получения доходов, отражаемых в учете реального поступления денежных средств.

Преимуществом косвенного метода при использовании в оперативном  управлении является то, что он позволяет  установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. В долгосрочной перспективе косвенный метод позволяет выявить наиболее проблемные "места скопления" замороженных денежных средств и, исходя из этого, разработать пути выхода из сложившейся ситуации [35].

Подготовка отчета о  движении денежных средств на основе косвенного метода проходит в несколько этапов:

• расчет изменений по статьям баланса и определение факторов, влияющих на увеличение или уменьшение денежных средств предприятия;
• анализ ф. № 2 и классификация источников поступления денежных средств и направлений использования;
• объединение полученных данных в отчете о движении денежных средств.

Косвенный метод направлен  на получение данных, характеризующих  чистый денежный поток предприятия  в отчетном периоде. Источником информации для разработки отчетности о движении денежных средств предприятия этим методом являются отчетный баланс и отчет о финансовых результатах. Расчет чистого денежного потока предприятия косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и предприятию в целом [22].

Использование косвенного метода расчета движения денежных средств  позволяет определить потенциал  формирования предприятием основного  внутреннего источника финансирования своего развития — чистого денежного  потока по операционной и инвестиционной деятельности, а также выявить динамику всех факторов, влияющих на его формирование. Кроме того, следует отметить относительно низкую трудоемкость формирования отчетности о движении денежных средств, так как подавляющее большинство необходимых для расчета косвенным методом показателей содержится в иных формах действующей финансовой отчетности предприятия.

Анализ движения денежных средств дает возможность сделать  более обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятия денежные средства и каковы основные направления их использования; способно ли предприятие отвечать по своим текущим обязательствам; достаточно ли собственных средств предприятия для осуществления инвестиционной деятельности; чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств и др.

 

 

РАЗДЕЛ 2. АНАЛИТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И  АНАЛИЗ ИХ ДВИЖЕНИЯ НА ООО «ПОЗИТРОНИКА»

 

 

2.1. Оценка организации  бухгалтерского учета денежных  средств на ООО «…………..»

2.1.1  Организационно-экономическая  характеристика  ООО «………….»

Общество  «………….» является Обществом с ограниченной ответственностью. Создано в 2004 г. Торговая фирма – магазин городского назначения, который предоставляет возможность максимального выбора товаров и услуг. 

ООО «………» специализируется на розничной торговле компьютерной и цифровой техники, а также сопутствующих товаров.

ООО «……….» действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона, учредительных документов общества (Приложение В), действующего законодательства Российской Федерации.

Общество  создано в целях:

• насыщения потребительского рынка товарами; 
• совершенствования рыночной инфраструктуры; 
• получения прибыли.

Для достижения этих целей организация осуществляет  торгово-закупочную деятельность (оптово-розничная торговля).

Организация самостоятельно формирует свою учетную  политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления  постановки бухгалтерского учета. При этом она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских служб, но и всей организации [18].

Организационно-правовая форма и структура управления  организации. Для осуществления видов деятельности, подлежащих лицензированию, организация имеет в установленном порядке лицензию, а также разрешение на занятие хозяйственной деятельностью.

ООО «……….» является юридическим лицом:

-  действует  на основе Устава;

- имеет в  собственности обособленное имущество,  отвечает по своим обязательствам  всем этим имуществом;

- имеет самостоятельный баланс, собственные печати, расчетный счет в учреждении банка.

Основные  технико-экономические показатели деятельности ООО «……………»

Для оценки работы предприятия систематически осуществляется анализ основных экономических показателей  производства. Данные анализа позволяют выявить резервы производства и служат основанием для планирования дальнейшего производства, оценки его возможностей в части увеличения объема производства и сбыта продукции [19].

Выявление внутренних и внешних факторов производства, позволяет руководству принимать оптимальные решения по устранению выявленных недостатков и обеспечивать рациональный процесс производства и сбыта продукции. Существующая система анализа технико-экономических показателей позволяет минимизировать затраты, повысить эффективность управления и производства в целом.

В таблице 1 приведены  основные технико-экономические показатели работы ООО «……….» в период с 2007 года по 2009 год.

 

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели работы        ООО «……….»

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	3987	7339	4812
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	2261	5947	2827
3. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	346	370	340
4. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	46	631	596
5. Прибыль от реализации, тыс. руб.	1726	1392	1985
6. Чистая прибыль, тыс. руб.	68	97	483
7. Дебиторская задолженность, тыс. руб	859	394	103
8. Кредиторская задолженность, тыс. руб.	834	1985	455
9. Фондоотдача, руб.	2,35	3,12	2,46
10. Рентабельность, % –продаж - продукции	6,62 3,00	4,61 1,63	15,07 17,09

 

Данные таблицы 1 показывают, что за период 2008-2009гг. на предприятии выручка от реализации снизилась на 2527 тыс. руб. Данный спад обусловлен последствиями экономического кризиса в нашей стране, а, следовательно, и снижением реализации продукции в фактических ценах на 61973 тыс. руб. или на 79,62%.

Тем не менее, в 2009 году наблюдается повышение показателей прибыли по сравнению с 2008 г. Прибыль от реализации увеличилась на 593 тыс. руб. или на 77,94%, чистая прибыль – на 386 тыс. руб. или на 86,13%. В связи с увеличением величины прибыли растет рентабельность. За анализируемый 2009г. она составила 17,09%, а рентабельность от продажи на 15,07%.

 

 

2.1.2. Оценка  организации бухгалтерского учета на предприятии          ООО «…………»

 

Организационная структура управления ООО «…………» выглядит следующим образом (рис. 1).

Рис.1 Схема  организации и структуры управления ООО «………..»

 

Данная структура  управления является линейной. Для таких структур характерна жесткая централизация работы. С одной стороны, это улучшает управляемость всей структуры в целом, уменьшается вероятность хищений товарно-материальных ценностей на местах, что тоже играет не последнюю роль в работе торговых организаций.

Но, с другой стороны, является ухудшением гибкости всей структуры, так как для решения  даже оперативных вопросов необходимо согласование с высшим руководством. Тем не менее, надо признать, что  структура управления наиболее точно подходит для такого вида организации, которой является ООО «……………». Централизованная структура управления позволяет покупать большие партии товаров по низким ценам и улучшает координацию системы в целом.

    Организационная  структура ООО «…………» определяет задачи,             возлагаемые на конкретных работников, распределение между ними обязанностей и ответственности.  Таким образом, можно увидеть, что штат работников состоит из группы людей - специалистов, которые необходимы магазину. Некоторые совмещают в себе несколько должностей. Это могут быть кассиры-контролеры и в то же время продавцы-консультанты, заведующие отделами.

Директор  магазина управляет работой всех подразделений организации, контролирует их деятельность, соблюдение торгово-технологического процесса в магазине. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением  хозяйственных договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, которому подчинены бухгалтер и кассир.

 Главный  бухгалтер следит за финансовым  потоком в организации, созданием  системы финансовой информации, работой бухгалтерии.

Торговый  отдел собирает и анализирует  информацию по наличию товара в магазине, по необходимости пополнения запасов  по отдельным группам товаров, изучает  спрос покупателей, составляет заявки на товар с поставщиками, следит за качеством товара в магазине.