Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств

     Первичный учет денежных средств на расчетном счете организации

Платежи с расчетного счета производятся на основании  распорядительных  документов организации  или по  платежным  документам  организации - получателя.

Для  оформления   операций  на расчетном  счете ООО «………………»  использует  следующие  расчетные  документы: платежное  поручение, платежное  требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые  поручения.  Все  расчетные  документы содержат реквизиты:

- наименование расчетного  платежа, его номер, число, месяц,  год выписки;

- вид  платежа;

-наименование  плательщика,  номер  его  счета, идентификационный   номер  плательщика (ИНН);

-наименование  и место  нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского  счета или субсчета;

- название  платежа   с  выделением  отдельной   строки налога, подлежащего  уплате, либо с  указанием того, что  налог не уплачивается;

- сумма  платежа.

Платежное  поручение - документ, оформляющий  поручение ООО «………………….»   своему  банку перевести  сумму, указанную  в  документе  на счет  получателя. Платежные  поручения организацией используются  для  следующих  целей:

- перечисление  денежных  средств  за  поставленные  товары, выполненные  работы, оказанные  услуги;

- перечисление  денежных  средств  в  бюджеты  всех  уровней и во  внебюджетные  фонды;

- перечисление  денежных  средств  в  целях возврата  кредитов (займов)  и  уплаты  процентов по ним;        

- перечисление  денежных  средств в  других  целях, предусмотренных  законодательством  или  договорами.

Платежные поручения  на ООО «…………….» заполняются  механическим  способом с помощью программы 1С 7.7. на специальном  бланке  и  предъявляются  в  банк в  течение 10 дней со  дня выписки.

Для контроля и  учета  своевременной оплаты  бухгалтерией ведется   «Журнал регистраций  платежных  поручений».

При оформлении платежных  поручений в графе «Очередность платежа» ООО «…………»  учитывает  календарную очередность платежей, предусмотренную  статьей 855 ГК РФ. В   организации  применяется   форма   безналичных расчетов     платежными    поручениями (Приложение Е).

 Платежное  поручение  представляет   собой  распоряжение   владельца счета (плательщика)  перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.

Схема  расчетов   платежными  поручениями  на  предприятии            ООО «…………..»    представлена    на    рис.  3. 

 

Рис. 3. Схема расчетов платежными поручениями в ООО «…………..»

 

Взнос наличных денежных  средств на  расчетный  счет  оформляется  объявлением  на  взнос  наличными, которое  состоит  из  трех  частей: верхняя  часть  остается  в банке, средняя (квитанция)  передается  кассиру  после  приема денежных  средств, нижняя (ордер) возвращается  после проведения банком  соответствующей  операции вместе  с  банковскими выписками.        

Для получения  наличных  денежных  средств с расчетного счета ООО «…………….»  использует  денежные  чеки.

Денежные  чеки  используются на выдачу заработной  платы, пособий командировочных  расходов, на  хозяйственные  нужды и другие  расходы. Чековая   книжка выдана по заявлению организацией, в  ней   содержатся 25 чеков, и  хранится она  у главного  бухгалтера в  сейфе.

Денежный чек  подписывается  руководителем организации и главным  бухгалтером, его  реквизиты  полностью   повторяются  на  корешке, который  остается  для подтверждения  записей  по  кассовым  операциям в  учетных  регистрах.

Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете  представлена на рисунке 4.

 

Рис. 4. Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете

 

Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете

Для учета  движения средств  в бухгалтерии ООО «……………»  используется  активный счет 51 «Расчетные  счета».

По дебету  отражается  поступление денежных  средств  на расчетный счет в  банке. 

По кредиту  счета 51  отражаются  суммы, полученные  из  банка  в кассу предприятия  или  перечисленные  на другие  счета или  другим  организациям.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 - Отражение хозяйственных операций к счету 51 «Расчетный счет» в ООО «……………….»

 

Д-т	К-т	Содержание хозяйственной операции	Документальное основание
51	50	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства	Объявление на взнос наличными, выписка банка
51	62	Поступили платежи от покупателей  за выполненные услуги, работы, от продажи  товаров.	Выписка банка, счет-фактура, платежное  поручение.
51	76	Поступили платежи от разных дебиторов.	Выписка банка, платежное поручение.
68	51	Перечислены в бюджет налоги	Платежное поручение, выписка банка.
69	51	Перечислены платежи во внебюджетные фонды.	Платежное поручение, выписка банка.
62	51	Возвращены покупателям денежные средства по перерасчетам с покупателями и заказчиками.	Платежное поручение, выписка банка.

 

Анализируя  поступления  и расходование  денежных средств  с расчетного  счета ООО «………………», можно сказать,  что  для  операций   по движению  денежных средств на расчетном  счете  используются   также следующие  счета:

- 50 « Касса»;

- 58 « Финансовые вложения  »;

- 60 « Расчеты с поставщиками  и подрядчиками »;

- 62 « Расчеты с покупателями  и заказчиками »;

- 67 « Расчеты по  долгосрочным кредитам и займам»;

- 68 « Расчеты по  налогам и сборам » и т.д.

 

 

 

2.2  Анализ  движения денежных средств в ООО «…………….»

 

Главная цель анализа  движения денежных средств – оценить  способность предприятия генерировать денежные средства в размере и  в сроки, необходимые для осуществления  планируемых расходов.

Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия.

Анализ денежных средств был проведен на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «…………….» по формам 1, 2, 4, 5. (Приложения Ж-Н).

В настоящее время  отчет о движении денежных средств  признан в мировой практике основным источником данных для анализа финансово-экономического состояния предприятия.

  Между балансом  и отчетом о прибылях и убытках  существует взаимосвязь, характеризующая прирост имущества организации за счет накопления полученной в отчетном периоде прибыли. Но прибыль является лишь одним из факторов (источников) формирования ликвидности баланса.

Другими источниками  являются кредиты, займы, эмиссия ценных бумаг, вклады учредителей. Кроме прибыли, в организацию поступают амортизационные платежи, другие денежные поступления. Эти операции не находят отражения в традиционных отчетах. Этот недостаток устраняет отчет о движении денежных средств.

 

 

 

 

2.2.1 Анализ  движения денежных средств прямым методом

 

Применение прямого метода на ООО «…………………..» основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Его достоинства заключаются в том, что он позволяет:

• показывать основные источники притока и направления оттока денежных средств;
• изучить структуру притока и оттока денежных средств;
• контролировать все поступления и направления расходования денежных средств, так как денежный поток непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета.

 Анализ производился по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» ООО «…………….» (Приложение К).

Анализ  движения денежных средств прямым методом приведен в таблице 3 и включает следующие показатели:

 

Таблица 3 - Поступление и выбытие денежных средств

Показатели		Всего, тыс. руб.
1.	Приток денежных средств:
	- за 2009 год	4 902
	- за 2008 год	7 726
	- за 2007 год	5 762
2.	Отток денежных средств:
	<p class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439" style=" text-alig