Финансовая отчетность

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение………………………………………………………………………3

1. Теоретическая часть……………………………………………………...4

1. Актив баланса: содержание, оценка статей………………………….4
2. Порядок заполнения составляющих бухгалтерского баланса…….4
3. Раздел I. Внеоборотные активы……………………………………....5
4. Раздел II. Оборотные активы………………………………………...13

2.  Практическая часть………………………………………………………23

2.1 Данные прошлого периода…………………………………………..23

2.2 Хозяйственные операции за январь…………………………………24

2.3 Оборотно-сальдовая ведомость за январь………………………….25

4. Хозяйственные операции за февраль………………………………. 26
5. Оборотно-сальдовая ведомость за февраль……………………….. 27
6. Хозяйственные операции за март…………………………………….28

2.7 Оборотно-сальдовая ведомость за март…………………………….29

3. Бухгалтерский баланс………………………………………………………….30
4. Отчет о прибылях и убытках…………………………………………………..33
5. Приказ об учетной политике…………………………………………….36

Заключение…………………………………………………………………...40

Список используемой литературы…………………………………………41

Приложения………………………………………………………………….42

   Приложение 1 Форма №3 «Отчет об изменениях капитала»……………………………

   Приложение 2 Форма №4 «Отчет  о движении денежных средств»…………………..

   Приложение 3 Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»…………………..

Введение

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественных  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам.

Данные бухгалтерской отчетности обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации, о состоянии ее материальных и денежных ресурсов, о результатах ее кредитной и инвестиционной политики, о затратах и эффективности производства и т.д., что позволяет управлять хозяйственной деятельностью, контролировать выполнение намеченных планов и разрабатывать перспективные планы развития. Значимость и актуальность данной темы заключается в том, что бухгалтерская отчетность является немаловажной составной частью управленческой и информационной системы организации.

Цель курсовой работы - рассмотреть  актив баланса, его содержание технику  составления и оценку статей.

Для реализации постановленной цели в курсовой работе выделены задачи:

1) Изучить содержание актива  баланса;

2) Изучить порядок заполнения  каждой из составляющей актива  баланса;

Предметом исследования является актив  бухгалтерского баланса.

Курсовая работа состоит из:

· введения, в котором рассмотрены  актуальность выбранной темы, основная цель и задачи курсовой работы, предмет  и объект исследования, практическая значимость работы, а также методологическая и теоретическая основа работы;

· теоретической части, в которой рассмотрен актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления;

· практической части, в которой выполнено практическое задание, завершением которого является составление бухгалтерской отчетности на основании предложенных хозяйственных операций и дополнительных сведений.

 

1. Теоретическая часть

1.1 Актив баланса: содержание, оценка статей

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив  и пассив. Согласно Экономическому словарю, актив (от лат. activus - действенный) - это совокупность имущества и денежных средств, принадлежащих предприятию, фирме, компании (здания, сооружения, машины и оборудование, материальные запасы, банковские вклады, вложения в ценные бумаги, патенты, авторские права и др.), в которые вложены средства владельцев, хозяев.

Активы  принято делить на материальные (осязаемые) и нематериальные (неосязаемые), к последним относятся интеллектуальный продукт, патенты, долговые обязательства других предприятий, особые права на использование ресурсов.

Актив баланса представляет собой таблицу, в которой указывается:

- в графе "Пояснения" номер  соответствующего пояснения к  бухгалтерскому балансу. При составлении  промежуточной отчетности графа  не заполняется;

- в графе "Наименование показателя" - наименования разделов и статей  бухгалтерского баланса;

- в графе "На _____ 20__г." - данные  на отчетную дату;

- в первой графе "На 31 декабря  20__г." - данные на 31 декабря предыдущего  года;

- во второй графе с наименованием  "На 31 декабря 20__г." - данные  на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему, т.е. позапрошлого  года.

В бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы "Наименование показателя" приводится графа "Код". В ней  указываются коды показателей согласно приложению №4 к приказу №66н

1.2 Порядок заполнения составляющих бухгалтерского баланса

Рассмотрим  порядок заполнения каждой составляющей бухгалтерского баланса. Показатель актива баланса формируются по данным об остатках на счетах бухгалтерского учета на соответствующую дату. Актив баланса состоит из двух разделов:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы.

Баланс "актива" подсчитывается как сумма "Итого по разделу I" и "Итого по разделу II". При правильном заполнении баланс "актива" и баланс "пассива" должны совпадать.

1.3 Раздел I. Внеоборотные активы

В разделе "I. Внеоборотные активы" бухгалтерского баланса приводятся данные о внеоборотных активах организации по их видам:

· Нематериальные активы;

· Результаты исследований и разработок;

· Основные средства;

· Доходные вложения в материальные ценности;

· Финансовые вложения;

· Отложенные налоговые активы;

· Прочие внеоборотные активы.

В показателе "Нематериальные активы" (код показателя 110) приводится информация об объектах нематериальных активов, учитываемых на балансе организации.

Согласно  пункту 3 ПБУ 14/2007, для принятия к  бухгалтерскому учету объекта в  качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих  условий:

а) объект способен приносить организации  экономические выгоды в будущем;

б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить  в будущем;

в) возможность выделения или  отделения (идентификации) объекта  от других активов;

г) объект предназначен для использования  в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев  или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

е) фактическая (первоначальная) стоимость  объекта может быть достоверно определена;

ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

Данные  в показателе "Нематериальные активы" приводятся по остаточной стоимости.

Применительно к плану счетов учетных программ фирмы "1С" остаточная стоимость  нематериальных активов определяется как разность сальдо по дебету счета 04.01 «Нематериальные активы» и  сальдо по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» на соответствующую  дату.

Исключение  составляют объекты нематериальных активов, по которым в соответствии с ПБУ 14/2007 амортизация не начисляется. По этим объектам в балансе показывается стоимость, по которой объекты приняты  к бухгалтерскому учету на счет 04.01.

В показателе "Результаты исследований и разработок" (код показателя 120) приводится информация о сумме расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам (далее - НИОКР), не списанным на расходы по обычным видам деятельности и (или) на прочие расходы.

Согласно  пункту 7 ПБУ 17/02, расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим  работам признаются в бухгалтерском  учете при наличии следующих  условий:

· сумма расхода может быть определена и подтверждена;

· имеется документальное подтверждение  выполнения работ (акт приемки выполненных  работ и т.п.);

· использование результатов работ  для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению будущих  экономических выгод (дохода);

· использование результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических  работ может быть продемонстрировано.

Данные  в показателе "Нематериальные активы" приводятся по остаточной стоимости. В  показателе "Результаты исследований и разработок" приводится сальдо по дебету счета 04 «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» на соответствующую дату. В показателе "Основные средства" (код показателя 130) приводится информация об основных средствах, находящихся на балансе организации (как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе).

Согласно  пункту 4 ПБУ 6/01, актив принимается  организацией к бухгалтерскому учету  в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования  в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для  управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и  пользование или во временное  пользование;

б) объект предназначен для использования  в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного  цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую  перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации  экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам относятся:

· здания;

· сооружения;

· рабочие и силовые машины и  оборудование;

· измерительные и регулирующие приборы и устройства;

· вычислительная техника;

· транспортные средства;

· инструмент;

· производственный и хозяйственный  инвентарь и принадлежности;

· рабочий, продуктивный и племенной  скот;

· многолетние насаждения;

· внутрихозяйственные дороги и  прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитываются  также:

· капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы);

· капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;

· земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные  ресурсы).

Активы, в отношении которых выполняются  перечисленные выше условия, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40000 рублей за единицу, могут  отражаться в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности в  составе материально-производственных запасов.

Данные  в показателе "Основные средства" приводятся по остаточной стоимости.

Остаточная  стоимость основных средств определяется как разность сальдо по дебету счета 01 «Основные средства» и сальдо по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» на соответствующую дату.

Исключение  составляют основные средства, по которым  в соответствии с ПБУ 6/01 амортизация  не начисляется. По этим объектам в  балансе показывается стоимость, по которой объекты учитываются  на счете 01.

В показателе "Доходные вложения в материальные ценности" (код показателя 140) приводится информация об основных средствах, предназначенных исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода.

Информация  о доходных вложениях организаций в материальные ценности формируется в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности по тем же правилам, что и для основных средств, т.е. в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01.

Данные  в показателе "Доходные вложения в материальные ценности" приводятся по остаточной стоимости.

Остаточная  стоимость доходных вложений в материальные ценности определяется как разность сальдо по дебету счета 03 «Доходные  вложения в материальные ценности»  и сальдо по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» на соответствующую  дату.