Факторный анализ себестоимости и прибыли предприятия

Федеральное агентство по образованию государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Томский политехнический университет

 

 

 

Факультет: Инженерно-экономический

Специальность: Управление предприятием

Кафедра: Менеджмент

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Экономика предприятия»

на тему: «Факторный анализ себестоимости и прибыли предприятия»

 

 

 

 

Студент группы З-3241 ТГ/10

Т.А. Киселева

 

Руководитель

 

 

 

 

 

 

Томск -2008

 

Содержание

 

1.Введение 3

2. Основная часть 5

2.1 Расчет себестоимости и прибыли 5

2.2 Оценка варианта снижения цены 10

2.3 Анализ взаимосвязи себестоимости, объема и прибыли 15

2.4 Расчет и оценка показателей эффективности использования производственных ресурсов 24

Заключение 31

Список литературы 34

 

 

 

1.Введение

 

Целью выполнения курсовой работы на тему " Факторный анализ себестоимости и прибыли предприятия" является освоение теоретических основ курса "Экономика предприятия", а так же приобретение практических навыков расчета экономических показателей, понимания их сущности и взаимосвязи. Выполнение работы позволит оценить влияние различных методов начисления амортизации и оценки запасов на себестоимость и прибыль предприятия, а так же оценить влияние снижения цены на прибыль предприятия, его финансовую устойчивость, и показатели эффективности использования ресурсов.

Широкое использование математических методов является важным направлением совершенствования экономического анализа. Применение того или иного математического метода в экономическом анализе опирается на методологию экономико-математического моделирования хозяйственных процессов и научно обоснованную классификацию методов.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основными задачами финансового анализа деятельности предприятия являются:

- систематический контроль за формированием финансовых результатов;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов, и улучшению финансово- хозяйственной деятельности предприятия.

Производственно-хозяйственная деятельность предприятий обеспечивается не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, большая роль здесь принадлежит основным фондам. Это средства труда и материальные условия процесса труда, благодаря чему и осуществляется процесс производства.

Анализ финансово-экономической деятельности можно считать важнейшим средством руководства и контроля производственно-хозяйственной деятельности предприятия, учреждения или организации любой организационно-правовой формы, в любой из отраслей хозяйства.

Одна из главнейших проблем современных российских предприятий - это эффективное управление состоянием финансовых ресурсов. Опыт показывает, что из-за отсутствия точного и систематического знания о своих финансах российские компании теряют до пятой части доходов. Для эффективного управления необходимо точно представлять за счет чего формируются финансовые ресурсы, а также, какие факторы оказывают влияние на составляющие финансовых ресурсов. Руководитель предприятия должен точно представлять из чего складываются ресурсы организации и куда они расходуются. При этом важно не просто знать направления использования, а конкретную величину направленных средств. Темпы развития экономики, оздоровление бюджетной системы и финансов предприятий во многом зависят от рационального использования источников формирования финансовых ресурсов как на уровне предприятий, так и на уровне государства, что является одной из основных задач в области правильной организации управления финансами.

 

 

2. Основная часть

 

2.1 Расчет себестоимости и прибыли

 

Обычно под затратами понимают стоимость потребленных для изготовления продукта ресурсов. Для управления менеджерам нужны не только затраты, а информация об издержках на отдельный товар.

Раньше многие системы калькулирования себестоимости с полным распределением затрат ориентировались только на одну цель - калькулирование для оценки запасов и определения прибыли. Такой подход не позволял представить в подходящей форме данные для других целей. Современные системы, в основе которых лежит классификация затрат на переменные и постоянные, более сбалансированы. Наряду с традиционными задачами они включают в себя обеспечение надежной базой для экономического прогнозирования следующих решений:

1. Выпуск какой продукции продолжать? Прекратить?
2. Покупать ли новое оборудование?
3. Менять ли существующую технологию, ориентацию производства?
4. Какую установить цену?
5. Целесообразно ли снижать существующую цену?

Переменные и постоянные затраты - это два основных типа издержек. Каждый определяется в зависимости от того, меняются ли итоговые затраты в ответ на колебания объема производства.

Переменные затраты изменяются в общей сумме пропорционально изменениям объема.

Постоянные - остаются без изменения.

Существует три основных элемента затрат на производство продукции:

1. Основные материалы - затраты на материалы, входящие в состав произведенной продукции. Их можно отнести на конкретную продукцию. К основным материалам обычно не относят незначительные расходы, т.к. более очное исчисление произведенных затрат не дает экономического выигрыша. Такие материалы обычно называются вспомогательными и относятся к косвенным производственным расходам.
2. Прямо относимые трудозатраты - это заработная плата рабочих, если она может быть отнесена на конкретную продукцию. Косвенная заработная плата - это вся прочая оплата труда на предприятии, которую невозможно или нецелесообразно относить на конкретную продукцию.
3. Косвенные расходы - это все прочие затраты, кроме прямых статей, связанные с процессом производства. Косвенные расходы можно разделить на два вида: А. переменные косвенные расходы, например, энергия и т.п. Б. постоянные косвенные расходы, например рента, страховые взносы, налоги и пр.

Затраты детализируются в зависимости от экономической целесообразности и желания руководства. Когда доля какого-либо элемента мала, его выделение не имеет смысла.

Классификация расходов на «затраты на продукт» и «затраты на период» относительно нова для отечественного учета, но имеет важное методологическое значение, в том числе при оптимизации величины прибыли. Затраты на продукт включаются в себестоимость продукции, они связаны с физическими единицами, они могут быть частично отнесены на готовую продукцию на складе или товары отгруженные и участвовать в процессе исчисления прибыли. Эквивалентом затрат на продукт в промышленности является производственная себестоимость.

Затраты на период с движением физических единиц готовой продукции не связаны, они сразу списываются на реализацию и уменьшают прибыль. К затратам на период относятся административные и коммерческие расходы.

Финансовый отчет, построенный по результатам калькулирования себестоимости по переменным издержкам, строится по следующей схеме:

 

Таблица 1.

Показатели	Сумма
Выручка
Вычитаются переменные затраты - производственные - коммерческие - административные
Всего переменных затрат
Маржинальный доход
Вычитаются постоянные затраты: - производственные - коммерческие - административные
Всего постоянных расходов
Чистая прибыль.

 

К переменным производственным издержкам относятся:

А) прямые материальные затраты.

Их величина зависит от используемого метода оценки запасов. При использовании в оценке запасов метода LIFO (последний в запасе, первый в производство) стоимость материалов, включаемых в себестоимость в условиях инфляции оказывается выше, чем при использовании метода FIFO(первый в запасе, первый в производство).

Б) Прямая заработная плата производственных рабочих.

К постоянным производственным расходам относятся амортизация технологического оборудования. Амортизация - постепенное перенесение стоимости основных средств на себестоимость выпускаемой продукции. Используются два способа начисления амортизации:

А) метод равномерного начисления;

Б) метод суммы чисел лет.

Метод равномерного начисления наиболее распространен. Стоимость основных средств делят на равные ежегодные части в зависимости от срока службы или умножают на установленную норму амортизации. Тогда ежегодную сумму начисляемой амортизации можно рассчитать по следующим формулам:

Годовая сумма начисленной амортизации = полная стоимость основных средств/число лет полезного срока службы = полная стоимость основных средств* норма амортизации/100

 

Агод=Fполн/Тсл=Fполн*IIам/100,

 

Где Fполн - полная стоимость основных средств, тыс.руб.;

Тсл - срок службы основных средств, год;

Нам- норма амортизации. %

Метод суммы чисел позволяет перераспределить амортизационные отчисления в течение срока службы пропорционально общей сумме лет службы основных средств: больше суммы амортизационных отчислений приходится на первые годы эксплуатации и постепенно убывают к концу срока службы основных средств. Расчет годовой суммы амортизационных отчислений выполняется по формуле:

 

Агод1= (Тсл-Ni+1)/(0,5*Тсл(Тсл+1)*Fполн,

 

Где Тсл=100/Нам;

Тi - год эксплуатации основных средств.

Выручка от реализации продукции определяется по формуле:

 

Выручка = Q*P,

 

Где Q - количество продаваемых изделий;

Р - цена одного изделия, руб.

В исходных данных в состав общей суммы постоянных накладных расходов включена амортизация технологического оборудования, рассчитанная с использованием равномерного метода. При использовании ускоренного метода начисления амортизации, общая сумма постоянных накладных расходов должна быть пересчитана на изменение амортизационных отчислений по технологическому оборудованию.

 

Таблица 2. Расчет себестоимости

Варианты расчетов	FIFO и равномерная амортизация	FIFO и ускоренная амортизация	LIFO и равномерная амортизация	LIFO и ускоренная амортизация
Показатели
Выручка	20200	20200	20200	20200
Переменные расходы всего,	9890	9890	10550	10550
в т.ч. прямые материальные затраты	3280	3280	3940	3940
- заработная плата рабочих	5720	5720	5720	5720
- переменная часть накладных расходов	890	890	890	890
Маржинальный доход	10310	10310	9650	9650
Постоянные расходы всего, в т.ч.	5370	7639	5370	7639
- амортизация основных средств, в т.ч.	2008	3413	2008	3413
- амортизация технологического оборудования	1770	2634	1770	2634
- постоянные накладные расходы	1592	1592	1592	1592
Всего затрат	15260	17529	15920	18189
Чистая прибыль	4940	2671	4280	2011