Финансы предприятий: сущность, функции, принципы, содержание и источники

 

1.3 Финансовая система  Российской Федерации.

 

Финансовая система в целом представляет собой совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются различные денежные фонды, т.е. реализуются функции финансов. Финансовая система состоит из трех подсистем:

• государственных и муниципальных финансов;
• финансов хозяйствующих субъектов;
• финансов граждан.

В зависимости от форм и методов формирования доходов и денежных фондов эти подсистемы подразделяются на более частные звенья, представленные на рис.1 [9,36].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Логическое предложение приведенной схемы финансовой системы РФ является взаимосвязь основных звеньев финансовой системы государства. Эту взаимосвязь можно представить следующим рис.2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.2. Взаимосвязь основных звеньев финансовой системы государства [9,39]

 

Как показывает схема, каждое звено финансовой системы выполняет свои задачи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4. Финансы организации (предприятия).

 

Финансы организации (предприятия) – это относительно самостоятельная сферы системы  финансов государства, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, денежных фондов в процессе кругооборота средств предприятия.

Предприятие– это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для ведения хозяйственной деятельности, которая осуществляется в целях извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей. Таким образом, содержание хозяйственной деятельности предприятия состоит в организации производства и реализации товара.

В системе экономических отношений предприятие взаимодействует с другими предприятиями – поставщиками и покупателями, партнерами по совместной деятельности, вступает во взаимоотношения с банками, бюджетом, внебюджетными фондами и пр.

В этой связи, финансовые отношения возникают только тогда, когда на денежной основе происходит формирование собственных средств предприятия и его доходов, привлечение заемных средств (источников финансирования хозяйственной деятельности), распределение доходов, образующихся в результате этой деятельности, и их использование на цели.

Роль финансов в хозяйственной деятельности предприятий проявляется в том, что с их помощью осуществляется [13,10]:

• обслуживание индивидуального кругооборота фондов, т.е. смена форм стоимости. В процессе такого кругооборота денежная форма стоимости превращается в товарную, и после завершения процесса производства и реализации готового продукта товарная форма стоимости вновь выступает в первоначальной денежной форме (в форме выручки от реализации готового продукта);
• распределение выручки от реализации товаров после уплаты косвенных налогов в форме возмещения материальных затрат, включая амортизационные отчисления, форма оплаты труда и чистый доход, выступающий в форме прибыли;
• перераспределение чистого дохода на платежи в бюджет и прибыль, оставляемую в распоряжении предприятия на производственное и социальное развитие;
• контроль за соблюдением соответствия между движением материальных и денежных ресурсов в процессе индивидуального кругооборота фондов, т.е. за состоянием ликвидности, платежеспособности и финансовой независимости предприятия от внешних источников финансирования.

В целом, существование финансов неразрывно связано с наличием товарно-денежных отношений и регулирующей ролью государства. Значительная часть финансовых отношений предприятий регламентирована гражданским законодательством.

Материальной основой финансов предприятий служит кругооборот капитала, который в условиях товарно-денежных отношений принимает форму денежного оборота.

 

1.5. Принципы, функции организации финансов предприятия.

 

В условиях перехода к рыночным отношениям, получения предприятиями (кроме унитарных и муниципальных) полной самостоятельности практически во всех областях предпринимательства принципы организации финансов предприятия должны обеспечивать принятие эффективных стратегических и тактических финансовых решений. На их основе разрабатывается финансовая политика предприятия, т.е. формирование собственного и заемного капитала, вложений в активы, способов увеличения имущества и объемов продаж, формирования и использования прибыли, оптимизации денежных потоков.

Естественно, что реализация финансовой политики в ее конкретном механизме функционирования финансов предприятия должна базироваться на определенных принципах.

 

1.5.1. принципы организации финансов.

 

1. Принцип плановости, который обеспечивает соответствие объема продаж и издержек, инвестиций потребностям рынка, учета конъектуры, а в наших условиях и платежеспособного спроса, т.е. возможности осуществления нормальных расчетов. Этот принцип наиболее полно реализуется при внедрении современных методов внутрифирменного финансового планирования (бюджетирования) и контроля.
2. Принцип финансового соотношения сроков – обеспечивает минимальный разрыв во времени между получением и использованием средств, что особенно важно в условиях инфляции и изменения курсов валют. При этом под использованием средств здесь понимается и возможности их сохранения от обеспечения при размещении в легкореализуемые активы (ценные бумаги, депозиты и т.п.).
3. Принцип гибкости (маневрирования) – обеспечивает возможность маневра в случае не достижения плановых объемов продаж, превышения плановых затрат по текущей и инвестиционной деятельности.
4. Принцип минимизации финансовых издержек – финансирование любых инвестиций и других затрат должно обеспечиваться самым «дешевым» способом.
5. Принцип рациональности – вложение капитала должно иметь более высокую эффективность по сравнению с достигнутым ее уровнем и обеспечить минимальные риски.
6. Принцип финансовой устойчивости  - обеспечение финансовой независимости, т.е. соблюдения критической точки удельного веса собственного капитала в общей его величине и платежеспособности предприятия, т.е. его способности к погашению своих краткосрочных обязательств.

Естественно, что реализация этих принципов должна осуществляться  при разработке финансовой политики и организации системы управления финансами конкретного предприятия. При этом необходимо учитывать:

• Сферу деятельности (материальное производство, непроизводственная сфера);
• Отраслевую принадлежность (промышленность, транспорт, строительство, с/х и т.д.)
• Виды (направления) деятельности (экспорт, импорт)
• Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности.

Перечисленные выше принципы организации финансов наиболее полно реализуются на предприятиях сферы материального производства. Для них характерно функционирование на основе коммерческого расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

 

1.5.2. Функции финансов предприятия.

 

Функции любой экономической категории представляют форму выражения ее общественного назначения, они должны выражать специфику именно данной категории. Такие же функции, как воспроизводственная, распределения, обеспечения, стимулирования присущи практически всем экономическим категориям – цене, прибыли, заработной плате и т.д. Это не функции категории, а функции управления соответствующим процессам.

Функции финансов предприятия реализуются на уровне микроэкономики, они непосредственно связаны с формированием и использованием капитала и денежных фондов предприятий в условиях их экономического обособления удовлетворением частных благ на взаимной эквивалентной основе. Это связано  с получением денежных средств и осуществлением денежных затрат, которые и реализуются в изложенных выше трех денежных потоках, отражающих все денежное хозяйство предприятия в стоимостной форме  [13,19]:

• регулирования денежных потоков предприятия;
• формирования финансовых ресурсов;
• использование финансовых ресурсов.

М.В. романовский предлагает следующую детализацию функций финансов организации [12].

Таблица №3.

функция	характеристика	результат
Регулирование денежных потоков	выбор организационно-правовой формы, вида, сферы предпринимательской деятельности; определение наиболее рациональных способов формирования уставного капитала и привлечение дополнительных средств в оборот предприятия; формирование организационной структуры управления финансами, обеспечивающей оптимизацию денежных потоков; формирование учетной политики; определение условий хозяйственных договоров, связанными со способами и сроками расчетов, уплатой штрафных санкций; инкассация дебиторской задолженности; оптимизация налоговых платежей; внедрение системы финансового планирования, отражающей все денежные потоки; учет и контроль за денежными потоками.	Обеспечение сбалансированности денежных и материальных, вещественных потоков и формирования финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения уставной деятельности, выполнения всех обязательств
Формирование капитала, доходов и денежных фондов	формирование уставного капитала; привлечение источников на фондовом рынке в целях развития; привлечение кредитов, займов и др. видов денежных источников; аккумуляция денежных фондов, образуемых в составе выручки от реализации продукции; формирование нераспределенной прибыли; привлечение специальных целевых средств; учет и контроль за формированием капитала, денежных доходов и фондов	Обеспечение источниками развития предприятия, его финансовой устойчивости и интересов собственников
Использование капитала, доходов и денежных фондов	оптимизация вложения капитала, привлеченных и заемных средств в оборотный и внеоборотные активы; обеспечение налоговых и неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды; вложение свободных денежных средств и фондов в наиболее ликвидные активы; использование денежных доходов и фондов на цели развития; использование денежных доходов и фондов на цели потребления; учет и контроль за использованием  капитала денежных доходов и фондов	Обеспечение развития предприятия, интересов трудового коллектива и собственников

 

Исходя из приведенной таблицы, необходимо ответить, что функция «регулирования денежных потоков предприятия» отражает специфику общественного назначения финансов предприятий, присущей только данной категории и связанной с процессом формирования и использования финансовых ресурсов, который опосредован соответствующими денежными потоками [13,19].

Формирование и использование финансовых ресурсов предопределено условиями регулирования денежных потоков, которые и проявляются в данной функции, присущей только финансам предприятия, которые и создают общественные условия процесса.

Реализация всех этих трех функций в процессе управления финансами предприятий сопровождается осуществлением контроля как одной из функций любого управленческого процесса. Контрольная функция финансов предприятия реализуется посредством внешнего и внутреннего контроля, который осуществляется контрольно-аналитическими службами предприятия, бухгалтерией с целью повышения эффективности работы.

 

1.5.3. Финансовые ресурсы предприятия. Источники формирования финансов предприятия.

 

Финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта – это денежные средства, имеющиеся в его распоряжении. Финансовые ресурсы направляются на развитие производства, содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, а также могут оставаться в резерве.

Финансовые ресурсы образуются за счет целого ряда источников. По форме права собственности различаются на две группы источников: собственные денежные средства и заемные. Источниками финансовых ресурсов являются: прибыль, амортизационные отчисления; кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта; средства, полученные от продажи ценных бумаг; паевые и иные взносы членов трудового коллектива; кредиты и займы и другие поступления денежных средств. Состав источников финансовых ресурсов и направление их использования можно представить в виде таблицы №4.

Состав источников финансовых ресурсов  и направления их использования.

 Таблица№4

Источники финансовых ресурсов	Использование финансовых ресурсов
	капитал				Инвестиции  в непризв. сферу	Расходы на потребление	Финансовый резерв
	Прямые инвестиции	Венчурный капитал	Портфельные инвестиции	аннуитет
1	2	3	4	5	6	7	8
прибыль	+				+	+	+
Амортизационные отчисления	+				+		+
Кредиторская задолженность, находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта	+	+			+	+
Средства, полученные от продажи ценных бумаг		+	+				+
Паевые взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц	+				+	+	+
Страховые взносы и взносы пенсионный фонд				+
Кредиты и займы	+	+			+	+
Средства от реализации долговых свидет-в, страхового полиса (т.е. имущества)			+
Другие поступления денежных средств	+				+	+	+

 

Что касается сущности и содержания источников финансовых ресурсов, то их краткая характеристика заключается в следующем:

 

Прибыль.

На хозяйствующем субъекте функционирует целая система прибылей и доходов. Экономическое содержание категорий «прибавочная стоимость» «прибыль» практически адекватно. Категория «доход» в отличие от категории « прибавочная стоимость» включает в себя доходы и оплату труда. Система прибылей и доходов состоит из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, балансовой (валовой) прибыли, чистой прибыли. Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом.

Неотъемлемым признаком рыночной экономики является появление консолидированной прибыли. Консолидированная прибыль – это прибыль сводная по бухгалтерской отчетности  о деятельности и финансовых результатах, материнских и дочерних предприятий.

Прибыль от реализации продукции представляют собой разницу между выручкой от реализации продукции и затратами на производство реализацию, включаемыми в себестоимости продукции.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов. Характеристика затрат регулируется Положением  постановления правительства РФ от 5 августа 1992г., №552.

 

Амортизационные отчисления .

Амортизационные отчисления являются устойчивым источником финансовых ресурсов. Амортизационные отчисления образуются в результате переносом стоимости основных фондов на стоимость продукта и в совокупности составляют амортизационный фонд.

Амортизация может быть рассчитываться  равномерным методом и методом ускоренной амортизации.

Расчет суммы амортизации основных средств при равномерном методе производится по формуле:

 

А =

где

А – сумма амортизационных отчислений, руб.

С – балансовая (первоначальная) стоимость одного основного средства, или группа основных средств, руб.

Н – норма амортизации, %

К1; К 2; …К – поправочные коэффициенты.

Ускоренная амортизация (принята 18 июля 1991г. для поддержки малого предпринимательства) позволяет в первую половину срока службы основных фондов отчислять в амортизационный фонд до 2/3 их стоимости. Ускоренное отчисление амортизационного фонда является гарантией против потерь от материального износа основных фондов, вызываемых неполным возмещением их стоимости.