Дебиторская и кредиторская задолженность ООО «ВОДСТРОЙ 78»

 

Данные таблицы 5 показывают, что состояние расчетов с дебиторами у организации в 2011 году снизилось, т.к. присутствует долгосрочная дебиторская задолженность. Повышается период погашения дебиторской задолженности. Доля дебиторской задолженности с каждым годом повышается. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 5,3 % в 2011 году, а доля задолженности покупателей  и заказчиков 32,5 % общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод  о снижении ликвидности текущих активов в целом из за состояния дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов  анализа  можно  по данным внутреннего  учета в дополнение к форме  №5 составить сводную таблицу, в  которой ДЗ классифицируется по срокам образования (табл. 6)

 

Таблица 6-Анализ состояния дебиторской задолженности в 2009 году

Показатели	Всего на конец  года	В том числе  по срокам образования
		До 1 мес.	От 1 до 3 мес.	От 3 до 6 мес.	От 6 до 12 мес.	Свыше 12 мес.
1. Дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков	7405	2100	1700	2000	1605	-
2. Векселя к получению	-	-	-	-	-	-
Задолженность зависимых  и дочерних обществ	-	-	-	-	-	-
3. Авансы выданные	-	-	-	-	-	-
3. Прочая	-	-	-	-	-	-
Всего дебиторская задолженность	13640	3500	4800	2650	2690	-
В % к общей сумме  ДЗ	100	25,7	35,2	19,4	19,7	-

 

 

 

Таблица 7-Анализ состояния дебиторской задолженности в 2010 году

 

Показатели	Всего на конец  года	В том числе  по срокам образования
		До 1 мес.	От 1 до 3 мес.	От 3 до 6 мес.	От 6 до 12 мес.	Свыше 12 мес.
1. Дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков	8722	2922	1700	2000	2100	-
2. Векселя к получению	-	-	-	-	-	-
Задолженность зависимых  и дочерних обществ	-	-	-	-	-	-
3. Авансы выданные	1160	518	214	428	-	-
3. Прочая	1512	560	380	572	-	-
Всего дебиторская задолженность	11395	4000	3150	3000	2100	-
В % к общей сумме  ДЗ	100	35,1	27,6	26,3	10,9	-

 

Таблица 8-Анализ состояния дебиторской задолженности в 2011 году

 

Показатели	Всего на конец  года	В том числе  по срокам образования
		До 1 мес.	От 1 до 3 мес.	От 3 до 6 мес.	От 6 до 12 мес.	Свыше 12 мес.
1. Дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков	26157	9000	7900	6860	1514	-
2. Векселя к получению	-	-	-	-	-	-
Задолженность зависимых  и дочерних обществ	-	-	-	-	-	-
3. Авансы выданные	2675	500	1035	640	500	-
3. Прочая	182	-	182	-	-	-
Всего дебиторская задолженность	29014	9500	10000	7500	2014	-
В % к общей сумме  ДЗ	100	32,7	34,5	25,8	6,9

 

Ежемесячное ведение  таких таблиц позволяет бухгалтеру составить четкую картину состояния  расчетов с покупателями и обращает внимание на просроченную задолженность. Кроме того, практическая полезность использования таблиц состоит еще в том, что они в значительной степени облегчают проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами.

Из данных таблицы  видно, что основную часть дебиторской  задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 1 месяца, а также со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев. Больше всех дебиторская задолженность  по всем трем годам составила до 1 месяца. На долю ДЗ со сроком возникновения до 1 месяца приходится 32,7%  в 2011 году. В 2010 году данный показатель был равен 35,1%, а в 2009 году 25,7%. В 2010 году данный показатель был выше всех. ДЗ в 2011 году увеличилась на 18752 т.р. по сравнению с 2009 годом и на 17435т.р. по сравнению с 2010годом.

Увеличились и выданные авансы в 2011году на 1515 т.р. по сравнению с 2010 годом. Прочая задолженность в 2011 году сократилась на 1330 т.р. по сравнению с 2009 годом. Всего дебиторская задолженность в 2011 году увеличивается по сравнению с 2010 годом на 17619 т.р. и по сравнению с 2009 годом на 15374 т.р.

Исходя из приведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что расчеты  с дебиторами у организации с  каждым годом улучшаются.

Существуют некоторые  рекомендации, позволяющие управлять  ДЗ.

1.Необдодимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

2.Установить определенные  условия кредитования дебиторов,  например:

-покупатель получает  скидку 2% в случае оплаты полученного  товара в течении 10 дней с  момента получения товара;

- покупатель оплачивает  полную стоимость, если оплата  совершается в период с 11 го  по 30 й день кредитного периода.

-в случае неуплаты  в течении месяца покупатель  будет вынужден дополнительно  оплатить штраф, величина которого  зависит от момента оплаты.

3.По возможности   ориентироваться на большое число  покупателей, чтобы уменьшить  риск неуплаты одним или несколькими  покупателями.

4.Следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской  задолженности необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности.

 

 

2.3 Анализ расчетов  с поставщиками ООО «ВОДСТРОЙ 78»

 

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

1. Рассчитаем среднюю  оборачиваемость кредиторской  задолженности организации в 2009, 2010 и 2011 году

ОКЗ= Выручка от продаж / средняя кредиторская задолженность

Средняя кредиторская задолженность  за период:

2009 год: ОКЗ=80936/81282=1 оборот

2010 год: ОКЗ=94079/68417=1,4 оборота

2011 год: ОКЗ=115368/64059=1,8 оборота

Из данных расчетов видно, что происходит увеличение количества оборотов. Оборачиваемость дебиторской  задолженности в 2009 году составляет 1 оборот, в 2010 году 1,4 оборота, а в 2011 году 1,8 оборота. 

 

2. Далее рассчитаем  оборачиваемость кредиторской задолженности в днях.

ОКЗ(в днях)=360 дней/ оборачиваемость КЗ в оборотах

где ОКЗ – оборачиваемость  кредиторской задолженности;

КЗ –средняя за год  кредиторская задолженность

t – отчетный период в днях

В – выручка т продажи 

 

2009 год: ОКЗ=360/1=360 дней

2010 год: ОКЗ=360/1,4=257,1 дней

2011 год: ОКЗ=360/1,8=200 дня

Из данных расчетов видно, что происходит уменьшение  оборачиваемости  кредиторской задолженности в днях. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в 2009 году составляет 360 дней, в 2010 году 257,1, а в 2011 году 200 дней. Это говорит о том, что дебиторская задолженность в 2011 году погашается быстрее по сравнению с остальными годами.

Для оценки состава и  движения кредиторской задолженности составим аналитическую таблицу (табл. 9)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9-Анализ состава и движения кредиторской задолженности за 2010 год

 

показатели	Движение средств								Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		возникло		погашено		Остаток на конец года
	Сумма, т.р.	Уд вес, %	Сумма, т.р.	Уд вес, %	Сумма, т.р.	Уд вес, %	Сумма, т.р.	Уд вес, %
1) Кред задолженность, всего	76554	100	269121	100	285395	100	60280	100	(60280/76554)*100=78,7
1.1) краткосрочная	76554	100	269121	100	285395	100	60280	100	(60280/76554)*100=78,7
а) в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
-из нее длительностью  свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2) долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
а) в т.ч. просроченная		-	-	-	-	-	-	-	-
- из нее длительностью  свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-
б) задолженность, платежи  по которой ожидаются более чем через 12 мес после отчетной даты	-	-	-	-	-	-	-	-	-

 

 

Таблица 10-Анализ состава и движения кредиторской задолженности за 2011 год

 

показатели	Движение средств								Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		возникло		погашено		Остаток на конец года
	Сумма, т.р.	Уд вес, %	Сумма, т.р.	Уд вес, %	Сумма, т.р.	Уд вес, %	Сумма, т.р.	Уд вес, %
1) Кред задолженность,  всего	60280	100	303225	100	284531	100	78974	100	(78974/60280)*100=131,01
1.1) краткосрочная	60280	100	303225	100	284531	100	78974	100	(78974/60280)*100=131,01
а) в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
-из нее длительностью  свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2) долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
а) в т.ч. просроченная		-	-	-	-	-	-	-	-
- из нее длительностью  свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-
б) задолженность, платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 мес после отчетной даты	-	-	-	-	-	-	-	-	-

 

По данным таблицы  видно, что КЗ снижается в 2011 году по сравнению с 2010 годом. В 2010 году ДЗ составляет 76554 тыс.р, в 2011 году 60280 тыс.р. Кредиторская задолженность за оба года является краткосрочной. Произошло увеличение возникших обязательств с 269121 т.р. в 2010 году до 303225 т.р. в 2011 году. Погашение обязательств уменьшилось с 285395 т.р. в 2010 году до 284531 т.р. в 2011 году. Остаток на конец периода увеличился с 60280 т.р. в 2010 году до 78974 т.р. в 2011 году.

       При  проведении анализа также целесообразно рассчитать долю кредиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе кредиторской задолженности.

 

3. Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

Укз= кредиторская задолженность/текущие активы*100%