Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности и системный подход к его изучению

 

Анализ выполнения плана по производству продукции за отчетный год

Наименование	Объем производства продукции			Определение планового выпуска от пред. года		Отклонение фактического выпуска  продукции
	Пред. год	Отчетный год		Руб.	%	От плана		От пред. года
		план	факт			Руб.	%	Руб.	%
Вафли «Артек»	40 500	40 920	40 920	+ 420	101,0	-	-	+420	101,0
Вафли «Десертные»	34 000	34 100	33 418	+100	100,3	-682	98,0	-582	98,3
Вафли «Лимонные»	35 000	35 090	31 900	+90	100,2	-3190	90,9	-3100	91,1
Вафли «Снежинка»	29 000	28 710	30 305	-290	99,0	+1595	105,5	+1305	104,5
Вафли «Шоколад»	40 000	37 760	40 120	-2240	94,4	+2360	106,2	+120	100,3
ИТОГО:	178500	176580	176663	-1920	98,9	+83	100,1	-1837	98,9

 

В абсолютном выражении (руб.) отклонение в плане выпуска продукции  рассчитывалась как разница между  фактическим выпуском и запланированным  объемом.

В относительном выражении (%) факт / план *100%, план / пред год * 100%.

По рассчитанным данным можно сделать  вывод о снижении в отчетном году динамики выпуска продукции на 2,1% или 1 920 руб., что обусловлено существенным снижением выпуском 2-х товарных групп, а именно Вафли «Снежинка», Вафли «Шоколад».

Также следует отметить перевыполнение плана в отчетном году на 0,1% или 83 руб.

 

 

Задача 2

 

По данным ниже приведенных таблиц выполнить:

1. Провести анализ структуры  произведенной продукции, произведенной  планом и фактически.

2. Рассчитать фактический выпуск  при заданной структуре и определить  изменение объема продукции за  счет структурных сдвигов

3. Провести анализ влияния структурных  сдвигов на выпуск продукции

4. Дать оценку влияния структурных  сдвигов на выпуск продукции  и назвать возможные причины  их возникновения

5. Определить формы управления  структурой продукции в организации

 

Анализ структуры произведенной  продукции

Наименование изделия	Цена за ед. изд., руб.	Выпущено продукции, кг		Произведенная продукция в ценах  плана			Изменение произведенной продукции  за счет структуры
		План	Факт	план	Фактически при плановой структуре	Факт
Вафли «Артек»	34,1	1200	1200	40 920	40 939	40 920	-19
Вафли «Десертные»	34,1	1000	980	34 100	34 116	33 418	-698
Вафли «Лимонные»	31,9	1100	1000	35 090	35 106	31 900	-3 206
Вафли «Снежинка»	31,9	900	950	28 710	28 723	30 305	1 582
Вафли «Шоколад»	47,2	800	850	37 760	37 778	40 120	2 342

 

Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Для расчета влияния структурных  сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета  по всем изделиям, метод средних  цен и пр.

Прямой счет по всем видам изделий  производится по формуле

 

,

 

где – изменения объема выпуска продукции за счет структуры;

ВП₁ – фактический выпуск продукции при фактической структуре;

ВП₁,₀ – фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при  плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска  каждого изделия на средний процент  выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

 

Расчет изменения средней цены за счет структурного фактора

Наименование изделий	Цена за ед. изд., руб.	Структура продукции			Изменение средней цены за счет структуры
		План	Факт	Откл. (+/–)
Вафли «Артек»	34,1	23,2	23,2	-	34,1
Вафли «Десертные»	34,1	19,3	18,9	-0,4	34,2
Вафли «Лимонные»	31,9	19,9	18,1	-1,8	35,2
Вафли «Снежинка»	31,9	16,2	17,1	0,9	31,6
Вафли «Шоколад»	47,2	21,4	22,7	1,3	46,1
Итого		100,0	100,0	-

 

Задача 3.

1. Провести анализ возрастного  состава продукции за отчетный  год, используя структурный анализ

2. Рассчитать коэффициент обновления  и срок обновления продукции  исследуемого предприятия

3. Дать аналитическое заключение  по результатам аналитических  исследований.

 

Анализ возрастного состава  продукции за отчетный год

Показатель	Фактически произведено, тыс. руб.	Тоже в% к итогу
Объем продукции всего	35 946	100,0
В том числе: новая	22 646	63,0
Выпускаемая до 5 лет	6 111	17,0
Выпускаемая от 5 до 10 лет	3 595	10,0
Выпускаемая от 10 до 15 лет	1 797	4,9
Выпускаемая свыше 15 лет	1 500	4,3
Подлежащая снятию с производства	297	0,8

 

1. Найти объем валовой  продукции

22 646 + 6 111 + 3 595 + 1 797 + 1 500 +297 = 35 946

2. Найти удельный вес каждой  продукции в общем итоге.

Новая = 22 646/35 946 * 100 = 63%

до 5 лет = 6 111/ 35 946*100 = 17%

от 5 до 10 лет = 3 595/ 35 946 *100 = 10%

от 10 до 15 лет = 1 797/35 946 *100 = 4,9%

свыше 15 лет = 1 500 / 35 946 * 100 = 4,3%

подлежащая снятию с производства = 297 / 35 946*100=0,8%

общий объем 100%

Наибольший удельный вес в общей  структуре занимает новая продукция, а наименьший продукция, подлежащая списанию с производства в отношении  остальной продукции – сохраняется  тенденция, при которой в результате увеличения «возраста» удельный вес  в общем объеме снижается.

2. Определить коэффициент обновления  продукции как отношение объема (в стоимостном выражении) новой  продукции к общему объему  продукции.

Кобн = 22 646 * 100 = 63%

35 946

Вывод: в отчетном периоде продукция  обновлена на 63%

Определим срок обновления продукции  по формуле средней арифметической взвешенной

 

Х = ∑ * f

∑f

 

где, f – доля продукции в общем объеме произведенной продукции. Новую продукцию, подлежащую снятию с производства в расчет не принимаем.

Х – возраст продукции лет (средний  интервал)

 

Расчетная таблица

Возраст продукции, лет	Середина Интервал х	Стоимость продукции тыс. руб.	Доля продукции, f	хf
до 5 лет	2,5	6 111	0,4700	1,17500
5 – 10 лет	7,5	3 695	0,2765	2,07375
10 – 15 лет	12,5	1 797	0,1382	1,7275
15 лет и более	17,5	1 500	0,1154	2,0195
Итого:		13 003	1	6,99575

 

Х = 6,99575 = 7 лет

1

 

Вывод: средний срок обновления продукции  составляет 7 лет., что может негативно  влиять на ее конкурентно способность  и не обеспечивать эффективность  удовлетворения запросов потребителей в условиях изменения спроса и  изменения рыночной ситуации.

 

Список использованной литературы

 

1. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 1997.

2. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 4-е изд. перераб. и доп. М: «Бухгалтерский учет», 2003.

3. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: «Финансы и статистика», 2000.

4. Краюхин Г.А. Методика анализа деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. СПб.: 1995 – 346 с.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия 4-е изд., Минск ООО «Новое знание» 2000 г.

6. Родионов Н.В., Радионова С.П. Основы анализа хозяйственной деятельности: Системный подход. СПб: «Альфа», 2003.

7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: ИНФРА-М, 1999.

¹ Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия 4-е изд., Минск ООО «Новое знание» 2000 г. c – 76. 

² Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: ИНФРА-М, 1999. c -110