Эффективность ирспользования основных средств

∆ФОакт (В) = Отд0 ´ ∆В ´ Д1 = 0,16656 ´ (-34) ´ 1069 = -0,006 (руб)

∆ФО (В) = ∆ФОакт (В) ´ Уакт1 = -0,006 ´ 1 = -0,006 (руб)

Следовательно, за счёт снижения времени работы единицы оборудования на 34 машино-часов, фондоотдача активной части снизилась на 0,006 рубля, а общая фондоотдача – на 0,006 рубля.

∆ФОакт (Д) = Отд0 ´ В0 ´ ∆Д = 0,16656 ´ 3050 ´ 16 = +0,0081 (руб)

∆ФО (Д) = ∆ФОакт (Д) ´ Уакт1 = 0,0081 ´ 1 = 0,0081 (руб).

Следовательно, за счёт увеличения среднегодового количества действующего оборудования на 16 единиц, фондоотдача активной части увеличилась на 0,0081 рубля, а также общая фондоотдача – на 0,0081 рубля.

Таким образом, резервами роста фондоотдачи являются (Приложение 3):

• увеличение фондоотдачи активной части;
• увеличение удельного веса активной части в общей стоимости ППОФ.

В свою очередь резервами  роста фондоотдачи активной части  являются:

• увеличение среднечасовой отдачи (1 млн. руб. фондов) работы единицы действующего оборудования;
• увеличение времени работы единицы оборудования.

Также к показателям эффективности  использования основных фондов относятся:

1. Производство продукции в сопоставимых ценах за вычетом налогов на 1 рубль средней остаточной стоимости основных средств.
2. Объём реализации продукции в действующих ценах за вычетом налогов на 1 рубль средней остаточной стоимости основных средств.
3. Прибыль от реализации продукции на 1 рубль средней остаточной стоимости основных средств;
4. Чистая прибыль, приходящаяся на 1 рубль средней остаточной стоимости основных средств.

5.Балансовая прибыль, приходящаяся на 1 рубль средней остаточной стоимости основных средств. В таблице 14 представлен расчёт показателей эффективности использования основных фондов.

Таблица 14

Расчёт показателей  эффективности использования основных фондов за 2010-2011 (тыс. руб.)

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
	1	2	3	4
1. Объём производства  продукции в сопоставимых ценах  за вычетом налогов	2661884	2775483	113599	104,27
2. Объём реализации продукции  в действующих ценах за вычетом  налогов	2174687	2741587	566900	126,07
3. Прибыль (убыток) от реализации  продукции	1930707	5586805	3656098	289
4. Балансовая прибыль  (убыток)	805847	4781256	3975409	593,32
5. Средняя остаточная  стоимость основных средств	54262	694888	15226	128,1
6. Показатели эффективности  использования основных фондов, руб.
6.1 Производство продукции  на 1 р. основных средств, руб.	49,06	3,99	-45,07	8,13
6.2 Реализация продукции  на 1 р. основных средств, руб.	40,08	3,99	-36,09	10
6.3 Прибыль от реализации  продукции на 1 р. основных средств,  руб.	35,58	3,99	-31,59	11
6.4 Балансовая прибыль  на 1 р. основных средств, руб.	14,85	6,88	-7,97	46

 

Исходя из данных таблицы 14 можно отметить следующее: производство продукции на 1 рубль основных средств снизилось на 45,07 рубля и составило 3,99 рубля на 1 рубль основных средств в отчётном году. Реализация продукции на 1 рубль основных средств также снизилась и составила 3,99 рубля на 1 рубль основных средств против 40,08 рубля в прошлом году.

Подводя итоги анализа  фондоотдачи можно выделить следующие  моменты:

• фондоотдача в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 0,01рубля;
• общее снижение фондоотдачи произошло в основном за счет уменьшения фондоотдачи активной части по сравнению с прошлым годом на 0,058 рубля, общая фондоотдача снизилась на 0,0412 рубля, а за счёт снижения удельного веса активной части ППОФ на 1,2 процента фондоотдача снизилась по сравнению с прошлым годом на 0,006 рубля.
• фондоотдача активной части уменьшилась в основном за счёт снижения среднечасовой отдачи (1 млн. руб. фондов) работы единицы действующего оборудования на 0,01737 рубля(фондоотдача активной части снизилась на 0,056 рубля).
• за счёт снижения времени работы единицы оборудования на 34 машино-часов, фондоотдача активной части снизилась на 0,006 рубля;
• за счёт увеличения среднегодового количества действующего оборудования на 16 единиц, фондоотдача активной части снизилась на 0,0081 рубля.

 

 

 

3.2. Рекомендации по использованию лизинга для обновления основных средств ООО «Геосинтетика-Юг»

 

В связи с тем, что во многом менее эффективное использования  основных средств обусловлено большей  степени их изношенности, предприятию  рекомендуется обновлять основные средства. В данной работе приведен сравнительный анализ ввода нового оборудования за счет кредитных средств  и финансовой аренды.

Суть финансового лизинга  заключается в инвестировании временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда лизингодатель приобретает  в собственность обусловленное  договором купли-продажи имущество  у определенного продавца и предоставляет  это имущество в соответствии с договором лизинга лизингополучателю  за плату во временное пользование и владение [25, с. 34-39].

Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое  в соответствии с договором лизинга  обязано принять предмет лизинга  за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование  в соответствии с договором лизинга.

Лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое  за счет привлеченных и (или) собственных  денежных средств приобретает в  ходе реализации лизинговой сделки в  собственность имущество и предоставляет  его в качестве предмета лизинга  лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и  в пользование с переходом  или без перехода к лизингополучателю  права собственности на предмет лизинга.

Таким образом, лизинг имеет  принципиальную схему (приложение 4), предусматривающую одновременное заключение, как минимум двух контрактов – договора лизинга между лизингодателем (т.е. лизинговой компанией) и лизингополучателем и договора купли-продажи между лизингодателем и продавцом (поставщиком) имущества.

В течение срока договора лизинга собственность на предмет  аренды сохраняется за лизингодателем, а лизингополучатель имеет лишь право временного владения и пользования этим имуществом. За обладание этим правом лизингополучатель платит лизинговой компании соответствующие суммы – лизинговые платежи, размер, вид и график пересечения которых определяется условиями двустороннего лизингового договора [25, С.235].

По истечении срока  лизингового договора возможны три  сценария развития событий во взаимоотношениях партнеров. Лизингополучатель может  в зависимости от того, как он договорится с лизинговой компанией:

- приобрести объект сделки  по согласованной цене (остаточной  стоимости имущества) в собственность;

- продлить лизинговый  договор на прежних или на  иных, скорректированных условиях, как правило, более льготных  по сравнению с первоначальными;

- вернуть оборудование  собственнику – лизинговой компании  по истечении срока договора.

На нашем предприятии  используется первый из перечисленных  выше вариантов.

Все участники лизинговой операции осуществляют свою деятельность, предварительно определив экономические  интересы. Мотивация сторон реализуется  в соответствии с правами и  обязанностями, установленными в договорах  между ними.

Таким образом, в зависимости  от конкретных условий состав участников лизинговой сделки может меняться. Он расширяется при задействовании в сделке финансовых институтов (банков), страховых компаний, посреднических структур и др. В таком случае принципиальная схема финансового лизинга на практике трансформируется в значительно более сложную схему с учетом специфики каждой конкретной операции, в которой как мы выяснили, помимо прямых участников может быть представлено большое количество и косвенных участников лизинговой сделки.

Сложность этих схем во многом обусловлена необходимостью согласовать  интересы многих участников. Это обстоятельство предусматривает заключение большого количества договоров.

В схеме, представленной в приложении 5 , помимо трех прямых участников лизинга были задействованы ещё и четыре косвенных участника.

Проблемы в экономике  на данном этапе негативно сказываются  на продвижении экономических реформ и соответственно на благосостоянии граждан. Отсутствие инвестиций в эффективно действующие отрасли порождает  новые проблемы как у потребителя, так и у производителя продукции промышленных предприятий. Промышленные предприятия, как правило, не способны оплачивать сразу приобретение новой техники, хотя постепенный возврат – в большинстве случаев – могут осуществлять за счет доходов от ее эксплуатации. При этом и производители промышленной техники не в состоянии помочь потребителям решить эту проблему, так как сами нуждаются в значительных оборотных средствах для организации производства [26, с.24-28]. В связи с нестабильным финансовым положением, из-за неплатежей дебиторов ООО «Геосинтетика - Юг» так же не имеет возможности привлечь достаточное количество средств для замены, ремонта и модернизации основных производственных фондов. Предприятие нуждается в обновлении основных фондов, в техническом вооружении и перевооружении действующих производственных мощностей, внедрении конкурентноспособной техники, техники новых поколений. Поэтому наиболее приемлемым вариантом для работы производства является заключить договор лизинга, именно он, в настоящее время, является единственной перспективной формой привлечения инвестиций в предприятие.

Лизинг имеет сходство с кредитом, который предоставлен предприятию на приобретение необходимого ему имущества. Отличительные особенности  использования производителем кредитного и лизингового механизмов приведены в таблице 15 [26, с.26-27].

Таблица 15

Отличительные особенности  использования кредитных и лизинговых механизмов

Кредит	Лизинг
Инвестиции направляются на любую предпринимательскую деятельность	Инвестиции направляются на активизацию производственной деятельности, развитие и модернизацию мощностей
Контроль за целевым расходованием средств затруднен из-за отсутствия действенных инструментов	Гарантирован контроль за целевым использованием средств, так как в лизинг отдается конкретно оговоренное имущество (оборудование, машины и др.)
Необходима 100%-ная гарантия возврата кредита и процентов  за его использование	Размер гарантий снижается  на стоимость передаваемого в  лизинг имущества (оборудования, машин  и др.), которое само является гарантией
Приобретенное имущество  отражается на балансе предприятия, на него начисляется амортизация	Имущество отражается на балансе  лизингодателя или предприятия-лизингополучателя; начисляется ускоренная амортизация (с коэффициентом 3)
Плата за кредит покрывается  за счет полученных предприятием доходов, на которые начисляются все предусмотренные  налоги	Лизинговые платежи (включаются в себестоимость продукции) снижают  налогооблагаемую базу и стимулируют  развитие производства

Из таблицы  15 видно, что кредитные и лизинговые операции отличаются друг от друга и имеют свои специфические особенности.

Для того чтобы определить выгодность финансовой аренды (лизинга), необходимо рассчитать поток денежных средств ООО «Геосинтетика-Юг» в следующих двух случаях:

а) предприятие приобретает необходимое ей оборудование в собственность по договору купли-продажи, используя при этом полученный в банке кредит;

б) предприятие приобретает то же самое имущество в соответствии с договором лизинга.

Для анализа возьмем следующие  данные:

-  стоимость оборудования без НДС – 10 млн. руб.;

-  налог на прибыль – 20 процентов;

-  налог на имущество – 2,2 процента;

-  срок лизинга / кредитования – 3 года;

-  процентная ставка – 16 процентов;

-  лизинговая маржа – 4 процента;

-  ставка амортизации – 11,1 процента (т.е. срок амортизации – 9 лет);

-  погашение задолженности по кредиту/лизингу осуществляется равномерно с периодичностью один раз в квартал;

-  при кредите и при лизинге предприятие возмещает свои первоначальные затраты и ему удастся создать прибыль;

-  при кредите и при лизинге предприятие имеет возможность возмещать уплаченный НДС.

Поскольку денежный поток  и в случае покупки, и в случае лизинга означает для предприятия  расходование средств, предпочтение отдается варианту, который минимизирует общую  величину расходов. Расчет расходной  части потока денежных средств покупателя оборудования, использующего заемные  средства для приобретения основных фондов в собственность, представлен нами в таблице 16.

Таблица 16

Расходы предприятия  по приобретению оборудования за счет кредита ООО «Геосинтетика-Юг» (тыс. руб.)

Расходы	Сумма, тыс. руб.
Возврат кредита Возврат процентов за кредит Налог на имущество Налог на прибыль Чистый отток денежных средств заемщика	10000 2786 990 1667,5 15443,5

 

Из таблицы 16 видно, что в течение трех лет предприятие погашает кредит (3330 тыс. руб.) за счет амортизации, а оставшиеся 6670 тыс. руб. – за счет чистой прибыли. Для этого должна быть сформирована прибыль в размере 8337,5 тыс. руб. [6670:(1-0,20)]. Налог на прибыль составит 1667,5 тыс. руб.